22RS0019-01-2023-000145-62

Дело № 2а-147/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Завьялово 5 мая 2023г.

Завьяловский районный суд Алтайского края в составе судьи Белоусова М.Н.,

при секретаре Гончарове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени. Требования обоснованы тем, что ФИО1 является владельцем транспортного средства: <данные изъяты>, дата регистрации права 16.12.2008г. Налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 2000 рублей. Налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговые уведомления. В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования об уплате. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу не погашена. В связи с неуплатой транспортного налога в срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по транспортному налогу за 2017-2020 годы в сумме 26,20 рублей.

Кроме того ФИО1 является владельцем земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 13.09.2006. Налоговым органом исчислен земельный налог по указанному объекту за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 1940 рублей. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления по уплате налогов. В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования об уплате налогов. До настоящего времени задолженность по земельному налогу не погашена. В связи с неуплатой налога в срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за 2017-2020 – 25,44 рублей.

Кроме того, ФИО1 является владельцем недвижимого имущества: жилого дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права 13.09.2005. Налоговым органом исчислен налог на имущество по указанному объекту за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 966 рублей. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления по уплате налогов. В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования об уплате налогов. До настоящего времени задолженность по налогу на имущество не погашена. В связи с неуплатой налога в срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за 2017-2020 – 13,16 рублей.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя. Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, представил письменные возражения по иску. Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 14 НК РФ одним из региональных налогов является транспортный налог.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса.

В части 1 статьи 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На территории Алтайского края транспортный налог введён Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002. В соответствии со ст. 1 данного Закона ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, определена в размере 10 рублей.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства: <данные изъяты>, дата регистрации права 16.12.2008г.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Решением Совета депутатов Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края № 183 от 13.11.2014г. определены налоговые ставки в отношении земельных участков занятых жилищным фондом, налоговая ставка составляет 0,3%.

Решением Совета депутатов Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края № 141 от 30.10.2019г. определены налоговые ставки в отношении земельных участков занятых жилищным фондом, налоговая ставка составляет 0,3%.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 с 13.09.2005г. является общим совместным собственником земельного участка с кадастровым номером 22:11:030104:9, местоположение: <адрес>, кадастровая стоимость на 1.01.2017г. - 323663 рубля, на 1.01.2018г. - 323663 рубля, на 1.01.2019г. - 323663 рубля, на 1.01.2020г. - 323663 рубля. Доля в праве собственности ?.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры расположенные в пределах муниципального образования.

В соответствии с пунктом 2 Решения Совета депутатов Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования – Завьяловский сельсовет Завьяловского района Алтайского края» от 13.11.2014 № 182 (в редакции от 26.02.2015 № 208) установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор, в следующих размерах: до 300 000 рублей – 0,1%, от 300 000 рублей до 500 000 рублей – 0,2%, свыше 500 000 рублей – 0,4%.

Судом установлено, что ФИО1 с 13.09.2005г. является собственником жилого помещения на праве общей совместной собственности (1/2 доля) по адресу: <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость за 2017г. – 485471 рубль, за 2018г. – 504549 рублей, за 2019г. – 517154 рубля, кадастровая стоимость за 2020г. - 141049 рублей.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.1, 2 ч.3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании транспортного налога может возникнуть только тогда, когда была соблюдена вышеуказанная процедура по вручению (направлению) налогоплательщику налогового уведомления, а после неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок - требования об уплате налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление от 21.08.2018 года № 761907331 об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество за 2017г., в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 1228 рублей (500 рублей транспортный налог, 485 рублей земельный налог, 243 рубля налог на имущество). Уведомление направлено налоговым органом ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получено ФИО1 11.09.2018г.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов за 2017г. налоговым органом сформировано требование № 6491 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 500 рублей, пени – 7,56 рублей, недоимки по земельному налогу в сумме 485 рублей, пени – 7,34 рубля, недоимки по налогу на имущество – 243 рубля, пени – 3,68 рублей, которое направлено ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получено ФИО1 6.02.2019г., сроком уплаты налогов до 20.03.2019г.

27.06.2019г. сформировано налоговое уведомление № 600706 об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество за 2018г., в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 1237 рублей (500 рублей транспортный налог, 485 рубль земельный налог, 252 рубля налог на имущество). Уведомление направлено налоговым органом ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получено ФИО1 2.08.2019г.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов за 2018г. налоговым органом сформировано требование № 49920 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 500 рублей, пени – 2,35 рублей, недоимки по земельному налогу в сумме 485 рублей, пени – 2,28 рублей, недоимки по налогу на имущество – 252 рубля, пени – 1,18 рублей, которое направлено ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получено ФИО1 27.12.2019г., сроком уплаты налогов до 28.01.2020г.

3.08.2020г. сформировано налоговое уведомление № 9328420 об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество за 2019г., в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 1244 рублей (500 рублей транспортный налог, 485 рубль земельный налог, 259 рублей налог на имущество). Уведомление направлено налоговым органом ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получено ФИО1 23.09.2020г.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов за 2019г. налоговым органом сформировано требование № 4400 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 500 рублей, пени – 14,67 рублей, недоимки по земельному налогу в сумме 485 рублей, пени – 14,24 рублей, недоимки по налогу на имущество – 259 рублей, пени – 7,61 рублей, которое направлено ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получено ФИО1 17.06.2021г., сроком уплаты налогов до 16.11.2021г.

1.09.2021г. сформировано налоговое уведомление № 41483361 об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество за 2020г., в отношении указанных выше объектов налогообложения в сумме 1197 рублей (500 рублей транспортный налог, 485 рубль земельный налог, 212 рублей налог на имущество). Уведомление направлено налоговым органом ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получено ФИО1 27.09.2021г.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов за 2020г. налоговым органом сформировано требование № 85697 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 500 рублей, пени – 1,62 рублей, недоимки по земельному налогу в сумме 485 рублей, пени – 1,58 рублей, недоимки по налогу на имущество – 212 рублей, пени – 0,69 рублей, которое направлено ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получено ФИО1 16.12.2021г., сроком уплаты налогов до 21.01.2022г.

Недоимка по указанным видам налогов ответчиком не погашена. Выданный 18.07.2022г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени отменен определением мирового судьи судебного участка Завьяловского района от 30.09.2022г.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 30.03.2023г., в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Учитывая изложенное, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, порядок принудительного взыскания недоимки налоговым органом соблюден.

Порядок расчета налоговым органом, подлежащей взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество проверен, признан правильным. Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, с ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020г. в сумме 500 рублей, за 2019г. в сумме 500 рублей, за 2018г. в сумме 500 рублей, за 2017г. в сумме 500 рублей. С ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2020г. в сумме 485 рублей, за 2019г. в сумме 485 рублей, за 2018г. в сумме 485 рублей, за 2017г. в сумме 485 рублей, недоимка по налогу на имущество за 2020г. в сумме 212 рублей, за 2019г. в сумме 259 рублей, за 2018г. в сумме 252 рубля, за 2017г. в сумме 243 рубля.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени предъявленной ко взысканию по транспортному налогу судом проверен, признан верным, размер пени указан в соответствующих требованиях, составляет за 2020г. в сумме 1 рубль 62 копейки, за 2019г. сумме 14 рублей 67 копеек за 2018г. в сумме 2 рубля 35 копеек, за 2017г. в сумме 7 рублей 56 копеек. Расчет пени предъявленной ко взысканию по земельному налогу судом также проверен, признан верным, размер пени указан в соответствующих требованиях, составляет за 2020г. в сумме 1 рубль 58 копеек, за 2019г. в сумме 14 рублей 24 копейки за 2018г. в сумме 2 рубля 28 копеек, за 2017г. в сумме 7 рублей 34 копейки. Расчет пени предъявленной ко взысканию по налогу на имущество судом также проверен, признан верным, размер пени указан в соответствующих требованиях, составляет за 2020г. в сумме 69 копеек, за 2019г. в сумме 7 рублей 61 копейка, за 2018г. в сумме 1 рубль 18 копеек, за 2017г. в сумме 3 рублей 68 копеек.

Соответственно требование о взыскании пени по налогам подлежит удовлетворению.

Доводы ФИО1 о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с административным иском судом отклоняются по указанным выше основаниям. Доводы об отсутствии у ответчика обязанности по уплате транспортного налога также судом отклоняются по следующим основаниям.

Согласно п.5 ч.1 ст. 3 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 действительно одному из родителей (приемных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей) многодетной семьи, имеющей троих и более детей (усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), приемных), в том числе достигших совершеннолетия устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей на транспортные средства категории "Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно".

Данная льгота применяется в отношении одной единицы транспортного средства по выбору лица, на которое оно зарегистрировано в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 4 статьи 3 Закона Алтайского края № 66-ЗС установлено, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные частями 1 и 2 настоящей статьи, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы с указанием выбора транспортного средства, в отношении которого применяется льгота, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами. При этом налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения с максимальной исчисленной суммой транспортного налога (ч.4.1 ст.3 Закона Алтайского края № 66-ЗС).

Статьей 85 Налогового кодекса РФ установлены обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с налоговым учетом организаций и физических лиц. Однако данной статьей не предусмотрена обязанность органов ЗАГСа сообщать в налоговые органы сведения о количестве детей налогоплательщика.

Соответственно применение указанной льготы по транспортному налогу носит заявительный характер.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанной нормы закона с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход бюджета Завьяловского района.

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю недоимку:

по транспортному налогу за 2020г. в сумме 500 рублей, пеня в сумме 1 рубль 62 копейки, за 2019г. в сумме 500 рублей, пеня в сумме 14 рублей 67 копеек за 2018г. в сумме 500 рублей, пеня в сумме 2 рубля 35 копеек, за 2017г. в сумме 500 рублей, пеня в сумме 7 рублей 56 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 212 рублей, пеня в сумме 69 копеек, за 2019г. в сумме 259 рублей, пеня в сумме 7 рублей 61 копейка за 2018г. в сумме 252 рубля, пеня в сумме 1 рубль 18 копеек, за 2017г. в сумме 243 рубля, пеня в сумме 3 рубля 68 копеек,

по земельному налогу за 2020г. в сумме 485 рублей, пеня в сумме 1 рубль 58 копеек, за 2019г. в сумме 485 рублей, пеня в сумме 14 рублей 24 копейки за 2018г. в сумме 485 рублей, пеня в сумме 2 рубля 28 копеек, за 2017г. в сумме 485 рублей, пеня в сумме 7 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Завьяловского района Алтайского края государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня его составления в мотивированной форме, путём подачи жалобы через Завьяловский районный суд.

Судья Белоусов М.Н.

Решение составлено в мотивированной форме 10 мая 2023 года.