Дело № 2а-371/2025
УИД 39RS0009-01-2025-000375-91
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 мая 2025 года г.Гвардейск
Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Клименко М.Ю.,
при секретаре Савкиной В.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил :
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что ответчик согласно выписки ЕГРИП зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 25.05.2018. Прекратила деятельность 27.04.2021. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год представлена ФИО1 20.04.2021. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ. В рамках проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 29.04.2022 ФИО1 и назначено наказание в виде штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2019 год в сумме 250 рублей; штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2019 год в сумме 250 рублей; штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2019 год в сумме 250 рублей; штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2019 год в сумме 250 рублей. Штрафы в установленные сроки не оплачены. Также в собственности ФИО1 находятся земельные участки с КН № и с КН № и объект недвижимости: квартира по адресу: Калининградская <адрес> Таким образом, она обязана уплачивать налог на имущество, земельный налог. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с расчетом налогов. Обязанность по уплате налога на имущество за 2021-2022, земельного налога за 2019, 2021, 2022 налогоплательщик не исполнила. Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № от 08.07.2023 (направлено в электронном виде через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика». Требование не выполнено. На момент подачи административного иска задолженность частично погашена по налогу на имущество физических лиц за 2018 в полном объеме 18.09.2024; по налогу на имущество физических лиц за 2019 в полном объеме 28.01.2025; по земельному налогу за 2017 в полном объеме 03.09.2024; по земельному налогу за 2018 в полном объеме 21.10.2024; по земельному налогу за 2019 в полном объеме 28.01.2025. В связи с чем, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2021-2022, земельному налогу за 2019, 2021, 2022, штрафы за налоговые правонарушения за 2019 на общую сумму 1000 рублей, пени в размере 6974,23 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, О дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество, в т.ч. квартира, комната.
Как усматривается из материалов дела, согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 находится квартира по адресу: <адрес>
Таким образом, ФИО1 обязана уплачивать налог на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствие со ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Как усматривается из материалов дела, согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 находится земельный участок с КН № по адресу: <адрес> и с КН № по адресу: <адрес>
Таким образом, ФИО1 обязана уплачивать земельный налог.
В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено: налоговое уведомление № от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 42 рублей; земельного налога за 2019 год в сумме 362 рубля и 251 рубль; налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 50 рублей; земельного налога за 2021 год в сумме 345 рублей и 250 рублей; налоговое уведомление № от 15.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 55 рублей; земельного налога за 2022 год в сумме 345 рублей и 250 рублей.
В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнена обязанность по уплате указанных налогов.
В соответствие со ст. 52 Налогового кодекса РФ, Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствие с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции от 23.11.2020), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствие со ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции по состоянию на 01.01.2023), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствие с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Налоговым органом 08.07.2023 ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по налогам.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Как усматривается из заявления от 23.09.2021 мировому судье 2-го судебного участка Гвардейского судебного района, налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2016-2019 год, а именно по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 251 рублей, пеня – 6,47 рублей; налога на имущество физических лиц в размере 63 рубля, пеня – 0,98 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01 января 2017 года в размере 15984,09 рублей, пеня – 69,08 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 3516,56 рублей, пеня в размере 28,65 рублей, на общую сумму 20660,56 рублей.
Определением мирового судьи от 10.09.2021 года налоговому органу отказано в принятии заявления.
После вынесения определения об отказе в принятии заявления, налоговый орган с административным исковым заявление в суд, в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок, не обращался.
Как усматривается из требования № от 08.07.2023 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составило 21867,71 рублей. Налоговым органом установлен срок исполнения требования до 28.08.2023.
Требование не исполнено.
В связи с чем, налоговый орган обязан был обратится в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам в течение шести месяцев, т.е. до 28.02.2024.
Налоговый орган обратился к мировому судье 07.11.2024 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 10200,40 рублей.
Определением мирового судьи 2-го судебного района Калининградской области от 11.11.2024 УФНС России по Калининградской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Таким образом, обращаясь к мировому судье, налоговым органом был пропущен срок, установленный ст. 48 НК РФ, в связи с чем, налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2019-2021 год, а также штрафа в общей сумме 1000 рублей за налоговые правонарушения за 2019 год.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. На данное правовое регулирование указано в требовании № 168031 по состоянию на 8 июля 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)". Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
С учетом названных выше положений налогового законодательства, суд полагает, что срок на обращение в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 55 рублей, земельного налога в размере 250 рублей и 345 рублей за 2022 год, налоговым органом не пропущен.
При таких обстоятельствах, требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 55 рублей, земельного налога в размере 250 рублей и 345 рублей за 2022 год обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В Определении Конституционного суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при исчислении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно предприняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Положения п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ свидетельствуют об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием, в т.ч. пени.
Как неоднократно указывалось в определения Конституционного Суда РФ (от 20 апреля 2017 года № 790-О, от 25 марта 2021 года № 580-О), несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятия соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности, ст. 70, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей (абз. 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).
При разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный ст. 75 НК РФ, в т.ч. в части сроков направления соответствующего требования, и определения момента просрочки.
Таким образом, с ответчика подлежит взысканию пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2022 год
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
55,00
02.12.2023
Новая задолженность на 55,00 руб.
55,00
02.12.2023
17.12.2023
16
15
55,00 * 16 * 1/300 * 15%
0,44 р.
55,00
18.12.2023
28.07.2024
224
16
55,00 * 224 * 1/300 * 16%
6,57 р.
55,00
29.07.2024
15.09.2024
49
18
55,00 * 49 * 1/300 * 18%
1,62 р.
55,00
16.09.2024
27.10.2024
42
19
55,00 * 42 * 1/300 * 19%
1,46 р.
55,00
28.10.2024
19.05.2025
204
21
55,00 * 204 * 1/300 * 21%
7,85 р.
Сумма основного долга: 55,00 руб.
Сумма неустойки: 17,94 руб.
Пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2022 год
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
250,00
02.12.2023
Новая задолженность на 250,00 руб.
250,00
02.12.2023
17.12.2023
16
15
250,00 * 16 * 1/300 * 15%
2,00 р.
250,00
18.12.2023
28.07.2024
224
16
250,00 * 224 * 1/300 * 16%
29,87 р.
250,00
29.07.2024
15.09.2024
49
18
250,00 * 49 * 1/300 * 18%
7,35 р.
250,00
16.09.2024
27.10.2024
42
19
250,00 * 42 * 1/300 * 19%
6,65 р.
250,00
28.10.2024
19.05.2025
204
21
250,00 * 204 * 1/300 * 21%
35,70 р.
Сумма основного долга: 250,00 руб.
Сумма неустойки: 81,57 руб.
Пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2022 год
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
345,00
02.12.2023
Новая задолженность на 345,00 руб.
345,00
02.12.2023
17.12.2023
16
15
345,00 * 16 * 1/300 * 15%
2,76 р.
345,00
18.12.2023
28.07.2024
224
16
345,00 * 224 * 1/300 * 16%
41,22 р.
345,00
29.07.2024
15.09.2024
49
18
345,00 * 49 * 1/300 * 18%
10,14 р.
345,00
16.09.2024
27.10.2024
42
19
345,00 * 42 * 1/300 * 19%
9,18 р.
345,00
28.10.2024
19.05.2025
204
21
345,00 * 204 * 1/300 * 21%
49,27 р.
Сумма основного долга: 345,00 руб.
Сумма неустойки: 112,57 руб.
По сведениям налогового органа 18.09.2024 ответчиком уплачен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21 рубль. Таким образом, ответчик обязан уплатить пени в размере:
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
21,00
02.12.2019
Новая задолженность на 21,00 руб.
21,00
02.12.2019
15.12.2019
14
6.5
21,00 * 14 * 1/300 * 6.5%
0,06 р.
21,00
16.12.2019
09.02.2020
56
6.25
21,00 * 56 * 1/300 * 6.25%
0,25 р.
21,00
10.02.2020
26.04.2020
77
6
21,00 * 77 * 1/300 * 6%
0,32 р.
21,00
27.04.2020
21.06.2020
56
5.5
21,00 * 56 * 1/300 * 5.5%
0,22 р.
21,00
22.06.2020
26.07.2020
35
4.5
21,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
0,11 р.
21,00
27.07.2020
21.03.2021
238
4.25
21,00 * 238 * 1/300 * 4.25%
0,71 р.
21,00
22.03.2021
25.04.2021
35
4.5
21,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
0,11 р.
21,00
26.04.2021
14.06.2021
50
5
21,00 * 50 * 1/300 * 5%
0,18 р.
21,00
15.06.2021
25.07.2021
41
5.5
21,00 * 41 * 1/300 * 5.5%
0,16 р.
21,00
26.07.2021
12.09.2021
49
6.5
21,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
0,22 р.
21,00
13.09.2021
24.10.2021
42
6.75
21,00 * 42 * 1/300 * 6.75%
0,20 р.
21,00
25.10.2021
19.12.2021
56
7.5
21,00 * 56 * 1/300 * 7.5%
0,29 р.
21,00
20.12.2021
13.02.2022
56
8.5
21,00 * 56 * 1/300 * 8.5%
0,33 р.
21,00
14.02.2022
27.02.2022
14
9.5
21,00 * 14 * 1/300 * 9.5%
0,09 р.
21,00
28.02.2022
10.04.2022
42
20
21,00 * 42 * 1/300 * 20%
0,59 р.
21,00
11.04.2022
03.05.2022
23
17
21,00 * 23 * 1/300 * 17%
0,27 р.
21,00
04.05.2022
26.05.2022
23
14
21,00 * 23 * 1/300 * 14%
0,23 р.
21,00
27.05.2022
13.06.2022
18
11
21,00 * 18 * 1/300 * 11%
0,14 р.
21,00
14.06.2022
24.07.2022
41
9.5
21,00 * 41 * 1/300 * 9.5%
0,27 р.
21,00
25.07.2022
18.09.2022
56
8
21,00 * 56 * 1/300 * 8%
0,31 р.
21,00
19.09.2022
23.07.2023
308
7.5
21,00 * 308 * 1/300 * 7.5%
1,62 р.
21,00
24.07.2023
14.08.2023
22
8.5
21,00 * 22 * 1/300 * 8.5%
0,13 р.
21,00
15.08.2023
17.09.2023
34
12
21,00 * 34 * 1/300 * 12%
0,29 р.
21,00
18.09.2023
29.10.2023
42
13
21,00 * 42 * 1/300 * 13%
0,38 р.
21,00
30.10.2023
17.12.2023
49
15
21,00 * 49 * 1/300 * 15%
0,51 р.
21,00
18.12.2023
28.07.2024
224
16
21,00 * 224 * 1/300 * 16%
2,51 р.
21,00
29.07.2024
15.09.2024
49
18
21,00 * 49 * 1/300 * 18%
0,62 р.
21,00
16.09.2024
18.09.2024
3
19
21,00 * 3 * 1/300 * 19%
0,04 р.
Сумма основного долга: 21,00 руб.
Сумма неустойки: 11,16 руб.
По сведениям налогового органа 28.01.2025 ответчиком уплачен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 42 рубля. Таким образом, ответчик обязан уплатить пени в размере:
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
42,00
02.12.2020
Новая задолженность на 42,00 руб.
42,00
02.12.2020
21.03.2021
110
4.25
42,00 * 110 * 1/300 * 4.25%
0,65 р.
42,00
22.03.2021
25.04.2021
35
4.5
42,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
0,22 р.
42,00
26.04.2021
14.06.2021
50
5
42,00 * 50 * 1/300 * 5%
0,35 р.
42,00
15.06.2021
25.07.2021
41
5.5
42,00 * 41 * 1/300 * 5.5%
0,32 р.
42,00
26.07.2021
12.09.2021
49
6.5
42,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
0,45 р.
42,00
13.09.2021
24.10.2021
42
6.75
42,00 * 42 * 1/300 * 6.75%
0,40 р.
42,00
25.10.2021
19.12.2021
56
7.5
42,00 * 56 * 1/300 * 7.5%
0,59 р.
42,00
20.12.2021
13.02.2022
56
8.5
42,00 * 56 * 1/300 * 8.5%
0,67 р.
42,00
14.02.2022
27.02.2022
14
9.5
42,00 * 14 * 1/300 * 9.5%
0,19 р.
42,00
28.02.2022
10.04.2022
42
20
42,00 * 42 * 1/300 * 20%
1,18 р.
42,00
11.04.2022
03.05.2022
23
17
42,00 * 23 * 1/300 * 17%
0,55 р.
42,00
04.05.2022
26.05.2022
23
14
42,00 * 23 * 1/300 * 14%
0,45 р.
42,00
27.05.2022
13.06.2022
18
11
42,00 * 18 * 1/300 * 11%
0,28 р.
42,00
14.06.2022
24.07.2022
41
9.5
42,00 * 41 * 1/300 * 9.5%
0,55 р.
42,00
25.07.2022
18.09.2022
56
8
42,00 * 56 * 1/300 * 8%
0,63 р.
42,00
19.09.2022
23.07.2023
308
7.5
42,00 * 308 * 1/300 * 7.5%
3,23 р.
42,00
24.07.2023
14.08.2023
22
8.5
42,00 * 22 * 1/300 * 8.5%
0,26 р.
42,00
15.08.2023
17.09.2023
34
12
42,00 * 34 * 1/300 * 12%
0,57 р.
42,00
18.09.2023
29.10.2023
42
13
42,00 * 42 * 1/300 * 13%
0,76 р.
42,00
30.10.2023
17.12.2023
49
15
42,00 * 49 * 1/300 * 15%
1,03 р.
42,00
18.12.2023
28.07.2024
224
16
42,00 * 224 * 1/300 * 16%
5,02 р.
42,00
29.07.2024
15.09.2024
49
18
42,00 * 49 * 1/300 * 18%
1,23 р.
42,00
16.09.2024
27.10.2024
42
19
42,00 * 42 * 1/300 * 19%
1,12 р.
42,00
28.10.2024
28.01.2025
93
21
42,00 * 93 * 1/300 * 21%
2,73 р.
Сумма основного долга: 42,00 руб.
Сумма неустойки: 23,43 руб.
По сведениям налогового органа 03.09.2024 ответчиком уплачен земельный налог за 2017 год в размере 4,17 рублей. Таким образом, ответчик обязан уплатить пени в размере:
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
4,17
02.12.2018
Новая задолженность на 4,17 руб.
4,17
02.12.2018
16.12.2018
15
7.5
4,17 * 15 * 1/300 * 7.5%
0,02 р.
4,17
17.12.2018
16.06.2019
182
7.75
4,17 * 182 * 1/300 * 7.75%
0,20 р.
4,17
17.06.2019
28.07.2019
42
7.5
4,17 * 42 * 1/300 * 7.5%
0,04 р.
4,17
29.07.2019
08.09.2019
42
7.25
4,17 * 42 * 1/300 * 7.25%
0,04 р.
4,17
09.09.2019
27.10.2019
49
7
4,17 * 49 * 1/300 * 7%
0,05 р.
4,17
28.10.2019
15.12.2019
49
6.5
4,17 * 49 * 1/300 * 6.5%
0,04 р.
4,17
16.12.2019
09.02.2020
56
6.25
4,17 * 56 * 1/300 * 6.25%
0,05 р.
4,17
10.02.2020
26.04.2020
77
6
4,17 * 77 * 1/300 * 6%
0,06 р.
4,17
27.04.2020
21.06.2020
56
5.5
4,17 * 56 * 1/300 * 5.5%
0,04 р.
4,17
22.06.2020
26.07.2020
35
4.5
4,17 * 35 * 1/300 * 4.5%
0,02 р.
4,17
27.07.2020
21.03.2021
238
4.25
4,17 * 238 * 1/300 * 4.25%
0,14 р.
4,17
22.03.2021
25.04.2021
35
4.5
4,17 * 35 * 1/300 * 4.5%
0,02 р.
4,17
26.04.2021
14.06.2021
50
5
4,17 * 50 * 1/300 * 5%
0,03 р.
4,17
15.06.2021
25.07.2021
41
5.5
4,17 * 41 * 1/300 * 5.5%
0,03 р.
4,17
26.07.2021
12.09.2021
49
6.5
4,17 * 49 * 1/300 * 6.5%
0,04 р.
4,17
13.09.2021
24.10.2021
42
6.75
4,17 * 42 * 1/300 * 6.75%
0,04 р.
4,17
25.10.2021
19.12.2021
56
7.5
4,17 * 56 * 1/300 * 7.5%
0,06 р.
4,17
20.12.2021
13.02.2022
56
8.5
4,17 * 56 * 1/300 * 8.5%
0,07 р.
4,17
14.02.2022
27.02.2022
14
9.5
4,17 * 14 * 1/300 * 9.5%
0,02 р.
4,17
28.02.2022
10.04.2022
42
20
4,17 * 42 * 1/300 * 20%
0,12 р.
4,17
11.04.2022
03.05.2022
23
17
4,17 * 23 * 1/300 * 17%
0,05 р.
4,17
04.05.2022
26.05.2022
23
14
4,17 * 23 * 1/300 * 14%
0,04 р.
4,17
27.05.2022
13.06.2022
18
11
4,17 * 18 * 1/300 * 11%
0,03 р.
4,17
14.06.2022
24.07.2022
41
9.5
4,17 * 41 * 1/300 * 9.5%
0,05 р.
4,17
25.07.2022
18.09.2022
56
8
4,17 * 56 * 1/300 * 8%
0,06 р.
4,17
19.09.2022
23.07.2023
308
7.5
4,17 * 308 * 1/300 * 7.5%
0,32 р.
4,17
24.07.2023
14.08.2023
22
8.5
4,17 * 22 * 1/300 * 8.5%
0,03 р.
4,17
15.08.2023
17.09.2023
34
12
4,17 * 34 * 1/300 * 12%
0,06 р.
4,17
18.09.2023
29.10.2023
42
13
4,17 * 42 * 1/300 * 13%
0,08 р.
4,17
30.10.2023
17.12.2023
49
15
4,17 * 49 * 1/300 * 15%
0,10 р.
4,17
18.12.2023
28.07.2024
224
16
4,17 * 224 * 1/300 * 16%
0,50 р.
4,17
29.07.2024
03.09.2024
37
18
4,17 * 37 * 1/300 * 18%
0,09 р.
Сумма основного долга: 4,17 руб.
Сумма неустойки: 2,54 руб.
По сведениям налогового органа 21.10.2024 ответчиком уплачен земельный налог за 2018 год в размере 251 рублей. Таким образом, ответчик обязан уплатить пени в размере:
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
251,00
02.12.2019
Новая задолженность на 251,00 руб.
251,00
02.12.2019
15.12.2019
14
6.5
251,00 * 14 * 1/300 * 6.5%
0,76 р.
251,00
16.12.2019
09.02.2020
56
6.25
251,00 * 56 * 1/300 * 6.25%
2,93 р.
251,00
10.02.2020
26.04.2020
77
6
251,00 * 77 * 1/300 * 6%
3,87 р.
251,00
27.04.2020
21.06.2020
56
5.5
251,00 * 56 * 1/300 * 5.5%
2,58 р.
251,00
22.06.2020
26.07.2020
35
4.5
251,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
1,32 р.
251,00
27.07.2020
21.03.2021
238
4.25
251,00 * 238 * 1/300 * 4.25%
8,46 р.
251,00
22.03.2021
25.04.2021
35
4.5
251,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
1,32 р.
251,00
26.04.2021
14.06.2021
50
5
251,00 * 50 * 1/300 * 5%
2,09 р.
251,00
15.06.2021
25.07.2021
41
5.5
251,00 * 41 * 1/300 * 5.5%
1,89 р.
251,00
26.07.2021
12.09.2021
49
6.5
251,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
2,66 р.
251,00
13.09.2021
24.10.2021
42
6.75
251,00 * 42 * 1/300 * 6.75%
2,37 р.
251,00
25.10.2021
19.12.2021
56
7.5
251,00 * 56 * 1/300 * 7.5%
3,51 р.
251,00
20.12.2021
13.02.2022
56
8.5
251,00 * 56 * 1/300 * 8.5%
3,98 р.
251,00
14.02.2022
27.02.2022
14
9.5
251,00 * 14 * 1/300 * 9.5%
1,11 р.
251,00
28.02.2022
10.04.2022
42
20
251,00 * 42 * 1/300 * 20%
7,03 р.
251,00
11.04.2022
03.05.2022
23
17
251,00 * 23 * 1/300 * 17%
3,27 р.
251,00
04.05.2022
26.05.2022
23
14
251,00 * 23 * 1/300 * 14%
2,69 р.
251,00
27.05.2022
13.06.2022
18
11
251,00 * 18 * 1/300 * 11%
1,66 р.
251,00
14.06.2022
24.07.2022
41
9.5
251,00 * 41 * 1/300 * 9.5%
3,26 р.
251,00
25.07.2022
18.09.2022
56
8
251,00 * 56 * 1/300 * 8%
3,75 р.
251,00
19.09.2022
23.07.2023
308
7.5
251,00 * 308 * 1/300 * 7.5%
19,33 р.
251,00
24.07.2023
14.08.2023
22
8.5
251,00 * 22 * 1/300 * 8.5%
1,56 р.
251,00
15.08.2023
17.09.2023
34
12
251,00 * 34 * 1/300 * 12%
3,41 р.
251,00
18.09.2023
29.10.2023
42
13
251,00 * 42 * 1/300 * 13%
4,57 р.
251,00
30.10.2023
17.12.2023
49
15
251,00 * 49 * 1/300 * 15%
6,15 р.
251,00
18.12.2023
28.07.2024
224
16
251,00 * 224 * 1/300 * 16%
29,99 р.
251,00
29.07.2024
15.09.2024
49
18
251,00 * 49 * 1/300 * 18%
7,38 р.
251,00
16.09.2024
21.10.2024
36
19
251,00 * 36 * 1/300 * 19%
5,72 р.
Сумма основного долга: 251,00 руб.
Сумма неустойки: 138,62 руб.
По сведениям налогового органа 28.01.2025 ответчиком частично уплачен земельный налог за 2019 год в размере 48,15 рублей. Таким образом, ответчик обязан уплатить пени в размере:
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
48,15
02.12.2020
Новая задолженность на 48,15 руб.
48,15
02.12.2020
21.03.2021
110
4.25
48,15 * 110 * 1/300 * 4.25%
0,75 р.
48,15
22.03.2021
25.04.2021
35
4.5
48,15 * 35 * 1/300 * 4.5%
0,25 р.
48,15
26.04.2021
14.06.2021
50
5
48,15 * 50 * 1/300 * 5%
0,40 р.
48,15
15.06.2021
25.07.2021
41
5.5
48,15 * 41 * 1/300 * 5.5%
0,36 р.
48,15
26.07.2021
12.09.2021
49
6.5
48,15 * 49 * 1/300 * 6.5%
0,51 р.
48,15
13.09.2021
24.10.2021
42
6.75
48,15 * 42 * 1/300 * 6.75%
0,46 р.
48,15
25.10.2021
19.12.2021
56
7.5
48,15 * 56 * 1/300 * 7.5%
0,67 р.
48,15
20.12.2021
13.02.2022
56
8.5
48,15 * 56 * 1/300 * 8.5%
0,76 р.
48,15
14.02.2022
27.02.2022
14
9.5
48,15 * 14 * 1/300 * 9.5%
0,21 р.
48,15
28.02.2022
10.04.2022
42
20
48,15 * 42 * 1/300 * 20%
1,35 р.
48,15
11.04.2022
03.05.2022
23
17
48,15 * 23 * 1/300 * 17%
0,63 р.
48,15
04.05.2022
26.05.2022
23
14
48,15 * 23 * 1/300 * 14%
0,52 р.
48,15
27.05.2022
13.06.2022
18
11
48,15 * 18 * 1/300 * 11%
0,32 р.
48,15
14.06.2022
24.07.2022
41
9.5
48,15 * 41 * 1/300 * 9.5%
0,63 р.
48,15
25.07.2022
18.09.2022
56
8
48,15 * 56 * 1/300 * 8%
0,72 р.
48,15
19.09.2022
23.07.2023
308
7.5
48,15 * 308 * 1/300 * 7.5%
3,71 р.
48,15
24.07.2023
14.08.2023
22
8.5
48,15 * 22 * 1/300 * 8.5%
0,30 р.
48,15
15.08.2023
17.09.2023
34
12
48,15 * 34 * 1/300 * 12%
0,65 р.
48,15
18.09.2023
29.10.2023
42
13
48,15 * 42 * 1/300 * 13%
0,88 р.
48,15
30.10.2023
17.12.2023
49
15
48,15 * 49 * 1/300 * 15%
1,18 р.
48,15
18.12.2023
28.07.2024
224
16
48,15 * 224 * 1/300 * 16%
5,75 р.
48,15
29.07.2024
15.09.2024
49
18
48,15 * 49 * 1/300 * 18%
1,42 р.
48,15
16.09.2024
27.10.2024
42
19
48,15 * 42 * 1/300 * 19%
1,28 р.
48,15
28.10.2024
28.01.2025
93
21
48,15 * 93 * 1/300 * 21%
3,13 р.
Сумма основного долга: 48,15 руб.
Сумма неустойки: 26,84 руб.
Общий размер пени – 414,67 рублей.
Требования об уплате пени по недоимкам по налогам за период 2015-2021 года не подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания налогов и пени в связи с пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
решил :
Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>):
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 55 рублей
- земельный налог в размере 250 рублей
- земельный налог в размере 345 рублей
- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 414,67 рублей.
В удовлетворении остальных требований административного иска, отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» госпошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение изготовлено 02.06.2025.
Судья: подпись
Копия
Судья М.Ю.Клименко