Решение по делу № 2А-250/2025 от 04.04.2025 - о взыскании обязательных платежей.

№

№ 2а-250/2025

Решение

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 04 апреля 2025 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е.Манушиной,

при помощнике ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав в связи с получением ФИО2 в 2020 году дохода, ей был начислен налог на доходы физических лиц, а также штрафы на непредставление в установленный срок налоговой декларации и неуплату налога, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 в соответствии с решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом произведенных платежей, задолженность в общей сумме 232850 рублей 70 копеек, включая:

- пени в размере 15082 рубля 91 копейки,

- штраф за налоговые правонарушения, установленный гл.16 НК РФ, за 2020год в размере 8802 рубля 75 копеек,

- штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за 2020 год в размере 11737 рублей,

- НДФЛ за 2020 год в размере 197228 рублей 04 копейки.

В судебное заседание представители административного истца и заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес> не явились, извещены надлежаще, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Административный ответчик ФИО2 пояснила, что ей не было известно о том, что на её имя были приобретены земельные доли, впоследствии выделенные в самостоятельный земельный участок, от продажи которого сформирован доход, явившийся основанием для начисления налога. Не возражала против удовлетворения исковых требований.

Исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату направления требований) требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.32, п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) функциями контроля за уплатой налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, наделены налоговые органы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ и п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату направления требований до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 НК РФ сумма составляет 10 000,00 руб., вступил в силу ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч.1 ст.94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

На основании п.2 ст.48 НК РФ и п.1 ст.95, п.2 ст.286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.71 НК РФ в редакции до 01.01.2023, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ в редакции ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ, Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 утратила силу ст.71 НК РФ.

Таким образом, у налогового органа при изменении суммы недоимки по обязательным платежам не имеется обязанности по направлению налогоплательщику уточненного Требования.

В соответствии с подп.1 п.9 ст.4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п.п.3.4 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании подп.2 п.7 ст.11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

На основании п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подп.5 п.1 ст.208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.1,2 ст.214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п.6 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

На основании подп.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Судом установлено, что на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ А., действующий по доверенности от имени ФИО2, приобрел земельные доли 77,4 га земельного массива сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером № с местоположением: <адрес>. Согласно договору, земельные доли приобретены на общую сумму 250000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ А., действуя по доверенности от имени ФИО2, обратился в <данные изъяты> по <адрес> с заявлением о государственном кадастровом учете и государственной регистрации права ФИО2 на земельный участок площадью 774000 кв.м.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 продала выделенный земельный участок с кадастровым номером № площадью 774 000 кв.м. за 30000 рублей.

Согласно выписке из ЕГРН, кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ составила 4008157 рублей 72 копейки.

На основании подп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей физические лица производят исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с подп.4 п.1 ст.23, подп.2 п.1 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы от продажи имущества, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.1.2 ст.88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В силу п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п.п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> по результатам проведенной налоговой проверки вынесено решение № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением установлено, что в нарушение налогового законодательства ФИО2 не оплачен налог на доходы физических лиц в связи с получением дохода от продажи земельного участка.

При этом, поскольку в договоре купли-продажи цена продажи определена ниже кадастровой стоимости участка, размер налога рассчитан исходя из кадастровой стоимости проданного земельного участка. В решении налогового органа указано, что документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением проданного имущества, в налогом органе отсутствуют. Как следует из вышеизложенного, расходы на приобретение земельных долей, совокупность которых составила выделенный земельный участок, приобретена за 250000 рублей. Соответственно, в интересах налогоплательщика применить установленный законом имущественный вычет (1 000000 рублей). Таким образом, сумма налога на доходы, полученные административным ответчиком от продажи земельного участка, составила 234742 рубля (4 008157,72 х 0,7 – 1 000 000)*0,13).

Также решением налогового органа за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации на налогоплательщика ФИО3 исчислен штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 35211 рублей 30 копеек (5% х 234742 х 2 полных и 1 неполный месяц). При этом, учитывая несоразмерность суммы штрафа совершенному правонарушению, размер штрафа снижен в 4 раза до 8802 рублей 75 копеек.

Кроме того, на основании п.1 ст.122 НК РФ налогоплательщику начислен штраф за неуплату налога в установленный законом срок, который после снижения в 4 раза составил 11737 рублей (234742х 20%/4).

В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом также начислены пени в сумме 16009 рублей 04 копейки.

В пункте 3.2 Решения налогоплательщику предложено уплатить налог, штрафы и пени, разъяснен порядок обжалования решения.

ДД.ММ.ГГГГ Решение направлено в адрес ФИО2 (ШПИ №), что подтверждено списком почтовых отправлений.

ДД.ММ.ГГГГ заказным почтовым отправлением ФИО2 направлено Требование № об уплате налога, пени, штрафов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась в судебный участок №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога, штрафов и пени в соответствии с вышеназванным Требованием.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ №. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2

В порядке административного искового производства налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (по списку внутренних почтовых отправлений).

Таким образом, установленные законом сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Судом также проверены основания взыскания с ФИО2 денежных средств, являющихся предметом исполнительных производств, в результате чего установлено, что сумма недоимки, включая НДФЛ, штрафы и пени, взысканные решением МИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ, ранее предметом взыскания не являлась (за исключением названного отмененного судебного приказа).

Руководствуясь вышеуказанными положениями закона и на основании установленных обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований налогового органа, в связи с чем, с административного ответчика подлежат взысканию, в соответствии с расчетом истца (с учетом поступивших платежей): налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 197228 рублей 04 копейки, штраф в соответствии с п.1 ст.119 в сумме 8802 рубля 75 копеек, штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в сумме 11737 рублей, пени в размере 15082 рубля 91 копейка.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи333.19Налогового Кодекса Российской Федерации. С учетом размера удовлетворенных исковых требований, при наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 7985 рублей 52 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, задолженность по налогам на общую сумму 232850 рублей 70 копеек, начисленных Решением МИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, включая:

- пени в размере 15082 рубля 91 копейку;

- штраф в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ – 8802 рубля 75 копеек;

- штраф в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ – 11737 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2020 год - 197228 рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 7985 рублей 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

В окончательной форме решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.Е. Манушина