Решение по делу № 2А-5985/2024 от 10.06.2025 | Ленинский районный суд г. Владивостока (Приморский край)

25RS0001-01-2024-008073-65

Дело № 2а-762/2025 (2а-5985/2024;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2025 года г.Владивосток

Ленинский районный суд г.Владивостока в составе председательствующего судьи Борщенко Т.А.,

при секретаре Тарабариной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности, в обоснование иска, указав, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет - 919 656,99 руб. Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов роснедвижимости и Росрегистрации, ответчик владеет на праве собственности земельными участками: №; <адрес>; №ОКТМО №; <адрес> №; ОКТМО №; <адрес>; №;ОКТМО №; <адрес>; №; ОКТМО № <адрес>; №;ОКТМО №; <адрес>; №; ОКТМО №; <адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 782 руб., с учетом частичной оплаты задолженность составляет 39 424 руб. О необходимости уплаты земельного налога налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, количество месяцев владения, сумма исчисленного налога. В настоящее время задолженность по земельному налогу в размере 39 424 руб. не погашена.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогам на доходы физических лиц за 2021 год, в которой отражен доход от продажи земельного участка (доля в праве 1), кадастровый №, по договору купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, находящийся по адресу: <адрес>. Сумма налога, самостоятельно исчисленная и подлежащая уплате в бюджет на основании ст. 228 НК РФ составила 156 265 руб. Сумма налога оплачена частично в размере 10 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки, налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации в виде штрафа в размере 2 930 руб. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогам на доходы физических лиц за 2022 год, Сумма налога, самостоятельно исчисленная и подлежащая уплате в бюджет на основании ст. 228 НК РФ составила 304 143 руб. Задолженность по НФДЛ за 2021 год составляет 156 265 руб., задолженность по НДФЛ за 2022 год составляет 304 143 руб., налогоплательщиком не погашена по настоящее время.

В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 79 187,78 руб.

- сумма пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 762,78 руб., в том числе:

1. пеня в сумме 47,10 руб. начислена на недоимку 298 руб. по налогу на имущество физических лиц, в том числе: 21.69 руб. пени на недоимку по налогу в сумме 110 руб. за 2018 год (остаток -67,19 руб.); 25,41 руб. пени на недоимку по налогу в сумме 188 руб. за 2019 год (не оплачен);

2. пеня в сумме 27 620,31 руб. начислена на недоимку 346 388 руб. по Земельному налогу с физических лиц, в том числе: 278,86 руб. пени на недоимку по налогу в сумме 31 408 руб. за 2017 год (оплачен); 144,39 руб. пени на недоимку по налогу в сумме 1 879 руб. за 2018 год (оплачен); 8 177,88 руб. пени на недоимку по налогу в сумме 60 700 руб. за 2018 год (остаток -11 448,88 руб.); 507,83 руб. пени на недоимку по налогу в сумме 3 758 руб. за 2019 год (не оплачен); 12 351,47руб. пени на недоимку по налогу в сумме 91 402 руб. за 2019 год (не оплачен); 258,86 руб. пени на недоимку по налогу в сумме 3 758 руб. за 2020 год (не оплачен); 4 605,34 руб. пени на недоимку по налогу в сумме 79 796 руб. за 2020 год (не оплачен); 90,29 руб. пени на недоимку по налогу в сумме 12 039 руб. за 2020 год (не оплачен); 205,39 руб. пени на недоимку по налогу в сумме 61 648 руб. за 2021 год (не оплачен);

3. пеня в сумме 331,06 руб. начислена на недоимку 3 240 руб. по транспортному налогу с физических лиц, в том числе: 18,92 руб. пени на недоимку по налогу в сумме 540 руб. за 2015 год (оплачен); 46.18 руб. пени на недоимку по налогу в сумме 540 руб. за 2016 год (оплачен); 49,50 руб. пени на недоимку по налогу в сумме 540 руб. за 2017 год (оплачен); 106,29 руб. пени на недоимку по налогу в сумме 540 руб. за 2018 год (оплачен); 9,30 руб. пени на недоимку по налогу в сумме 135 руб. за 2020 год (оплачен); 27,90 руб. пени на недоимку по налогу в сумме 405 руб. за 2020 год (оплачен);

4.) пеня в сумме 6 764,31 руб. начислена на недоимку 156 265 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

- сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 117,19 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Дата начала начисления пени

Дата окончанияначисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Количество дней просрочки

Недоимка для пени руб.

Ставка расчета пени /делитель

Ставка расчета пени /%

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

123

366098,07

300

7.5

-11257,52

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

363168,07

300

7.5

-6809,40

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

667311,07

300

7.5

-1000,97

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

667311,07

300

8.5

-4159,57

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

667311,07

300

-9075,43

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

667311.07

300

-12145,06

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

667311,07

300

-2669,24

ИТОГО

-47 117,19

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ

-47 117,19

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 752 121, 04 руб., в том числе пени 81 879,97 руб. (34 762,78 + 47 117,19).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 692,19 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 81 879,97 руб.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 2 692, 19 руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 79 187,78 руб. Задолженность по пене составляет 79 187,78 руб.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю обратилась в судебный участок №2 Ленинского судебного района г. Владивостока с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 571 949,78 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа от 2а-172/2024 от 09.01.2024

Сумма задолженности, в размере 571 949,78 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 571 949,78 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 146 265 руб. за 2021 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, налог на доходы физических лиц в размере 304 143 руб. за 2022 год, земельный налог с физических лиц в размере 39 424 руб. за 2021 год., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации п. 1 ст.119 НК РФ в сумме 2 930 руб.), пени в размере 79 187,78 руб.

Административным истцом МИФНС № 13 по Приморскому краю были уточнены исковые требований в связи с произведенным списанием в соответствии с судебными актами задолженности признанной безнадежной, просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 519 368,79 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 146 265 руб. за 2021 год, налог на доходы физических лиц в размере 304 143 руб. за 2022 год, земельный налог с физических лиц в размере 39 424 руб. за 2021 год, штрафы за налоговые правонарушения в сумме 2 930 руб., пени в размере 26 606,79 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №13 по Приморскому краю в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, согласно иску, ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания уведомлена надлежащим образом, заявлений или ходатайств об отложении в суд не представила, о причинах неявки суду не сообщила.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов Роснедвижимости и Росрегистрации, ответчик владеет на праве собственности земельными участками: №; ОКТМО №; 690034<адрес>; №;ОКТМО №; <адрес>; №; ОКТМО № <адрес>; №;ОКТМО № <адрес>; №; ОКТМО №; <адрес>; №;ОКТМО №; <адрес>; №; ОКТМО №; <адрес>.

В силу ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пункт 1 ст. 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Физические лица уплачивают земельный налог на основании направленных налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России).

Срок уплаты земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 1 ст. 409 НК РФ).

О необходимости уплаты земельного налога налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, количество месяцев владения, сумма исчисленного налога.

В настоящее время задолженность по земельному налогу в размере 39 424 руб. не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогам на доходы физических лиц за 2021 год, в которой отражен доход от продажи земельного участка (доля в праве 1), кадастровый №, по договору купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, находящийся по адресу: <адрес>. Сумма налога, самостоятельно исчисленная и подлежащая уплате в бюджет на основании ст. 228 НК РФ составила 156 265 руб. Сумма налога оплачена частично в размере 10 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки, налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации в виде штрафа в размере 2 930 руб.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогам на доходы физических лиц за 2022 год, Сумма налога, самостоятельно исчисленная и подлежащая уплате в бюджет на основании ст. 228 НК РФ составила 304 143 руб.

Задолженность по НФДЛ за 2021 год составляет 156 265 руб., задолженность по НДФЛ за 2022 год составляет 304 143 руб., налогоплательщиком не погашена по настоящее время.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1,3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с действующим законодательством административный ответчик имеет задолженность по пене в связи с неоплатой (несвоевременной оплатой) обязательных платежей по налогам.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 34 762,78 рублей до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

пеня в сумме 47,10 руб. начислена по налогу на имущество физических лиц за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пеня в сумме 27 620,31 руб. начислена по земельному налогу с физических лиц за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пеня в сумме 331,06 руб. начислена по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пеня в сумме 6 764,31 руб. начислена на налог на доходы физических лиц за 2021 год за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Задолженность по пене, начисленная на совокупную обязанность за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47 117,19 руб.:

Дата начала начисления пени

Дата окончанияначисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Количество дней просрочки

Недоимка для пени руб.

Ставка расчета пени /делитель

Ставка расчета пени /%

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

123

366098,07

300

7.5

-11257,52

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

363168,07

300

7.5

-6809,40

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

667311,07

300

7.5

-1000,97

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

667311,07

300

8.5

-4159,57

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

667311,07

300

-9075,43

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

667311.07

300

-12145,06

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

667311,07

300

-2669,24

ИТОГО

-47 117,19

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ

-47 117,19

Налоговым органом произведено списание задолженности по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (пп.4 п.1 ст.59 НК РФ), а также по решению Ленинского районного суда города Владивостока Приморского края от ДД.ММ.ГГГГ дело 2а-5039/2022, от ДД.ММ.ГГГГ дело № 2а-1210/2025 - списана задолженность по пене ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 105,74 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 475,25 руб.

Таким образом, остаток составляет 26 606,79 рублей за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчисленный на следующие налоги:

налог на доходы физических лиц за 2021 в сумме 146 265 руб., включен на взыскание в данное исковое заявление;

налог на доходы физических лиц за 2022 в сумме 304 143 руб. включен на взыскание в данное исковое заявление;

земельный налог с физических лиц:

- за 2018 год в сумме 11 448,88 руб.;

- за 2019 год в сумме 3 758 руб.;

- за 2020 год в сумме 66 857 руб.;

- за 2020 год в сумме 3 758 руб.;

- за 2021 год в сумме 27 385 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Владивостока Приморского края от 18.09.2023 дело №2а-4191/2023 взыскание задолженности по земельному налогу за 2018г.- 2019г. (в размере 3 758 руб.), 2020г. удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России по Приморскому краю.

Налог на имущество с физических лиц:

- за 2018 год в сумме 67,19 руб.

- за 2019 год в сумме 188 руб.;

Решением Ленинского районного суда г. Владивостока Приморского края от 18.09.2023 дело 2а- 4191/2023 взыскание задолженности по налогу на имущество за 2018г., 2019г. удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России по Приморскому краю.

Транспортный налог с физических лиц:

- за 2018 год в сумме 540 руб.;

-за 2020 год в сумме 540 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Владивостока Приморского края от 18.09.2023 дело 2а- 4191/2023 взыскание задолженности по транспортному налогу за 2018г.. 2020г. удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России по Приморскому краю.

Не начисляется пени на сумму штрафа за налоговое правонарушение.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательства составляет 924 886,42 руб., в том числе по пене в сумме 657 606,07 руб. и штрафы в сумме 2 930руб.

В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пенен, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-172/2024 от 09.01.2024

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно почтовому конверту, данный административный иск был направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, срок, установленный ч. 3 ст.48 НК РФ, для предъявления административного иска МИФНС России №13 по ПК к ФИО1 о взыскании задолженности не истек.

Представленный расчет, с учетом уточнения по иску, суд признает верным, ответчиком контррасчет не представлен.

Требование административного истца о взыскании пени суд считает обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 15 387 руб.

Руководствуясь ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России №13 по Приморскому краю (ОГРН <***>) задолженность по налогам в общей сумме 519 368,79 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 146 265,00 руб. за 2021 год; налог на доходы физических лиц в размере 304 143.00 руб. за 2022 год; земельный налог с физических лиц в размере 39 424.00 руб. за 2021 год; штрафы за налоговые правонарушения в сумме 2 930.00 руб.: пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки - 26 606,79 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 15 387 руб. в бюджет Владивостокского городского округа.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г.Владивостока в течение месяца, с момента изготовления решения в мотивированном виде.

Судья Т.А.Борщенко

Мотивированное решение изготовлено 10.06.2025.