Дело № 2а-1611/2022

УИД 12RS0008-01-2022-002472-09

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос.Медведево 10 ноября 2022 года

Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Чикризовой Н.Б.,

при секретаре судебного заседания Игошиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета суммы недоимки, доначисленные по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за 2020 год, и отраженные во вступившим в законную силу решении Управления от 17 ноября 2021 года № 3370 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: налога за 2020 год по сроку уплаты 15 июля 2021 года в размере 1924173,00 руб., пени в размере 53684,42 руб. за период с 16 июля 2021 года по 17 ноября 2021 года, штрафа в размере 96208,75 руб., всего на общую сумму 2074066,17 руб.

В обоснование требований указано, что административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. По результатам материалов налоговой проверки сделан вывод о нарушении ФИО1 налогового законодательства и вынесено решение от 17 ноября 2021 года № 3370 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщик, не согласившись с выводами налогового органа в решении от 17 ноября 2021 года № 3370, в порядке положений ст.139.1 НК обжаловал его в вышестоящий налоговый орган. По результатам рассмотрения жалобы Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу оставила ее без удовлетворения. С учетом обжалования, решение Управления от 17 ноября 2021 года № 3370 вступило в законную силу со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе 13 января 2022 года. Налоговый орган направил в адрес должника требование об уплате суммы налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Задолженность по налогу на доходы с физических лиц не погашена, что явилось основанием для обращения налогового органа за выдачей судебного приказа, который в последующем отменен.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО2 в судебном заседании требования административного искового заявления поддержал по основаниям в нем изложенным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а-948/2022 суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ (п.2 ст.227 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики – физические лица исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащими этим лицам на праве собственности.

В силу ст.ст. 216, 229 НК РФ данная категория налогоплательщиков обязана представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом является календарный год. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 30 апреля 2021 года.

В соответствии с п. 4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 228 НК РФ в случае получения дохода от продажи недвижимого имущества, земельного участка, принадлежащего на праве собственности менее минимального срока владения для правоотношений, возникших до 01 января 2016 года – 3 года, после 01 июня 2016 года – 5 лет владения) налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы с физических лиц по форме 3- НДФЛ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в соответствии со ст.11 НК РФ является физическим лицом, состоящим в учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл. В соответствии со ст. 207, 228 НК РФ признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

28 апреля 2021 года налогоплательщик представил в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл налоговую декларацию по налогу на доходы с физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2020 год. По данным налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц отражена продажа объектов недвижимости: по договору купли-продажи от 14 июля 2020 года в 2020 году ФИО1 получил доход от продажи гаража, площадью <данные изъяты> с кадастровым № ..., расположенного по адресу: ... (дата регистрации права владения – 14 февраля 2020 года, дата отчуждения – 21 июля 2020 года); по договору купли-продажи от 09 июля 2020 года ФИО1 получил доход от продажи иного строения (насосная), площадью <данные изъяты> с кадастровым № ... и земельного участка под ним площадью <данные изъяты> с кадастровым № ..., находящиеся по адресу: ...; по договору купли-продажи от 20 июля 2020 года ФИО1 получил доход от продажи объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: ... (дата регистрации права владения – 22 марта 2016 года, дата отчуждения – 30 июля 2020 года), также с указанным объектом были проданы: земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый № ... (дата регистрации права владения – 09 ноября 2017 года, дата отчуждения – 30 июля 2020 года); иное строение, расположенное по адресу: ..., административное здание, кадастровый № ... (дата регистрации права владения – 29 июля 2019 года, дата отчуждения – 30 июля 2020 года); иное строение, расположенное по адресу: ..., подстанция ТП, кадастровый № ... (дата регистрации права владения – 29 июля 2019 года, дата отчуждения – 30 июля 2020 года); иное строение, расположенное по адресу: ... помещение, кадастровый № ... (дата регистрации права владения – 29 июля 2019 года, дата отчуждения – 30 июля 2020 года); иное строение, расположенное по адресу: ... помещение, кадастровый № ... (дата регистрации права владения – 29 июля 2019 года, дата отчуждения – 30 июля 2020 года); иное строение, расположенное по адресу: ..., Сернурский тракт, ..., здание инкубатора, кадастровый № ... (дата регистрации права владения – 29 июля 2019 года, дата отчуждения – 30 июля 2020 года); иное строение, расположенное по адресу: ... здание эл/станции, кадастровый № ... (дата регистрации права владения – 29 июля 2019 года, дата отчуждения – 30 июля 2020 года); иное строение, расположенное по адресу: ..., здание для эл-ков, кадастровый № ... (дата регистрации права владения – 29 июля 2019 года, дата отчуждения – 30 июля 2020 года).

Дополнительно с документами ФИО1 было представлено пояснение, в котором указано, что данные объекты недвижимости в предпринимательской деятельности не использовались.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц 2020 г. представлены ФИО1 28 апреля 2021 г., по данным которой подлежит уплате налог в размере 0 руб. по сроку 15 июля 2021 г.

Согласно п.2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Исходя из п.1 ч.7 ст.101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит, в том числе решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим органом, и в не обжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе (п.1 ст.101.2 НК РФ).

По представленным административным ответчиком налоговым органом проведена камеральная проверка в установленный п. 2 ст. 88 НК срок – в период с 28 апреля 2021 года по 28 июля 2021 года. По итогам проверки Управлением выявлен факт не отражения ФИО1 в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год дохода от реализации земельного участка с кадастровым № ..., расположенного по адресу: ... (период владения земельным участком: 09 ноября 2017 года по 11 августа 2020 года), что отражено в акте камеральной налоговой проверки № ... от 11 августа 2021 года, направленному налогоплательщику телекоммуникационным каналом связи 29 сентября 2021 года и полученным ФИО1 29 сентября 2021 года, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено неправомерное занижение суммы дохода для целей налогообложения, полученного от продажи имущества, в размере 15601153,40 руб., что привело к занижению налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц на 14801331,5 руб. и суммы налога к уплате за 2020 год на 1924173 руб. Нарушены ст.ст. 217.1, 220,210, 122, 209 НК РФ.

27 октября 2021 года в срок, установленный п. 6 ст.100 НК РФ, ФИО1 представлены возражения на акт налоговой проверки № ... от 11 августа 2021 года.

По результатам рассмотрения налоговой проверки налоговым органом сделан вывод о нарушении ФИО1 налогового законодательства и вынесено решение от 17 ноября 2021 года № ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением налогоплательщику доначислены суммы налога за 2020 год по сроку уплаты 15 июля 2021 года в размере 1924173 руб., пени в размере 53684,42 руб. за период с 16 июля 2021 года по 17 ноября 2021 года, штрафа в размере 96208,75 руб., на общую сумму 2074066,17 руб.

Налогоплательщик, не согласившись с решением от 17 ноября 2021 № ..., в порядке положений ст.139.1 НК РФ обжаловал его в вышестоящий налоговый орган.

По результатам рассмотрения жалобы Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу оставляет апелляционную жалобу ФИО1 на решение Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл от 17 ноября 2021 года № ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения без удовлетворения.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательство о налогах и сборах.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № ... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21 января 2022 года налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 1924173 руб., пени по нему в размере 53684,42 руб., штрафы в размере 96208, 75 руб., срок добровольной уплаты до 02 марта 2022 года.

Статьей 31 НК РФ определено, что налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления), в том числе о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Аналогичная норма содержится в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика направлено требование № ... по состоянию на 21 января 2022 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1924173 руб., пени в размере 53684,42 руб., штрафы в размере 96208, 75 руб., срок добровольной уплаты до 02 марта 2022 года, то есть с требованием о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами налоговый орган вправе обратиться до 02 сентября 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 Медведевского судебного района Республики Марий Эл от 04 мая 2022 года, судебный приказ от 11 апреля 2022 года о взыскании с ФИО1 в бюджет задолженности по налогам отменен. Следовательно, административное исковое заявление в отношении ФИО1 может быть подано до 04 ноября 2022 года.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Медведевский районный суд Республики Марий Эл 22 сентября 2022 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с требованиями ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административным ответчиком ФИО1 не представлено в суд доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по уплате недоимки по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в связи с чем, суд считает, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: свыше 1000000 рублей – 13200 руб. плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1000000 руб., но не более 60000 руб.

В связи и удовлетворением административного искового заявления госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчикав размере 18570,33 руб.

Руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1,, <...> года рождения, уроженца д<данные изъяты>, ИНН № ..., зарегистрированного по адресу: ... :

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 г. в размере 1924173 руб., пени за период с 16 июля 2021 г. по 17 ноября 2021 г. в размере 53684,42 руб., штраф в размере 96208,75 руб., с перечислением задолженности по следующим реквизитам: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 18570,33 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья Н.Б. Чикризова

Мотивированное решение составлено 23 ноября 2022 года.

Решение25.11.2022