№ 2а-4842/23
УИД 23RS0036-01-2023-008813-98
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Краснодар 12 декабря 2023 г.
Октябрьский районный суд г. Краснодара в составе:
председательствующего Верхогляда А.С.,
при секретаре судебного заседания Непсо М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
установил:
ИФНС России № 3 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.
В обоснование искового заявления указано, что ФИО1 состоял на учете ИФНС России № 3 по г. Краснодару в качестве индивидуального предпринимателя с 05.06.2006, с 09.11.2020 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя. Административным истцом начислены административному ответчику страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год в следующем размере: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год по сроку уплаты 24.11.2020 в размере 17 439,62 руб.; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год по сроку уплаты 24.11.2020 в размере 7 232,32 руб.
Страховые взносы в установленный срок не были оплачены, в связи с чем налоговым органом заказным письмом в адрес налогоплательщика были направлены требования: 1) № 67260 от 08.02.2021, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов недоимки на общую сумму 2 702,79 руб.; 2) № 2205 от 04.02.2021, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов недоимки на общую сумму 24 920,01 руб.; 3) № 28953 от 03.02.2020, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов недоимки на общую сумму 676,70 руб. Кроме того, заявителем в адрес налогоплательщика были направлены уведомления: 1) № 53794567 от 01.08.2019, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 668 руб.; 2) № 78830711 от 01.09.2020, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 2 677 руб. В установленный срок требования (уведомления) не исполнены.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен, что подтверждается ШПИ 35093287398034, согласно которому судебное извещение вручено адресату 30.11.2023. О причинах неявки суду не сообщил.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне и месте слушания дела извещен, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 35093287398041, согласно которому судебное извещение возвращено отправителю 07.12.2023, в связи с истечением срока хранения.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ)
В соответствии с и. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Федеральными законами от 03.07.2016г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и от 03.07.2016г. № 250- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017г. возложены на налоговые органы.
При этом устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен следующий размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 г. № 621-0-0 предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.
Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.
Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик состоял на учете ИФНС России № 3 по г. Краснодару в качестве индивидуального предпринимателя с 05.06.2006, с 09.11.2020 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя.
Административным истцом начислены административному ответчику страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год в следующем размере: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год по сроку уплаты 24.11.2020 в размере 17 439,62 руб.; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год по сроку уплаты 24.11.2020 в размере 7 232,32 руб.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно сведениям, поступившими из Росреестра (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ; "Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы" (утв. ФНС России, Росреестром 03.09.2010 № ММВ-27-11/9/37) за административным ответчиком числится: 1) наименование объекта недвижимости: иные строения, помещения и сооружения; количество месяцев владения в 2018 г.: 2/12; кадастровый №, точный адрес (местоположение): <адрес> площадь: 42,4; дата регистрации права: 28.07.2018; дата утраты права: 10.10.2018; налоговая ставка: 0,50; 2) наименование объекта недвижимости: иные строения, помещения и сооружения; количество месяцев владения в 2018 г.: 2/12; кадастровый №; точный адрес (местоположение): Российская Федерация, <адрес>, <адрес> площадь: 67,2; дата регистрации права: 01.11.2018; налоговая ставка: 0,50; 3) наименование объекта недвижимости: иные строения, помещения и сооружения; количество месяцев владения в 2019 г.: 12/12; кадастровый №; точный адрес (местоположение): Российская Федерация, <адрес>, дата регистрации права: 01.11.2018; дата утраты права: налоговая ставка: 0,50.
Установлено, что административный истец в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, направил адрес налогоплательщика следующие налоговые уведомления: 1) № 53794567 от 01.08.2019, в соответствии с которым налогоплательщику была исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 668 руб.; 2) № 78830711 от 01.09.2020, в соответствии с которым налогоплательщику была исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 2 677,00 руб.
Однако налоги и страховые взносы в установленный срок административным ответчиком оплачены не были.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика следующих требований об уплате налога: 1) требование № 67260 от 08.02.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) недоимки на общую сумму 2 702,79 руб. Срок уплаты задолженности установлен до 23.03.2021; 2) требование № 2205 от 04.02.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) недоимки на общую сумму 24 920,1 руб. Срок уплаты задолженности установлен до 22.03.2021; 3) требование № 28953 от 03.02.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) недоимки на общую сумму 676,70 руб. Срок уплаты задолженности установлен до 30.03.2020.
В установленный срок, требования налогового органа, ФИО1 не исполнены.
Данное обстоятельство явилось основание для обращения административным истцом с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 57 Центрального внутригородского округа города Краснодара, в порядке ст. 48 НК РФ.
10.06.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1621/21 о взыскании задолженности с ФИО1
Определением от 19.05.2023 мировой судья отменил судебный приказ, вынесенный 10.06.2021 № 2а-1621/21, на основании заявления административного ответчика, ввиду несогласия с вынесенным судебным приказом.
Как следует из материалов дело, по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня считается в соответствии со ст. 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования.
Исследовав доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что административный истец в силу под. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины за подачу административного искового заявления, суд, руководствуясь ч. 1 ст. 114 КАС РФ, взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 048,99 рублей.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по следующим налоговым обязательствам:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год по сроку уплаты 24.11.2020 в размере 17 439,62 руб.;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год по сроку уплаты 24.11.2020 в размере 7 232,32 руб.
пеня за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год за период с 25.11.2020 по 03.02.2021 в размере 175,41 руб.;
пеня за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год за период 25.11.2020 по 03.02.2021 в размере 72,75 руб.;
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 2 677,00 руб.;
пеня за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, - вменяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 25,79 руб.;
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 668,00 руб.;
пеня за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в размере 8,70 руб.
Всего на общую сумму 28 299 (двадцать восемь тысяч двести девяносто девять) рублей 59 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1 048 (одна тысяча сорок восемь) рублей 99 копеек в доход государства.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Октябрьский районный суд г. Краснодара в течение одного месяца.
Председательствующий А.С. Верхогляд
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.