Решение по делу № 02А-0508/2025 от 29.08.2025 | Савеловский районный суд (Город Москва)

УИД: 77RS0023-02-2025-000716-42 № 2а-508/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес

06 мая 2025 года

Савеловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Мещеряковой Н.В., при секретаре судебного заседания Волынец А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-508/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 14 по адрес о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом в связи с истечением сроков взыскания задолженности по налогам и пеням в принудительном порядке, возврате денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

административный истец ФИО1 обратилась в суд с иском к ответчику ИФНС России № 14 по адрес о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных НК РФ, задолженность в размере сумма: по земельному налогу – сумма за 2018 – 2020 годы, по налогу на имущество – сумма за 2018 – 2020 годы, по пеням – сумма, возврате денежных средств в сумме сумма, списанных с ЕНС за недоимки 2015 – 2020 годы по транспортному и имущественному налогам, сформировавшим отрицательное сальдо на 01.01.2023, возврате на ЕНС денежных средств в сумме сумма за недоимки по земельному налогу за 2016 и 2018 годы в связи их оплатой через судебных приставов по решению мирового судьи судебного участка № 346 адрес.

В обоснование иска указано, что в феврале 2023 года истец заплатила все налоги за 2021 год (имущественный, транспортный, земельный) по квитанции налогового уведомления в сумме сумма по штрихкоду с указанием получателя ИФНС России № 14 по адрес, после чего обратилась в ИФНС России № 14 по адрес узнать, прошел ли платеж, на что ей было сообщено, что долг за 2021 год не оплачен, детализацию не выдали, не сообщают, в счет какой задолженности зачислены денежные средства. В сентябре 2023 года истец оплатила сумма на единый налоговый счет, долг по налогам за 2021 год также погашен не был. После заведения личного кабинета на сайте ИФНС России № 14 по адрес истец получила информацию о наличии задолженности, недоимка по налогам за 2015-2020 годы составляет сумма, из которых недоимка по налогу на имущество сумма за 2018 год, сумма за 2019 год, сумма за 2020 год, по земельному налогу сумма за 2018 год, сумма за 2019 год, сумма за 2020 год, по пеням – сумма Налоговый орган при переходе на ЕНС с 01.01.2023 в сальдо ЕНС не должен включать суммы недоимок по налогам и пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания, однако ИФНС России № 14 по адрес сформировала отрицательное сальдо на ЕНС истца на 01.01.2023 и в дальнейшем закрыла его поступившими денежными средствами в 2023 году в сумме сумма, из которых транспортный налог за 2015 – 2020 годы на сумму сумма, налог на имущество за 2015 год – сумма и сумма, за 2016 год – сумма и сумма, за 2017 год – сумма и сумма, за 2018 год – сумма Истец полагает, что сумма в размере сумма, списанная с ее ЕНС, подлежит возврату для оплаты будущих платежей. Земельный налог за 2016 и 2018 годы взысканы судебными приставами и оплачены на основании судебного приказа мирового судьи. Инспекцией списано с ЕНС истца сумма в счет повторной оплаты за данный период., следовательно, указанная сумма также подлежит возврату на ЕНС истца. Наличие задолженности не позволяет истцу оплачивать земельный, транспортный, имущественный налог на основании налогового уведомления в сроки, установленные законодательством, которые Инспекцией были нарушены, в связи с чем истец оплату не производила. Начисление пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога привело к росту задолженности на сумму, являющуюся для истца существенной. Налоговые требования по полученным уведомлениям истец оплачивала, пропущенные – оплачивала по решению суда. ИФНС России № 14 по адрес не предпринимались попытки принудительного взыскания указанной задолженности. Инспекцией утрачена возможность ко взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, ИФНС России № 14 по адрес не обращалась в суд с иском о взыскании с истца причитающейся к уплате суммы налогов, пеней, штрафов, процентов. В октябре 2024 года истец направила в ИФНС России № 14 по адрес запрос через личный кабинет о принятии решения о признании безнадежной ко взысканию и списанию задолженности в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, в удовлетворении заявления Инспекцией было отказано, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.

. Административный истец ФИО1 в судебное заседание явилась, доводы административного иска поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 14 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административного иска по доводам, изложенным в письменных возражениях, приобщенных к материалам административного дела, просил в удовлетворении требований отказать.

Выслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет приведенный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.ст.396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.п. 1, 4 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из статьи 391 НК РФ следует, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов возлагается на налоговый орган, который не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Кодекса налоговое уведомление направляется налоговым органом по адресу регистрации (пребывания) налогоплательщика.

Налогоплательщик, не получив налоговое уведомление, имеет право обратиться в налоговый орган по вопросу получения налогового уведомления и платежных документов на уплату налогов.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.7 ст.83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на адрес) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 НК РФ, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с частью 13 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям налогового органа, поступившим в Налоговый орган из Управления Росреестра по адрес, ФИО1 являлась собственником объектов собственности, подлежащих налогообложению. ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № 14 по адрес с 20.04.2017 по настоящее время, в связи с чем Инспекцией применялись меры принудительного взыскания.

ИФНС России № 14 по адрес сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 25.09.2017 № 16259 по налогу на имущество физических лиц в размере сумма за 2015 год, сумма за 2015 год, по транспортному налогу в размере сумма за 2015 год. Указанные начисления сторнированы 06.12.2016 как ошибочные. Сведения о вынесении судебного приказа отсутствуют. Указанная задолженность погашена платежами от 29.03.2016 – сумма, от 11.02.2023 – сумма, от 30.03.2023 – сумма, от 30.03.2023 – сумма, от 11.02.2023 – сумма Решением вышестоящего налогового органа от 04.12.2024 задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере сумма, сумма перенесена в раздел ЕНС «Просроченная задолженность».

ИФНС России № 14 по адрес сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 26.09.2018 № 23568 по налогу на имущество физических лиц в размере сумма за 2016 год, в размере сумма за 2016 год, по транспортному налогу в размере сумма за 2015 год. Сведения о вынесении судебного приказа отсутствуют. Указанная задолженность погашена платежами от 30.03.2023 – сумма, 25.09.2023 – сумма, от 25.09.2023 – сумма, от 11.02.2023 – сумма Решением вышестоящего налогового органа от 04.12.2024 задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере сумма, сумма, по транспортному налогу за 2015 год в размере сумма перенесена в раздел ЕНС «Просроченная задолженность».

ИФНС России № 14 по адрес сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 30.08.2019 № 19269 по налогу на имущество физических лиц в размере сумма за 2017 год, сумма за 2017 год, по транспортному налогу в размере сумма за 2016 год (начисления сторнированы 12.12.2019), в размере сумма за 2017 год. Сведения о вынесении судебного приказа отсутствуют. Указанная задолженность погашена платежами от 25.09.2023 – сумма, от 25.09.2023 – сумма, от 11.02.2023 – сумма Решением вышестоящего налогового органа от 04.12.2024 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере сумма, по налогу на имущество за 2017 год в размере сумма и сумма перенесена в раздел ЕНС «Просроченная задолженность».

фио судьей судебного участка № 345 адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 346 адрес, 12.04.2020 по административному делу № 2а-38/2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России № 14 по адрес задолженности по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере сумма, пеней – сумма Судебный приказ вступил в законную силу 13.05.2020.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Савеловского ОСП ГУФССП России по адрес от 31.03.2023 исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-38/2020, окончено в связи со взысканием денежных средств в размере сумма в полном объеме.

ИФНС России № 14 по адрес сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 17.04.2020 № 11269 по земельному налогу в размере сумма за 2018 год, Инспекцией получен судебный приказ от 18.11.2020 № 2а-244/2020, судебный приказ отменен не был. Указанная задолженность погашена ЕНП от 25.09.2023 в размере сумма Решением вышестоящего налогового органа от 04.12.2024 задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере сумма перенесена в раздел ЕНС «Просроченная задолженность».

ИФНС России № 14 по адрес сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 04.09.2020 № 25400 по транспортному налогу в размере сумма за 2018 год, по налогу на имущество в размере сумма за 2018 год, указанная задолженность погашена ЕНП от 11.02.2023 – сумма, от 25.09.2023 – сумма Решением вышестоящего налогового органа от 04.12.2024 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере сумма, по налогу на имущество за 2018 год – сумма перенесена в раздел ЕНС «Просроченная задолженность».

ИФНС России № 14 по адрес сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 01.06.2022 № 6579 по налогу на имущество физических лиц в размере сумма за 2019 год, в размере сумма за 2020 год, в размере сумма за 2014 год, по транспортному налогу в размере сумма за 2019 год, в размере сумма за 2020 год, по земельному налогу в размере сумма за 2020 год, в размере сумма за 2019 год. Перечисленная задолженность оплачена.

Налоговым органом по решению вышестоящего налогового органа проведены мероприятия по выводу из сальдо ЕНС задолженности в сумме сумма, в результате которых на 06.05.2025 задолженность на ЕНС отсутствует, сальдо по ЕНС – сумма, задолженности по налогам и пеням не имеется.

Таким образом, суммы, указанные в административном иске, с учетом выведенной из сальдо ЕНС суммы, оплачены ФИО1 в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи).

По смыслу положений ст.44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ», по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Исходя из изложенного в Определении Верховного Суда РФ от 1 ноября 2017 года N 18-КГ17-179, сделан вывод о том, что налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд. Выяснение обстоятельств, касающихся существа заявленных требований о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, осуществляется судом первой инстанции при подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении спора по существу.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», введением ст. 11.3. НК РФ (Единый налоговый платеж (ЕНП). Единый налоговый счет (ЕНС)), на основании п. 8 ст. 45 НК РФ, 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по стоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются на общую задолженность плательщика по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ). Количество дней просрочки считается со дня возникновения на ЕНС недоимки, по которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности; пени уплачивают за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС. Если суммы единого платежа недостаточно, а сроки уплаты логов и взносов совпадают, то платеж учитывается пропорционально сумме, подлежащей погашению.

При этом принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в установленной последовательности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Так как задолженность по налогам и пеням в размере сумма по решению вышестоящего налогового органа по жалобе налогоплательщика перенесена в просроченную задолженность, суд приходит к выводу, что имеются основания для признания ее безнадежной ко взысканию, и обязании административного ответчика для ее списания в установленном порядке.

В отношении всех остальных задолженностей, перечисленных в иске, налоговым органом приняты своевременные меры взыскания, задолженности оплачены, в связи с чем, они не могут быть признаны безнадежными ко взысканию, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении иска в данной части.

Доводы о том, что налоги были оплачены несколько раз, судом во внимание не принимаются, так как достоверных доказательств этому стороной истца не представлено. Кроме того, предметом настоящего судебного заседания является рассмотрение иска о признании задолженности безнадежной ко взысканию, а не возврат денежных средств. С данными требованиями, а также для проведения сверки имевшихся недоимок по налогам и пеням, произведенных оплат, истец вправе обратиться в ИФНС России № 14 по адрес и УФНС России по адрес.

Согласно пункту 5 статьи 78 НК РФ зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета.

В силу пункта 2 статьи 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ.

Из части 1 статьи 4 КАС РФ следует, что налогоплательщик может обратиться в суд с административным исковым заявлением только в случае нарушения его права на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа, то есть когда надлежащее соблюдение им регламентированной статьей 78 НК РФ процедуры не обеспечило реализации данного права в административном (внесудебном) порядке по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговым органом возложенных на него законом обязанностей.

Таким образом, обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействия их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган (пункт 2 статьи 138 НК РФ).

Введение данной процедуры, в рамках которой вышестоящий налоговый орган имеет возможность устранить допущенные нижестоящими налоговыми органами, их должностными лицами нарушения, не может расцениваться как несовместимое с правом каждого на судебную защиту и на справедливое судебное разбирательство.

В налоговый орган заявление о распоряжении путем зачета в соответствии с пунктом 4 статьи 78 НК РФ от административного истца не поступало.

Так как ФИО1 в вышестоящий налоговый орган с жалобой на действия (бездействие) административного ответчика не обращалась, требование о возврате денежных средств в размере сумма, сумма подлежит оставлению без рассмотрения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России № 14 по адрес о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом в связи с истечением сроков взыскания задолженности по налогам и пеням в принудительном порядке, возврате денежных средств удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию выведенную из сальдо ЕНС ФИО1 в просроченную задолженность, недоимку по налогам и пеням в размере сумма

Обязать ИФНС России № 14 по адрес списать выведенную из сальдо ЕНС ФИО1 в просроченную задолженность, недоимку по налогам и пеням в размере сумма

Административный иск в части требований ФИО1 к ИФНС Россиии № 14 по адрес о возврате денежных средств оставить без рассмотрения.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Савеловский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья

Н.В. Мещерякова

Мотивированное решение изготовлено 29.08.2025.