Дело № 2а-738 \2022
УИД 22RS0008-01-2022-000979-67
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 октября 2022 года г. Заринск
Заринский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего С.В. Шкляр
при секретаре А.В. Козловой
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени, штрафа, указывая, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.02.2014 по 07.05.2021.
Налогоплательщиком 24.04.2020 представлен расчет по страховым взносам за 3 месяца 2020, квартальный, и 22.10.2020 за 9 месяцев, квартальный.
Налогоплательщику следовало уплатить в бюджет следующие суммы:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ в размере:
- по сроку уплаты 12.05.2020 в сумме 5755,75 руб. по расчету от 24.04.2020. 5755,75/12=479,65 руб.
По льготному сроку уплаты 30.04.2021 налогоплательщику следовало уплатить 479 руб.
По льготному сроку уплаты 30.06.2021 налогоплательщику следовало уплатить 479 руб.
По льготному сроку уплаты 02.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 479 руб.
По льготному сроку уплаты 31.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 479 руб.
- по сроку уплаты 17.08.2020 в сумме 5755,75 руб. по расчету от 22.10.2020. 5755,75/12=479,65 руб.
По льготному сроку уплаты 30.04.2021 налогоплательщику следовало уплатить 479 руб.
По льготному сроку уплаты 30.06.2021 налогоплательщику следовало уплатить 479 руб.
По льготному сроку уплаты 02.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 479 руб.
По льготному сроку уплаты 31.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 479 руб.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере:
- по сроку уплаты 12.05.2020 в сумме 758,71 руб. по расчету от 24.04.2020. 758,71/12=63,23 руб.
По льготному сроку уплаты 30.04.2021 налогоплательщику следовало уплатить 63 руб.
По льготному сроку уплаты 30.06.2021 налогоплательщику следовало уплатить 63 руб.
По льготному сроку уплаты 02.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 63 руб.
По льготному сроку уплаты 31.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 63 руб.
- по сроку уплаты 17.08.2020 в сумме 758,71 руб. по расчету от 22.10.2020. 758,71/12=63,23 руб.
По льготному сроку уплаты 30.04.2021 налогоплательщику следовало уплатить 63 руб.
По льготному сроку уплаты 30.06.2021 налогоплательщику следовало уплатить 63 руб.
По льготному сроку уплаты 02.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 63 руб.
По льготному сроку уплаты 31.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 63 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в РФ в размере:
- по сроку уплаты 12.05.2020 в сумме 1334,29 руб. по расчету от 24.04.2020. 1334,29/12=111,19 руб.
По льготному сроку уплаты 30.04.2021 налогоплательщику следовало уплатить 111 руб.
По льготному сроку уплаты 30.06.2021 налогоплательщику следовало уплатить 111 руб.
По льготному сроку уплаты 02.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 111 руб.
По льготному сроку уплаты 31.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 111 руб.
- по сроку уплаты 17.08.2020 в сумме 1334,29 руб. по расчету от 22.10.2020. 1334,29/12=111,19 руб.
По льготному сроку уплаты 30.04.2021 налогоплательщику следовало уплатить 111 руб.
По льготному сроку уплаты 30.06.2021 налогоплательщику следовало уплатить 111 руб.
По льготному сроку уплаты 02.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 111 руб.
По льготному сроку уплаты 31.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 111 руб.
В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам начислена пеня.
Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы доходы, превышающего 300 000 рублей, определяется в соответствии с представленными налогоплательщиком налоговыми декларациями по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (от 01.07.2019 за 1 квартал 2019, от 03.07.2019 за 2 квартал 2019, от 03.10.2019 за 3 квартал 2019, от 14.01.2020 за 4 квартал 2019, от 20.07.2020 за 1 квартал 2020, от 20.07.2020 за 2 квартал 2020, от 19.10.2020 за 3 квартал 2020, от 18.01.2021 за 4 квартал 2020).
Согласно представленных деклараций от 01.07.2019 за 1 квартал 2019, от 03.07.2019 за 2 квартал 2019, от 03.10.2019 за 3 квартал 2019, от 14.01.2020 за 4 квартал 2019, сумма полученных доходов за налоговый период 2019 составила 206820+206820+206820+206820=827280 руб.
Согласно представленных деклараций от 20.07.2020 за 1 квартал 2020, от 20.07.2020 за 2 квартал 2020, от 19.10.2020 за 3 квартал 2020, от 18.01.2021 за 4 квартал 2020, сумма полученных доходов за налоговый период 2020 год составила 288720+288720+288720+288720=1154880 руб.
ФИО1 должна была уплатить сумму страховых взносов за 2019 в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, рассчитанную следующим образом: (827280-300000)х1%=5272,80 руб.
ФИО1 должна была уплатить сумму страховых взносов за 2020 в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, рассчитанную следующим образом: (1154880-300000)х1%=8548,80 руб.
Таким образом, платежи за 2019 по страховым взносам по ОПС от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., распределились следующим образом: 5272,80 руб./12=439,40 руб. Т.е. 12 платежей по 439, 40 руб.
По льготному сроку уплаты 30.04.2021 налогоплательщику следовало уплатить 439, 40 руб.
По льготному сроку уплаты 30.06.2021 налогоплательщику следовало уплатить 439, 40 руб.
По льготному сроку уплаты 31.07.2021 налогоплательщику следовало уплатить 439, 40 руб.
По льготному сроку уплаты 31.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 439, 40 руб.
Также в связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в размере 8548,80 руб., налогоплательщику было выставлено требование №64130 от 05.08.2021.
В связи с неуплатой указанной задолженности за 2019, 2020 г. начислена пеня.
Согласно ст. 346.29 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Согласно представленной налогоплательщиком декларации от 13.04.2020 по ЕНВД (первичной) за 1 квартал 2020, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 16241 руб. по сроку уплаты 25.04.2020.
Согласно представленной налогоплательщиком декларации от 20.07.2020 по ЕНВД (уточненной) за 1 квартал 2020, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 21654 руб. по сроку уплаты 25.04.2020.
По льготному сроку уплаты 30.04.2021 налогоплательщику следовало уплатить 1804 руб.
По льготному сроку уплаты 30.06.2021 налогоплательщику следовало уплатить 1804 руб.
По льготному сроку уплаты 02.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 1804 руб.
По льготному сроку уплаты 31.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 1804 руб.
В связи с неоплатой указанной задолженности, начислена пеня в сумме 5,71 руб. за период с 01.05.2021 по 19.05.2021 по требованию №12360 от 20.05.2021, в сумме 12,18 руб. за период с 01.07.2021 по 04.08.2021 по требованию №64130 от 05.08.2021, в сумме 2,73 руб. за период с 03.08.2021 по 09.08.2021 по требованию №66770 от 10.08.2021, в сумме 3,52 руб. за период с 01.09.2021 по 09.09.2021 по требованию №76010 от 10.09.2021.
Согласно представленной налогоплательщиком декларации от 13.04.2020 по ЕНВД за 4 квартал 2020, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 4234 руб., по сроку уплаты 25.01.2021. В связи с неуплатой указанной недоимки ФИО1 было направлено требование №67098 от 12.08.2021.
Кроме того, решением №2420 от 24.06.2021 налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за неправомерное уменьшение единого налога в 4 квартале 2020 на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС и ОМС и налогоплательщику назначен штраф по ЕНВД в размере 423 руб.
ФИО1 в период с 01.01.2021 по 31.03.2021 и с 01.04.2021 по 30.06.2021 применяла патентную систему налогообложения.
ФИО1 выдан патент от 06.04.2021 №2208210000780 с суммой налога 15497 руб. по сроку уплаты 30.06.2021 на период с 01.04.2021 по 30.06.2021.
ФИО1 снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя 07.05.2021.
Таким образом, в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, она являлась по 07.05.2021.
Сумма налога к уплате по данному патенту за период с 01.04.2021 по 07.05.2021 составляет 6131 руб. по сроку уплаты 07.06.2021.
В связи с неоплатой указанной задолженности, начислена пеня в сумме 41,38 руб. за период с 01.07.2021 по 04.08.2021 по требованию №64130 от 05.08.2021.
В соответствии со ст. 24 НК РФ ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, являлась налоговым агентом.
ФИО1 представила в ИФНС №4 расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев квартальный 2020.
При проведении камеральной налоговой проверки расчета за 9 месяцев 2020 выявлены следующие не перечисленные в установленный срок суммы налога:
- 3401 руб. по сроку уплаты 31.07.2020,
- 3401 руб. по сроку уплаты 31.08.2020,
- 3401 руб. по сроку уплаты 01.10.2020.
Согласно ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
Налогоплательщику направлялись по почте извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №865 от 28.01.2021, Акт налоговой проверки №708 от 19.01.2021, решение №1204 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.03.2021.
С учетом смягчающих обстоятельств, произведен расчет штрафных санкций, предусмотренный ст. 123 НК РФ:
10203 руб. (3401+3401+3401)х20%/4=510 руб.
В установленный срок штраф налогоплательщиком не оплачен, в связи с чем, выставлено требование №11902 от 10.05.2021.
Административный истец просил взыскать с ФИО1:
- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ: штраф в размере 510 руб.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 3832 руб., пеня в размере 12,84 руб.,
- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 504 руб., пеня в размере 1,7 руб..
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в сумме 888 руб., пеня в размере 2,98 руб.,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 10306,4 руб., из них: за 2019 г. с доходов, превышающих 300 000 руб. в сумме 1757,60 руб., пеня в размере 6,07 руб., за 2020 г. с доходов, превышающих 300 000 руб. в сумме 8548,80 руб., пени в сумме 56,13 руб.,
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в сумме 11450 руб., из них: 1804 руб. по сроку уплаты 30.04.2021, 1804 руб. по сроку уплаты 30.06.2021, 1804 руб. по сроку уплаты 02.08.2021, 1804 руб. по сроку уплаты 31.08.2021, 4234 руб. по сроку уплаты 25.01.2021, пени всего – 63, 80 руб., штраф – 423 руб.
- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог в размере 6131 руб., пеня в размере 41,38 руб.
На общую сумму 34229,30 руб.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1 не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом.
ФИО1 05.09.2022 заявлялось ходатайство об отложении судебного заседания, назначенного на 13.09.2022, на дату не ранее конца октября 2022 в связи с невозможностью участия в нем, ввиду нахождения в Испании и невозможностью оформления доверенности на представителя.
Судебное заседание было отложено на 03.10.2022. Оснований для отложения судебного заседания на более позднюю дату суд не усмотрел, учитывая сроки рассмотрения дела, а также отсутствие доказательств, подтверждающих уважительность причин неявки в судебное заседание. Приложенный к заявлению об отложении судебного заседания документ представлен без перевода на русский язык, в связи с чем, в подтверждение уважительности причин неявки в судебное заседание не принимается.
Кроме того, суд учитывает, что по ранее рассмотренному делу №2а-699/2022 по иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО4 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам, о первом судебном заседании, назначенном на 18.08.2022, ФИО1 было известно еще 25.07.2022. Указанное дело также откладывалось в связи с ходатайствами административного ответчика, в том числе для оформления доверенности на представителя. Однако доверенность в рамках дела №2а-699/2022 административным ответчиком так и не была оформлена.
В связи с чем, суд полагает, что времени, необходимого на оформление доверенности на представителя, административному ответчику было достаточно, оснований для отложения судебного заседания не имеется.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.
Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно подп. «б» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (вместе с "Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов", "Перечнем видов экономической деятельности для целей применения подпункта "г" пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409") продлены организациям и индивидуальным предпринимателям, указанным в подпункте "а" настоящего пункта, установленные Кодексом сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за июнь - июль 2020 г., а также исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей, - на 4 месяца.
В соответствии с подп. «г» п. 1 указанного постановления, продлены лицам, указанным в абзаце первом подпункта "а" пункта 1 настоящего постановления, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению, установленные Кодексом сроки уплаты исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март 2020 г. страховых взносов на 9 месяцев.
Уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами "а" - "г" пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления (п. 1.1).
Как следует из материалов дела, ФИО1, ИНН <данные изъяты>, являлась индивидуальным предпринимателем с 19.02.2014 по 07.05.2021.
Налогоплательщиком 24.04.2020 представлен расчет по страховым взносам за 3 месяца 2020, квартальный, и 22.10.2020 за 9 месяцев, квартальный.
Налогоплательщику следовало уплатить в бюджет следующие суммы:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ в размере:
- по сроку уплаты 12.05.2020 в сумме 5755,75 руб. по расчету от 24.04.2020. 5755,75/12=479,65 руб.
По льготному сроку уплаты 30.04.2021 налогоплательщику следовало уплатить 479 руб.
По льготному сроку уплаты 30.06.2021 налогоплательщику следовало уплатить 479 руб.
По льготному сроку уплаты 02.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 479 руб.
По льготному сроку уплаты 31.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 479 руб.
- по сроку уплаты 17.08.2020 в сумме 5755,75 руб. по расчету от 22.10.2020. 5755,75/12=479,65 руб.
По льготному сроку уплаты 30.04.2021 налогоплательщику следовало уплатить 479 руб.
По льготному сроку уплаты 30.06.2021 налогоплательщику следовало уплатить 479 руб.
По льготному сроку уплаты 02.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 479 руб.
По льготному сроку уплаты 31.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 479 руб.
В связи с неуплатой указанных страховых взносов, начислены пени в сумме 3,04 руб. за период с 01.05.2021 по 19.05.2021 по требованию №12360 от 20.05.2021, со сроком исполнения до 15.07.2021; в сумме 6,48 руб. за период с 01.07.2021 по 04.08.2021 по требованию №64130 от 05.08.2021, со сроком исполнения до 01.09.2021; в сумме 1,46 руб. за период с 03.08.2021 по 09.08.2021 по требованию №66770 от 10.08.2021, со сроком исполнения до 10.09.2021; в сумме 1,86 руб. за период с 01.09.2021 по 09.09.2021 по требованию №76010 от 10.09.2021, со сроком исполнения до 07.10.2021.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере:
- по сроку уплаты 12.05.2020 в сумме 758,71 руб. по расчету от 24.04.2020. 758,71/12=63,23 руб.
По льготному сроку уплаты 30.04.2021 налогоплательщику следовало уплатить 63 руб.
По льготному сроку уплаты 30.06.2021 налогоплательщику следовало уплатить 63 руб.
По льготному сроку уплаты 02.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 63 руб.
По льготному сроку уплаты 31.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 63 руб.
- по сроку уплаты 17.08.2020 в сумме 758,71 руб. по расчету от 22.10.2020. 758,71/12=63,23 руб.
По льготному сроку уплаты 30.04.2021 налогоплательщику следовало уплатить 63 руб.
По льготному сроку уплаты 30.06.2021 налогоплательщику следовало уплатить 63 руб.
По льготному сроку уплаты 02.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 63 руб.
По льготному сроку уплаты 31.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 63 руб.
В связи с неуплатой указанных страховых взносов, начислены пени в сумме 0,40 руб. за период с 01.05.2021 по 19.05.2021 по требованию №12360 от 20.05.2021; в сумме 0,86 руб. за период с 01.07.2021 по 04.08.2021 по требованию №64130 от 05.08.2021; в сумме 0,20 руб. за период с 03.08.2021 по 09.08.2021 по требованию №66770 от 10.08.2021; в сумме 0,24 руб. за период с 01.09.2021 по 09.09.2021 по требованию №76010 от 10.09.2021.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в РФ в размере:
- по сроку уплаты 12.05.2020 в сумме 1334,29 руб. по расчету от 24.04.2020. 1334,29/12=111,19 руб.
По льготному сроку уплаты 30.04.2021 налогоплательщику следовало уплатить 111 руб.
По льготному сроку уплаты 30.06.2021 налогоплательщику следовало уплатить 111 руб.
По льготному сроку уплаты 02.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 111 руб.
По льготному сроку уплаты 31.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 111 руб.
- по сроку уплаты 17.08.2020 в сумме 1334,29 руб. по расчету от 22.10.2020. 1334,29/12=111,19 руб.
По льготному сроку уплаты 30.04.2021 налогоплательщику следовало уплатить 111 руб.
По льготному сроку уплаты 30.06.2021 налогоплательщику следовало уплатить 111 руб.
По льготному сроку уплаты 02.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 111 руб.
По льготному сроку уплаты 31.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 111 руб.
В связи с неуплатой указанных страховых взносов, начислены пени в сумме 0,70 руб. за период с 01.05.2021 по 19.05.2021 по требованию №12360 от 20.05.2021; в сумме 1,50 руб. за период с 01.07.2021 по 04.08.2021 по требованию №64130 от 05.08.2021; в сумме 0,34 руб. за период с 03.08.2021 по 09.08.2021 по требованию №66770 от 10.08.2021; в сумме 0,44 руб. за период с 01.09.2021 по 09.09.2021 по требованию №76010 от 10.09.2021.
Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы доходы, превышающего 300 000 рублей, определяется в соответствии с представленными налогоплательщиком налоговыми декларациями по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (от 01.07.2019 за 1 квартал 2019, от 03.07.2019 за 2 квартал 2019, от 03.10.2019 за 3 квартал 2019, от 14.01.2020 за 4 квартал 2019, от 20.07.2020 за 1 квартал 2020, от 20.07.2020 за 2 квартал 2020, от 19.10.2020 за 3 квартал 2020, от 18.01.2021 за 4 квартал 2020).
Согласно представленных деклараций от 01.07.2019 за 1 квартал 2019, от 03.07.2019 за 2 квартал 2019, от 03.10.2019 за 3 квартал 2019, от 14.01.2020 за 4 квартал 2019, сумма полученных доходов за налоговый период 2019 составила 206820+206820+206820+206820=827280 руб.
Согласно представленных деклараций от 20.07.2020 за 1 квартал 2020, от 20.07.2020 за 2 квартал 2020, от 19.10.2020 за 3 квартал 2020, от 18.01.2021 за 4 квартал 2020, сумма полученных доходов за налоговый период 2020 год составила 288720+288720+288720+288720=1154880 руб.
ФИО1 должна была уплатить сумму страховых взносов за 2019 в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, рассчитанную следующим образом: (827280-300000)х1%=5272,80 руб.
ФИО1 должна была уплатить сумму страховых взносов за 2020 в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, рассчитанную следующим образом: (1154880-300000)х1%=8548,80 руб.
Согласно подп. «б» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (вместе с "Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов", "Перечнем видов экономической деятельности для целей применения подпункта "г" пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409") продлены организациям и индивидуальным предпринимателям, указанным в подпункте "а" настоящего пункта, установленные Кодексом сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за июнь - июль 2020 г., а также исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей, - на 4 месяца.
Таким образом, платежи за 2019 по страховым взносам по ОПС от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., распределились следующим образом: 5272,80 руб./12=439,40 руб. Т.е. 12 платежей по 439, 40 руб.
По льготному сроку уплаты 30.04.2021 налогоплательщику следовало уплатить 439, 40 руб.
По льготному сроку уплаты 30.06.2021 налогоплательщику следовало уплатить 439, 40 руб.
По льготному сроку уплаты 31.07.2021 налогоплательщику следовало уплатить 439, 40 руб.
По льготному сроку уплаты 31.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 439, 40 руб.
В связи с неуплатой указанной задолженности за 2019 г. начислена пеня в размере 1,39 руб. за период с 01.05.2021 по 19.05.2021 по требованию №12360 от 20.05.2021, в размере 2,96 руб. за период с 01.07.2021 по 04.08.2021 по требованию №64130 от 05.08.2021, в размере 0,86 руб. за период с 01.08.2021 по 09.08.2021 по требованию №66770 от 10.08.2021, в размере 0,86 руб. за период с 01.09.2021 по 09.09.2021 по требованию №760010 от 10.09.2021.
В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за 2020, ФИО1 начислена пеня в сумме 56, 13 руб. за период с 02.07.2021 по 04.08.2021 по требованию №64130 от 05.08.2021.
Согласно ст. 346.29 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (ст. 346.32 НК РФ).
Согласно представленной налогоплательщиком декларации от 13.04.2020 по ЕНВД (первичной) за 1 квартал 2020, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 16241 руб. по сроку уплаты 25.04.2020.
Согласно представленной налогоплательщиком декларации от 20.07.2020 по ЕНВД (уточненной) за 1 квартал 2020, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 21654 руб. по сроку уплаты 25.04.2020.
В соответствии с подп. «г» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (вместе с "Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов", "Перечнем видов экономической деятельности для целей применения подпункта "г" пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409") продлены лицам, указанным в абзаце первом подпункта "а" пункта 1 настоящего постановления, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению: установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты налогов (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовых платежей по налогам за март и I квартал 2020 г. на 9 месяцев.
По льготному сроку уплаты 30.04.2021 налогоплательщику следовало уплатить 1804 руб.
По льготному сроку уплаты 30.06.2021 налогоплательщику следовало уплатить 1804 руб.
По льготному сроку уплаты 02.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 1804 руб.
По льготному сроку уплаты 31.08.2021 налогоплательщику следовало уплатить 1804 руб.
В связи с неоплатой указанной задолженности, начислена пеня в сумме 5,71 руб. за период с 01.05.2021 по 19.05.2021 по требованию №12360 от 20.05.2021, в сумме 12,18 руб. за период с 01.07.2021 по 04.08.2021 по требованию №64130 от 05.08.2021, в сумме 2,73 руб. за период с 03.08.2021 по 09.08.2021 по требованию №66770 от 10.08.2021, в сумме 3,52 руб. за период с 01.09.2021 по 09.09.2021 по требованию №76010 от 10.09.2021.
Согласно представленной налогоплательщиком декларации от 18.01.2021 по ЕНВД за 4 квартал 2020, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 21654 руб., по сроку уплаты 25.01.2021.
В соответствии с актом налоговой проверки №5915 от 04.05.2021 (дата начала налоговой проверки 19.01.2021, дата окончания налоговой проверки 19.04.2021), установлена неуплата единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2020, по сроку уплаты 25.01.2021, в сумме 4234 руб.
24.06.2021 было принято решение №2420 в отношении ФИО1 по результатам проведения налоговой проверки. Указанным решением налогоплательщику предложено уплатить ЕНВД за 4 квартал 2020 в сумме 4234 руб., пени в сумме 98,26 руб., штраф в сумме 423 руб.
12.08.2021 налоговым органом было сформировано требование №67098 от 12.08.2021 на оплату ЕНВД в сумме 4234 руб., которое выставлено фактически по результатам камеральной налоговой проверки.
Согласно ч. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).
В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Указанное решение №2420 направлено налогоплательщику заказным письмом 09.07.2021.
Учитывая изложенное, решение №2420 вступило в законную силу 20.08.2021.
Согласно ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.
На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
Следовательно, налоговый орган не имеет правовых оснований для инициации процедуры принудительного взыскания задолженности, установленной в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения до вступления в законную силу данного решения.
Поскольку требование №67098 от 12.08.2021выставлено на основании не вступившего в законную силу решения №2420, суд не усматривает оснований для взыскания недоимки по ЕНВД в сумме 4234 руб.
В связи с отказом во взыскании недоимки в сумме 4234 руб., не может быть взыскана и пеня в сумме 39,66 руб.
На основании решения от 24.06.2021 №2420, ФИО1 выставлено требование №67311 от 17.08.2021 об уплате штрафа по ЕНВД в сумме 423 руб.
Поскольку требование №67311 от 17.08.2021 также выставлено на основании не вступившего в законную силу решения №2420, суд не усматривает оснований для взыскания штрафа в сумме 423 руб.
ФИО1 в период с 01.01.2021 по 31.03.2021 и с 01.04.2021 по 30.06.2021 применяла патентную систему налогообложения.
Согласно ст. 346.15 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
Если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.
ФИО1 выдан патент от 06.04.2021 №2208210000780 с суммой налога 15497 руб. по сроку уплаты 30.06.2021 на период с 01.04.2021 по 30.06.2021.
ФИО1 снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя 07.05.2021.
Таким образом, в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, она являлась по 07.05.2021.
Сумма налога к уплате по данному патенту за период с 01.04.2021 по 07.05.2021 составляет 6131 руб. по сроку уплаты 07.06.2021.
В связи с неоплатой указанной задолженности, начислена пеня в сумме 41,38 руб. за период с 01.07.2021 по 04.08.2021 по требованию №64130 от 05.08.2021.
В соответствии со ст. 24 НК РФ ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, являлась налоговым агентом.
Согласно ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
ФИО1 представила в ИФНС №4 расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев квартальный 2020.
При проведении камеральной налоговой проверки расчета за 9 месяцев 2020 выявлены следующие не перечисленные в установленный срок суммы налога:
- 3401 руб. по сроку уплаты 31.07.2020,
- 3401 руб. по сроку уплаты 31.08.2020,
- 3401 руб. по сроку уплаты 01.10.2020.
Согласно ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
Налогоплательщику направлялись по почте извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №865 от 28.01.2021, Акт налоговой проверки №708 от 19.01.2021, решение №1204 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.03.2021.
С учетом смягчающих обстоятельств, произведен расчет штрафных санкций, предусмотренный ст. 123 НК РФ:
10203 руб. (3401+3401+3401)х20%/4=510 руб.
В установленный срок штраф налогоплательщиком не оплачен, в связи с чем, выставлено требование №11902 от 10.05.2021.
Судом установлено, что решение №1204 направлено в адрес ФИО1 заказным письмом 05.04.2021, следовательно, в законную силу вступило 14.05.2021.
Поскольку требование №11902 от 10.05.2021выставлено на основании не вступившего в законную силу решения №1204, суд не усматривает оснований для взыскания штрафа в сумме 510 руб.
Таким образом, суд полагает необходимым удовлетворить административные исковые требования частично, взыскав указанные в иске суммы, за исключением единого налога на вмененный доход в сумме 4234 руб., штрафа в сумме 423 руб., пени по ЕНВД в сумме 39,66 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 510 руб.
Согласно ч.1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 в связи с частичным удовлетворением исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (на 84,79%), составляет 1040,27 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 186, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 3832 руб., пеня в размере 12,84 руб.,
- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 504 руб., пеня в размере 1,7 руб..
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в сумме 888 руб., пеня в размере 2,98 руб.,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 10306,4 руб., из них: за 2019 г. с доходов, превышающих 300 000 руб. в сумме 1757,60 руб., пеня в размере 6,07 руб., за 2020 г. с доходов, превышающих 300 000 руб. в сумме 8548,80 руб., пени в сумме 56,13 руб.,
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в сумме 7216 руб., из них: 1804 руб. по сроку уплаты 30.04.2021, 1804 руб. по сроку уплаты 30.06.2021, 1804 руб. по сроку уплаты 02.08.2021, 1804 руб. по сроку уплаты 31.08.2021, пени всего – 24,14 руб.
- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог в размере 6131 руб., пеня в размере 41,38 руб.
На общую сумму 29022,64 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Заринск Алтайского края государственную пошлину в сумме 1040,27 рублей.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение 1 месяца со дня вынесения решения через Заринский городской суд.
Судья Заринского
городского суда С.В.Шкляр