КОПИЯ Дело № 2а-4464/2022 УИД-66RS0003-01-2022-003648-52 Мотивированное решение изготовлено 22.09.2022 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

08 сентября 2022 года г. Екатеринбург

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее также – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, *** г.р. (ИНН <***>) (далее также – ответчик), в котором указано, что на основании сведений, полученных от налогового агента, налоговым органом выявлена недоимка по уплате налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год в сумме: налог – 18720 руб., пени – 65,52 руб.; за 2019 год: налог – 9688 руб., пени – 33,91 руб., которая не была уплачена ответчиком, в том числе, после направления налогового требования и отмены судебного приказа.

На основании изложенного просит взыскать с ответчика указанную задолженность.

Определением от 27.07.2022 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен ФИО2 (налоговый агент, направивший справки 2 НДФЛ в отношении ответчика в налоговый орган) (л.д.55,59-63).

В суд представитель истца не явился, извещен надлежащим образом (л.д.66); в иске просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Ответчик и его представитель по доверенности ФИО3, в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных ИФНС требований, в том числе, по доводам письменных возражений (л.д.37-38). Полагают, что ответчик в данном случае освобожден от уплаты НДФЛ. При этом, подтвердили, что денежные средства, в суммах, взысканных по судебным решениям, ФИО2 выплатил ФИО1 в полном объеме, задолженности перед ней не имеет.

Заинтересованное лицо – ФИО2 – в суд не явился, извещался путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации, полученному из справки УФМС по запросу суда; судебное извещение не получил по собственной вине (конверт возвращен с отметкой «истек срок хранения»); причину неявки не сообщил.

Принимая во внимание, что в суд не явились лица, извещенные надлежащим образом, с учетом мнения стороны ответчика, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав ответчика, исследовав материалы настоящего дела, а также дело № 2а-1100/2022 о взыскании задолженности по судебному приказу, иные представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пункта 6 статьи 228 НК РФ (в редакции на 2018 год; новая редакция пункта 6 введена на основании Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Согласно пункту 2 указанной статьи, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ утвержден формат представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (форма 2- НДФЛ) в электронной форме.

Судом установлено, что индивидуальный предприниматель ФИО2 (ИНН <***>) направил в ИФНС справки 2НДФЛ о выплате ФИО1 (ИНН <***>) в 2018 году (за 9 месяцев) денежных средств на общую сумму 144000 руб.; в 2019 году (за 5 месяцев) денежных средств на общую сумму 74520 руб. (л.д.32-34).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании указанных справок, налоговым органом в порядке ст. ст. 52,57 НК РФ, произведен расчет налога на доходы в размере 13% от указанных сумм, что составило: за 2018 год – 18720 руб. (144000*13%), за 2019 год – 9688 руб. (74520*13%), в связи с чем сформировано налоговое уведомление № 38121537 от 01.09.2021 (л.д.13), со сроком уплаты – до 01.12.2021, которое направлено ответчику 13.10.2021 почтой (ШПИ 80538963931681) по адресу регистрации, что подтверждено реестром (л.д.14), и получено ответчиком 21.10.2021, что установлено при проверке факта доставки на сайте Почта России.

Доказательств оплаты налога до срока, установленного в уведомлении, ответчиком не было представлено.

В связи с неуплатой налога к установленному сроку, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени по состоянию на 16.12.2021 и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование № 91883 об обязанности уплатить задолженность по налогу на доходы за 2018, 2019 г.г. в общей сумме: налог – 28 408 руб., пени – 99,43 руб. (л.д.15).

Срок уплаты в требовании установлен до 04.02.2022.

Требование направлено ответчику почтой 23.12.2021 (ШПИ 45091166112211), о чем представлена копия почтового реестра (л.д.16), и получено ответчиком 06.01.2022, что установлено при проверке факта доставки на сайте Почта России.

Доказательств оплаты налога до срока, установленного в требовании, ответчиком не было представлено.

Ответчиком оспаривается правильность сумм, с которых налоговым органом произведен расчет сумм налога, а также сам факт обязанности по уплате сумм налога именно ответчиком.

Оценивая указанные доводы, суд руководствуется следующим.

Коды видов доходов утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7- 11/387@.

Согласно представленным истцом суду справкам 2НДФЛ, полученным от налогового агента, налогоплательщиком получен доход, соответствующий коду 2000.

В соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации указанный доход подлежит налогообложению по ставке 13 %.

Таким образом, расчет налога истцом произведен верно, исходя из общей суммы дохода, указанной в справках.

Что касается самих сумм дохода, указанных в представленных справках 2НДФЛ за 2018 г. и 2019 г., то, они также соответствуют фактическому доходу, полученному ответчиком в указанный период.

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 10.07.2019 с учетом апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Свердловского областного суда от 17.10.2019 по гражданскому делу № 2-3166/2019 по иску ФИО1 к ИП ФИО2 о признании приказа об увольнении незаконным, изменении даты увольнения, взыскании компенсации за время вынужденного прогула, компенсации отпуска, компенсации за несвоевременную выплату, компенсации морального вреда, установлены трудовые отношения между ФИО1 и ИП ФИО2 в период с 17.02.2014 по 10.07.2019.

Этим же решением суда с ИП ФИО2 в пользу ФИО1 судом взыскана заработная плата за время вынужденного прогула за период с 14.01.2019 по 14.05.2019 в размере 74 520 рублей (л.д.47-48).

Факт получения от ФИО2 денежной суммы в размере 74520 руб. ответчик подтвердил в судебном заседании.

Кром того, решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 15.10.2020 по гражданскому делу № 2-3222/2020 по иску ФИО1 к ФИО2 о возложении обязанности произвести отчисления, взыскании компенсации морального вреда, установлено, что в соответствии с представленными налоговыми декларациями за 2017-2018 гг. ФИО2 поданы скорректированные расчеты по страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 в качестве базы для исчисления страховых взносов указана сумма в размере 16 800 рублей, за период с 01.01.2018 по 30.09.2018 за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август в качестве базы для исчисления страховых взносов указана сумма в размере 16 800 рублей, сентябрь – 9600 рублей, исчислены суммы страховых взносов. Фактически скорректированные сведения, представленные стороной ответчика, удовлетворяют требованиям искового заявления, что подтвердил представитель истца в судебном заседании (л.д.52-53).

Таким образом, за 2018 год ФИО1 начислена заработная плата за 9 месяцев в размере, указанном в данном решении: за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август 2018 года – по 16 800 рублей, за сентябрь 2018 года – 9600 рублей, что составляет 144000 руб. (8 мес. х 16800) + 9600).

Факт получения от ФИО2 денежной суммы в размере 144 000 руб. ответчик подтвердил в судебном заседании.

Таким образом, вопреки доводам ответчика, ИП ФИО2, как налоговым агентом, представлены в ИФНС правильные справки о получении ФИО1 доходов в 2018 и 2019 году, в том числе, в части самих сумм таких доходов, поскольку, указанные в этих справках суммы, подтверждены также вступившими в законную силу судебными решениями.

Довод ответчика о том, что ИП ФИО2 предоставлял недостоверные сведения в ИФНС о суммах ее дохода, в данном случае судом проверен и признается не обоснованным, поскольку, те справки 2 НДФЛ, которые были представлены им в ИФНС и на основании которых ИФНС произведен расчет налога по настоящему делу, полностью соответствуют вступившим в законную силу судебным актам, которыми данные суммы были взысканы с ИП ФИО2 в пользу ФИО1

Довод ответчика о том, что в данном случае на нее не может быть возложена обязанность по уплате сумм налога, такую обязанность должен исполнить именно работодатель – ИП ФИО2, суд также отклоняет, как необоснованный, в виду следующего.

Действительно, в соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Вместе с тем, такую обязанность ИП ФИО2 не исполнял.

Согласно общедоступным сведениям с сайта «налог.ру» ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 28.10.2019.

В тоже время, само по себе прекращение статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для несдачи отчетности по работникам, с которыми имелись трудовые отношения.

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 08.06.2020 по гражданскому делу № 2-1593/2020 по иску ФИО1 к ФИО2 о возложении обязанности, компенсации морального вреда (л.д.49-50), установлено, что истец просил возложить на ответчика обязанность произвести отчисления страховых взносов в налоговые органы за период с 17.02.2014 по 10.07.2019, предоставить соответствующую отчетность, сведения о начислении страховых взносов, обязать сдать отчетность в отношении ФИО1 в Пенсионный Фонд Российской Федерации по действующим формам, взыскать с ответчика компенсацию морального вреда в размере 500 000 рублей. Судом было установлено, что выпиской из индивидуального лицевого счета застрахованного лица формы СЗИ-6 ФИО1 подтверждается, что страховые взносы в Пенсионный фонд РФ ИП ФИО2 уплачены за первый квартал 2017 года, за остальной период трудовой деятельности у ИП ФИО2 сведения в выписке отсутствуют. Ответом на обращение истца № 29/05 от 03.02.2020 ГУ-УПФР в Кировском районе г. Екатеринбурга сообщает, что сведения о страховом стаже и страховых взносах за периоды кроме как за первый квартал 2017 года, на ИЛС ФИО1 отсутствуют, по причине не предоставления отчетности работодателем. Сдача ответчиком расчетов по страховым взносам за 2018 год, за 1,2,3 квартал 2019 года подтверждается описью вложений в почтовое отправление и чеками об отправлении в МИФНС № 25 г. Екатеринбурга, представленными в судебном заседании. Чек – ордерами также подтверждается оплата по квитанциям МИФНС № 25 г. Екатеринбурга за 2018 год, за 1,2,3 квартал 2019 года. Исходя из обстоятельств, установленных в судебном заседании о том, что работодатель выполнил возложенные на него законом обязанности в отношении работника ФИО1 частично, суд пришел к выводу, что требования истца о возложении обязанности на ответчика ФИО2 о предоставлении сведений на истца ФИО1 подлежат удовлетворению за период с 17.02.2014 по 31.12.2016. Соответственно, ФИО2 обязан предоставить в инспекцию Федеральной налоговой службы России справку о доходах физического лица ФИО1 за 2014,2015,2016 по форме 2-НДФЛ, уплатить налог на доходы физического лица, представить в ГУ УПФ РФ в Кировском районе г. Екатеринбурга Свердловской области сведения и документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, уплатить страховые взносы за застрахованное лицо - ФИО1 (снилс <***>).

В связи с указанным, суд иск удовлетворил частично, обязав ФИО2 произвести отчисления страховых взносов в налоговые органы за ФИО1 за период с 17.02.2014 по 31.12.2016, предоставить соответствующую отчётность, сведения о начисленных страховых взносах; обязав ФИО2 сдать отчетность в отношении ФИО1 в ГУ -Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском районе г. Екатеринбурга за период с 17.02.2014 по 31.12.2016 по действующим формам; взыскав с ФИО2 в пользу ФИО1 компенсацию морального вреда в размере 2 000 рублей.

Выводов о том, что ФИО2 исполнил обязанность или обязан исполнить обязанность по уплате за ФИО1 налога на доходы физического лица за 2018 и 2019 гг. указанное решение суда не содержит; истцом таких требований – в части возложения обязанности на ФИО2 уплатить налог на доходы физического лица за указанный период – не заявлялось, судом не разрешались.

В настоящее время исполнение ИП ФИО2 такой обязанности невозможно, поскольку, с 28.10.2019 он прекратил деятельность в качестве ИП (л.д.59-63). При этом, ФИО2 исполнил свою обязанность и предоставил в ИФНС России по Кировскому району справки по форме 2 НДФЛ о выплате ФИО1 заработной платы за 2018 и 2019 гг., тем самым подтвердив факт невозможности удержания самостоятельно и оплаты налога на доходы физического лица с данных сумм.

Кроме того, в решении Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 10.07.2019 по гражданскому делу № 2-3166/2019 с ИП ФИО2 в пользу ФИО1 судом взыскана заработная плата за время вынужденного прогула за период с 14.01.2019 по 14.05.2019 в размере 74 520 рублей (л.д.47-48) без указания на то, что указанная выплата производится с удержанием НДФЛ, следовательно, при выплате ФИО2 ФИО1 указанной денежной суммы в размере 74 520 руб. с нее подлежит уплате НДФЛ либо ФИО2, как налоговым агентом, либо самим получателем – ФИО1

При таких обстоятельствах, вопреки доводам ответчика, в данном случае, учитывая неисполнение ФИО2, как налоговым агентом, обязанности по удержанию сумм налога с доходов, полученных ФИО1, как физическим лицом, в порядке ст. 228 НК РФ, обязанность по уплате таких налогов возложена на самого ответчика.

Факт неисполнения указанной обязанности на основании налогового уведомления и требования ответчик не оспаривал.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Взыскание налога с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 НК РФ, статье 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из материалов дела № 2а-1100/2022 установлено, что 11.04.2022, что, в установленный законом срок, ИФНС обратилось к мировому судье судебного участка №7 Кировского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

18.04.2022 мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-1100/2022 о взыскании испрашиваемой задолженности.

Определением от 11.05.2022 на основании возражений ответчика судебный приказ отменен.

С настоящим иском ИФНС обратилась 20.06.2022, что также в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, в отсутствие доказательств со стороны ответчика факта оплаты задолженности, требование иска подлежит удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 28507,43 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 1055,22 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН <***>), адрес регистрации по месту жительства: ***, в пользу УФК по Свердловской области (ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга) задолженность на общую сумму 28507,43 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ста. 228 НК РФ, за 2018 год в сумме: налог – 18 720 руб., пени – 65,52 руб.; за 2019 год: налог – 9 688 руб., пени – 33,91 руб.

Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН <***>), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1055,22 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова