Дело №2а-2014/2025

УИД: 03RS0007-01-2025-001732-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июня2025года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Осотовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в обосновании указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с < дата > по настоящее время, имеет обязанность по уплате страховых взносов, которые своевременно не оплачены, в связи с чем образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 21000 рублей, рассчитанного как 1% исходя из суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, пени в размере 22595,59 рублей по состоянию на < дата >. Для соблюдения установленного порядка в связи с отрицательным сальдо ЕНС (единого налогового счета) налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности и начисленных пени, после вынесения которого отрицательное сальдо ЕНС полностью не погашено.

Межрайонная ИФНС России ... по ... просит взыскать обязательные платежи и санкции всего на общую сумму – 43595,59 руб.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в 1% в размере 21000 рублей;

- пени в размере 22595,59 рублей по состоянию на < дата >.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ... в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совок) иной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности: 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 названной статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога: со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 обозначенной статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, в числе которых - адвокаты.

Согласно п.1 ст.2 Федерального закона от 31.05.2002 №63-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" адвокатом является лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с < дата > по настоящее время, имеет обязанность по уплате страховых взносов.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу абз.3 пп.1 п.1 ст.430 плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за < дата > год ... от < дата > ФИО1 в < дата > году получил доход в размере 2400000 рублей от Московской коллегии адвокатов «Защита».

Следовательно, ФИО1 подлежала уплата страховых взносов за 2023 год исходя из суммы дохода, превышающих 300000 руб. плюс 1,0 процент, то есть в размере 21000 руб. = (2400000-300000)*1%.

Указанные страховые взносы за < дата > с дохода, превышающего 300000 руб., ФИО1 уплачены в установленном законом порядке не были, имеется недоимка.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога (пени) в установленный в налоговом уведомлении срок, в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлялось требование ... по состоянию на < дата >.

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ...< дата >11,76 руб., то есть более 10000 рублей, срок исполнения требования установлен до 15.06.2023г., требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... ... от < дата > взыскана задолженность.

Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... согласна штампа на почтовом конверте < дата >, то есть в установленный срок.

Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, срок обращения в суд не нарушен.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени в размере 22595,59 руб., а именно:

- пени от недоимки по транспортному налогу за < дата > год в размере 2586,21 рублей за период с < дата > по < дата > (пенеобразующая недоимка в размере 47099,60 руб. взыскана решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ..., исполнительное производство ...-ИП окончено < дата > фактическим исполнением требований исполнительного документа);

- пени от недоимки по транспортному налогу за < дата > год в размере 3989,28 рублей за период с < дата > по < дата > (пенеобразующая недоимка в размере 47100 руб. взыскана решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...);

- пени от недоимки по страховым взносам на ОПС за < дата > год в размере 880,97 рублей за период с < дата > по < дата > (пенеобразующая недоимка в размере от 23400 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата > ..., списана по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от < дата > ... на основании п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ);

- пени от недоимки по страховым взносам на ОПС за < дата > год в размере 129,63 рублей за период с < дата > по < дата > (пенеобразующая недоимка в размере 703,80 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата > ..., судебный приказ отменен, недоимка уплачена < дата > (установлено апелляционным определением от < дата > по делу ...);

- пени от недоимки по страховым взносам на ОПС за < дата > в размере 1307,85 рублей (решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...а-2573/2024 отказано во взыскании пенеобразующейнедоимки в размере 29354 руб.);

-пени от недоимки по страховым взносам на ОПС за < дата > год в размере 1754,12 рублей за период с < дата > по < дата > (пенеобразующая недоимка в размере 32448 руб. взыскана решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...), уплачена < дата >;

- пени от недоимки по страховым взносам на ОПС за < дата > год (1% превышающий 300000 руб.) в размере 1147,24 рублей за период с < дата > по < дата > (пенеобразующая недоимка в размере 14925 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата > ..., возбуждено исполнительное производство ...-ИП, прекращено < дата >, задолженность погашена < дата >;

- пени от недоимки по страховым взносам на ФОМС за < дата > год в размере 472,56 рублей за период с < дата > по < дата > (решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ... отказано во взыскании пенеобразующейнедоимки в размере 6884 руб.);

- пени от недоимки по страховым взносам на ФОМС за < дата > год в размере 582,81 рублей за период с < дата > по < дата > (пенеобразующая недоимка в размере 8426 руб. взыскана решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ..., исполнительное производство ...-ИП окончено < дата > фактическим исполнением требований исполнительного документа);

- пени от недоимки по страховым взносам на ОПС за < дата > год в размере 3186,11 рублей за период с < дата > по < дата > (пенеобразующая недоимка в размере 34445 руб. взыскана решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...);

- пени от недоимки по страховым взносам на ФОМС за < дата > год в размере 556,35 рублей за период с < дата > по < дата > (пенеобразующая недоимка в размере 8766 руб. взыскана решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...);

- пени от недоимки по страховым взносам на ОПС за < дата > год в размере 952,59 рублей за период с < дата > по < дата > (пенеобразующая недоимка в размере 14789,50 руб. взыскана решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...);

- пени от недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за < дата > год в размере 4971,47 рублей за период с < дата > по < дата > (пенеобразующая недоимка в размере 43118,97 руб. взыскана решением Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ..., в остальной части погашена частично до обращения в суд, взыскана судебным приказом ... от < дата >);

- пени от недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за < дата > год, рассчитанного как 1% исходя из суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей в размере 78,4 рублей за период с < дата > по < дата > (пенеобразующая недоимка в размере 21000 руб. предъявлена в настоящем иске).

По смыслу статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм основной недоимки или после уплаты таких сумм в полном объеме, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а мерой, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате недоимки, при этом возможность взыскания пени возникает только в случае принятия налоговым органом предусмотренных законодательством мер к взысканию основной суммы недоимки, на которую начислены пени.

Возможность взыскания пенеобразующей недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за < дата > год (пени в сумме 880,97 руб.), на обязательное пенсионное страхование за < дата > год (пени в сумме 1307,85 руб.), на обязательное медицинское страхование за < дата > год (пени в сумме 472,56 руб.) утрачена, то оснований для взыскания пеней в общем размере 2661,38 руб., начисленных на указанные пенообразующие задолженности не имеется, они подлежат исключению из заявленных пени в размере 22595,59 руб., что составляет 19934,21 руб.

Тем самым, пени подлежат взысканию в размере 19934,21 руб., в отношении которой административным истцом подтверждены сведения о взыскании пенеобразующей недоимки.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общем размере 40934,21 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: РБ, ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность в виде:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в 1% в размере 21000 рублей;

- пени в размере 19934,21 рублей по состоянию на < дата >,

всего на общую сумму задолженности 40934,21 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение в окончательной форме принято 23 июня 2025 года.