56RS0032-01-2023-001078-89

№2а-1287/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2023 года г. Соль-Илецк

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Бобылевой Л.А.,

при секретаре Жаровой К.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Административный истец МИФНС России №15 по Оренбургской области обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе и имеет задолженность по налогам перед бюджетной системой Российской Федерации в сумме 331,46 рубль.

В связи с наличием в собственности недвижимого имущества, ФИО1 начислен налог за 2015 год в размере 15 рублей, за 2016 год в размере 18 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы своевременно уплачен не был, ФИО1 начислены пени за 2015 год в общей сумме 3,34 рубля, за 2016 год в общей сумме 4 рубля и направлены требования № от 22 июня 2018 года и № от 27 июня 2020 года, которые остались не исполненными.

В период с 15 мая 2019 года по 11 июля 2019 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем за 2019 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 4 655,61 рублей и обязательное медицинское страхование в размере 1 091,82 рубль, которые остались не уплаченными.

Поскольку своевременно страховые взносы уплачены не были налоговым органом начислены пени за 2019 год и выставлено требование № от 27.06.2020 года, которое осталось не исполненным.

Кроме того ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем ей начислен земельный налог за 2014 год в сумме 10 рублей, 2015 год в сумме 13 рублей, за 2016 год в сумме 13 рублей, которые подлежали уплате не позднее 01 декабря 2017 года.

Поскольку земельный налог за 2014,2015 и 2016 годы в установленный законом срок уплачен не был, налоговым органом начислены пени: за 2014 год в общей сумме 2,20 рубля, за 2015 год в общей сумме 2,90 рубля и 2016 год в общей сумме 2,90 рубля и 27 июня 2020 года выставлено и направлено требование №, которое осталось не исполненным.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу истца задолженность по налогам в сумме 331,46 рубль, из которых:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3,34 рубля за период с 02 декабря 2017 года по 26 июня 2020 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 4,00 рубля за период с 02 декабря 2017 года по 26 июня 2020 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 60,05 рублей за период с 26 июля 2019 года по 26 июня 2020 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 256,07 рублей за период с 26 июля 2019 года по 26 июня 2020 года;

- пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 2,20 рубля за период с 02 декабря 2017 года по 26 июня 2020 год;

- пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 2,90 рубля за период с 02 декабря 2017 года по 26 июня 2020 год;

- пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 2,20 рубля за период с 02 декабря 2017 года по 26 июня 2020 год.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела. Согласно письменному заявлению требование о взыскание задолженности признает.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Изучив и исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений. Которые представляются в налоговые органы, органами осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из представленных материалов, ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №

Поскольку ФИО1 является собственником жилого дома и обязана уплачивать установленные законом налоги, налоговым органом начислен налог на имущество в отношении жилого дома за 2015 год в размере 15 рублей, за 2016 год в размере 18 рублей, со сроком оплаты не позднее 01 декабря 2017 года.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы своевременно уплачен не был, ФИО1 начислены пени:

- за 2015 год в общей сумме 3,34 рубля, из которых: 0,77 рублей за период с 02.12.2017 года по 21.06.2018 год, и выставлено требование № от 22.06.2018 года; 2,57 рубля за период с 22.06.2018 года по 26.06.2020 год, и выставлено требование № от 27.06.2020 год;

- за 2016 год в общей сумме 4 рубля, из которых: 0,91 рублей за период с 02.12.2017 года по 21.06.2018 год и выставлено требование № от 22.06.2018 года; 3,09 рубля за период с 22.06.2018 года по 26.06.2020 год и выставлено требование № от 27.06.2020 года, которые остались не исполненными.

В период с 15 мая 2019 года по 11 июля 2019 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщиками, указанными в пункте 2 подпункте 1 статьи 419 Кодекса, уплачиваются: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рубля за расчетный 2019 год.

Таким образом, за период с 15 мая 2019 года по 11 июля 2019 года ФИО1 начислены страховые взносы за 2019 год на обязательное пансионное страхование в размере 4 655,61 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 1 091,82 рубль.

Поскольку своевременно страховые взносы уплачены не были налоговым органом начислены пени за период с 27 июля 2019 года по 26 июня 2020 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 60,05 рублей, на обязательное пенсионное страхование в сумме 256,07 рублей. В адрес ответчика 27.06.2020 года направлено требование № 12069, которое осталось не исполненным.

Поскольку ФИО1 не исполнила возложенные на неё обязанности по уплате страховых взносов за 2019 год, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в порядке приказного производства.

10 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Соль-Илецкого района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 5 по Оренбургской области задолженности по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 091,82 рубль, пени-17,23 рублей и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 655,61 рублей, пени- 73,48 рубля, а всего в размере 5 838,14 рублей.

Из материалов административного дела также следует, что ФИО1 с 21 марта 2014 года на праве собственности принадлежит земельный участок, с кадастровым номером №, с разрешенным использованием - для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, у которой возникает обязанность по уплате земельного налога.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговым органом начислен земельный налог за 2014, 2015 и 2016 годы, который подлежал оплате не позднее 01 декабря 2017 года. 15 июня 2022 года задолженность по земельному налогу за указанные периоды погашена.

Поскольку земельный налог в установленный срок уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу:

- за 2014 год в сумме 2,20 рубля, из которых 0,49 рублей за период с 02 декабря 2017 года по 26 июня 2020 год и 1,71 рубль за период с 22 июня 2018 года по 26 июня 2020 года;

- за 2015 год в сумме 2,90 рубля, из которых 0,67 рублей за период с 02 декабря 2017 года по 26 июня 2020 год, 2,23 рубля за период с 22 июня 2018 года по 26 июня 2020 года;

- за 2016 год в сумме 2,90 рубля, из которых 0,67 рублей за период с 02 декабря 2017 года по 26 июня 2020 год, 2,23 рубля за период с 22 июня 2018 года по 26 июня 2020 года.

В адрес ФИО1 выставлены и направлены требования № от 22.06.2018 года и № от 27.06.2020 года. В сроки, указанные в требовании, сумма задолженности уплачена не была.

Поскольку ФИО1 не исполнила возложенные на неё обязанности по уплате обязательных платежей, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка № 1 Соль-Илецкого района оренбургской области от 125 февраля 2022 года с ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Оренбургской области взыскана задолженность:

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 33 рубля, пени – 7,34 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов в размере 36 рублей, пени – 8 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за периоды, начиная с 01.01.2017 года, пеня в размере 256,07 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за периоды, начиная с 01.01.2017 года, пеня в размере 60,05 рублей, а всего 400,46 рублей.

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, судебный приказ от 15 февраля 2022 года о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 400,46 рублей отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Соль-Илецкого района Оренбургской области от 16 декабря 2022 года.

16 июня 2023 года (согласно почтовому идентификатору №) административный истец обратился с настоящим исковым заявлением в суд.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 288 КАС РФ).

Административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 60,05 рублей за период с 26 июля 2019 года по 26 июня 2020 года, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 256,07 рублей за период с 26 июля 2019 года по 26 июня 2020 года.

При этом надлежащих доказательств уплаты налога и отсутствия задолженности по налогам налогоплательщиком не представлено; правильность расчета пени, произведенного налоговой инспекцией, со стороны ответчика не оспорена.

Вместе с тем, у суда отсутствуют основания по взысканию с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы за период с 02.12.2017 года по 26 июня 2020 год; пени по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы за период с 02.12.2017 года по 26 июня 2020 год, поскольку судебный приказ о взыскании пенеобразующей задолженности на основании возражения ФИО1 отменен, установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании пенеобразующей задолженности административным истцом пропущен.

Принимая во внимание изложенное, суд считает заявленные административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ответчика в доход бюджета муниципального образования Соль-Илецкий городской округ подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 174 -180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (ИНН: № пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 60 (шестьдесят) рублей 05 (пять) копеек за период с 26 июля 2019 года по 26 июня 2020 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 256 (двести пятьдесят шесть) рублей 07 (семь) копеек за период с 26 июля 2019 года по 26 июня 2020 года.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Соль-Илецкий городской округ государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный Оренбургской области суд в течение одного месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья Л.А. Бобылева

Решение суда принято в окончательной форме 26 сентября 2023 года.

Судья Л.А. Бобылева