Решение по делу № 2А-4505/2024 от 24.03.2025

Дело №а-811/2025

39RS0№-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 г. <адрес>

Московский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указывая, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

Приводя положения ст. ст. 357, 358 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде 2022 календарного года за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, расчет налогов за которое налоговым органом произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный налог в установленный законом срок не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 8 614,74 руб.

Управлением в рамках ЕНС выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

По заявлению налогового органа мировым судьей 6-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поданными административным ответчиком возражениями относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 10 857,74 руб.: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 243,00 руб.; пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанность по уплаты налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 8 614,74 руб.

Представители административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, одновременно с административным иском просили рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просит в удовлетворении требований отказать. Пояснил, что уведомления оплачивает каждый год.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С ДД.ММ.ГГГГ налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1. направлено налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислен транспортный налог за налоговый период 202 год на транспортное средство марки Мерседес 200 ТЕ, государственный регистрационный номер <***> за 12 месяцев в размере 2 243,00 руб., которое направлено налогоплательщику заказным письмом. (л.д. 9-10)

ФИО1 является лицом, за которым зарегистрировано указанное транспортное средство с ДД.ММ.ГГГГ, а следовательно в силу положений ст. ст. 357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога за 2022 год.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к оплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 22 833,87 руб., страховые взносы на обязательное медицинского страхования работающего населения в сумме 4 478,95 руб., пени 12 005,22 руб. Срок оплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21).

Решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств постановлено взыскать по вышеуказанному требованию задолженность в размере 40 976,34 руб. (л.д. 17).

На основании заявления налогового органа мировым судьей 6-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-№ в отношении ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений ответчика.

Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ, т.е. предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного иска налоговым органом соблюдены. (л.д. 3).

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. ст. 75 НК РФ). Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 статьи 75 НК РФ).

Согласно расчету сумм пени, на ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитаны за несвоевременную уплату: налога на имущество физических лиц с 2012 г. по 2013 г. в размере 625,66 руб. (л.д. 13); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 8 440,16 руб. с недоимки 22 833,87 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 14); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 1 655,58 руб. с недоимки 4 478,95 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ)(л.д.15).

Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ по налогам составляло 27 312,82 руб., в том числе пени 10 721,40 (л.д.44): куда входят: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4 478,95 руб., пени – 1 655,58 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 22 833,87 руб. пени 8 440,16 руб.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей".

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом пропуск налоговым органом, органом Пенсионного фонда РФ сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Из правовой позиции, высказанной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49) об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22 833,87 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), пени 4 243,68 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 478,95 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), пени 832,41 руб. Срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

По данному требованию вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-1594/2020, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогоплательщика.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по адм. делу №а-507/2021оставлены без удовлетворения требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22 833,87 руб., пени 4 243,68 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 4 478,95 руб., пени 832,41 руб.

Таким образом, поскольку отказано в требованиях о взыскании недоимки по страховым взносам, не подлежат взысканию и пени, начисленные за неуплату данных страховых взносов, в связи с чем требования о взыскании пени на ДД.ММ.ГГГГ по СВ на ОПС – 8 440,16 руб. с недоимки 22 833,87 руб., по СВ на ОМС – 1 655,58 руб. с недоимки 4 478,95 руб. удовлетворению не подлежат. Указанная недоимка не подлежала включению в отрицательное сальдо ЕНС.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 81) налоговым органом исчислен к оплате налог на имущество физических лиц в размере 14 337,00 руб., пени 58,19 руб. Срок оплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывает налоговый орган, меры принудительного взыскания задолженности по данному требованию не применялись.

В связи с указанным, налоговый орган должен был обратиться с требованием о взыскании пени, начисленной на данную задолженность согласно требований ст. 70 НК РФ в течение трех месяцев, однако не сделал этого, в связи с чем утратил на ДД.ММ.ГГГГ право принудительного взыскания задолженности, а следовательно требования о взыскании пени по НДФЛ 625,66 руб. с 2012 по 2013 год удовлетворению не подлежат.

Таким образом, требования о взыскании пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере удовлетворению не подлежат, равно как, не подлежат удовлетворению пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 478,95 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 22 833,87 руб.

Согласно справке о поступивших платежах, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступили платежи: 30.10 2023 в размере 2 243,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 243,00 руб., поступили переплаты из ОКНО ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 486,00 руб., всего 8 972,00 руб., которые распределены на оплату транспортного налога за 2022 - в размере 2 243,00 руб., пени – 2 467,30руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2 018,70 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 467,30 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, итого распределено в сумме 8 972,00 руб.

Между тем, оснований для распределения данных денежных средств в счет уплаты СВ на ОПС и СВ на ОМС по сроку уплаты 09.01.2018не имелось в связи с пропуском срока взыскания данной задолженности и отказа в ее взыскании решением суда.

При отсутствии иных задолженностей платежи подлежали распределению в счет уплаты налоговых платежей за 2022 год по транспортному налогу, в связи с чем на ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог считается уплаченным в полном объеме, соответственно оснований для начисления пени по данному налогу не имеется.

Таким образом, поскольку налог уплачен в установленный законом срок, а требования о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат, равно как не подлежат удовлетворению и требования о начислении пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по СВ на ОПС, СВ на ОМС, НДФЛ, как не имеется и оснований для начисления пени по ТН за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем - требования о взыскании транспортного налога за 2022 - 2243,00 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8614,74 удовлетворению не подлежат в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 2243 руб. 00 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8614 руб. 74 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд <адрес> в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь ФИО3

Решение не вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле №а-811/2025 в Московском районном суде <адрес>

Секретарь