Решение по делу № 2А-1068/2023 от 26.12.2023

Дело № 2а-1068/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калачинск 26 декабря 2023 года

Калачинский городской суд Омской области в составе: председательствующий судья Дементьев Е.П., при секретаре Ивановой М.Н., помощнике судьи Волошиной О.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1068/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, пени. В административном исковом заявлении указали, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области как налогоплательщик, и является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц, страховых взносов. По данным налогового органа ФИО1 является собственником следующего имущества: легкового автомобиля ВАЗ 2109, год выпуска <данные изъяты>, гос.рег.знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; грузового автомобиля ИЖ 2715, год выпуска <данные изъяты>, гос.рег.знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с кадастровым номером №, по <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; мотоцикла ИМ38.103-10, год выпуска <данные изъяты>, гос.рег.знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

Ранее ответчику направлялись требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ применена ст. 47 НК РФ.

Просили взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по требованиям:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ:-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., недоимка. - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб. (на недоимку <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., недоимка, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., (на недоимку <данные изъяты> период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) пени.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ: - транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (на недоимку <данные изъяты> руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., недоимка, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (на недоимку <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, не представил доказательств причин своего отсутствия, не просил об отложении рассмотрения дела, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с чем суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, не представил доказательств причин своего отсутствия, не просил об отложении рассмотрения дела, представителя не направил, в связи с чем суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела ФИО1, имея статус индивидуального предпринимателя и будучи зарегистрированным в качестве такового в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состоит на учете в МИФНС № 9 по Омской области как плательщик страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и налогоплательщик транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от деятельности.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в следующих размерах, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающей 300 000 рублей за расчетный период (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно карточкам транспортных средств, имеющихся в материалах дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 является собственником транспортного средства: мотоцикл ИМ38.103-10, <данные изъяты> г.в., г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником транспортного средства: автомобиль грузовой ИЖ 2715, <данные изъяты> г.в., г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником транспортного средства: автомобиль легковой ВАЗ 2109, <данные изъяты> г.в., г/н №.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры с кадастровым номером №, по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ч. 1 ст. 363 НК РФ, уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Во исполнение указанных норм НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ:-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., недоимка. - в размере <данные изъяты> руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., недоимка, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ: - транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб., земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>., недоимка, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

В силу положений п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений, предусмотренных ч. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим пунктом. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ: - транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб., земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., недоимка, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ:-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., недоимка. - в размере <данные изъяты> руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., недоимка, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб.

Ранее межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области по вышеуказанным требованиям обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 38 в Калачинском судебном районе Омской области и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу №, который определением того же судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании поданных ФИО1 возражений.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области в установленный законом 6-месячный срок обратилась к мировому судье судебного участка № 38 в Калачинском судебном районе Омской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по вышеназванным требованиям, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ в отношении должника ФИО1 определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления должника ФИО1

Тем самым, срок для обращения в суд по требованиям о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество не пропущен, поскольку с настоящим иском административный истец обратился в суд, согласно штампа на почтовом конверте, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33), то есть в установленный законом срок для обращения.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика страховых взносов и пеней, а также недоимки по транспортному налогу, поскольку соответствующее требование налоговым органом было направлено, однако задолженность не погашена

При этом суд учитывает, что порядок принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество налоговым органом соблюден, основания их взыскания с административного ответчика подтверждены не опровергнутыми стороной административного ответчика доказательствами, приведенными выше.

Определяя размер задолженности, суд исходит из расчета недоимки, предоставленного административным истцом и не опровергнутого административным ответчиком.

Разрешая вопрос о судебных расходах, в соответствии со ст.114 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №:

- недоимку по транспортному налога с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб., земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., недоимка, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - в размере <данные изъяты> руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб.

Итого взыскать <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Омский областной суд через Калачинский городской суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Дементьев Е.П.

Мотивированное решение изготовлено 28.12.2023 г.