УИД 72RS0021-01-2025-000067-39

Гражданское дело №2а-1264/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Тюмень 06 февраля 2025 года

Тюменский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Яковлевой Э.В.,

при секретаре Полосухиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1264/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №14 по Тюменской области (далее по тексту -Административный истец) обратился в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам, мотивируя требования тем, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. В результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России получены сведения о зарегистрированных транспортных средствах на имя ответчика: <данные изъяты>. На основании главы 28 НК РФ налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 в размере 3270 руб.

Согласно сведениям, полученным из Управления Росрестра Тюменской области следует, что на имя ответчика внесена запись о государственной регистрации права на земельные участки с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.31 НК РФ налогоплательщику исчислен земельный налог за 2022 год в размере 2414 руб.

На основании гл.32 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 835 руб., за 2022 в размере 1011 руб. Административному ответчику направлено налоговое уведомление №68122504 от 29.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023(направлено через личный кабинет налогоплательщика).

С 26.07.2021 административный ответчик состоял на налоговом учете в МИФНС России №6 по Тюменской области в качестве адвоката. В соответствии со ст.430 НК РФ в 2023 году размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет 36 723 руб., размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию составляет 9119 руб. За расчетный период с 01.01.2023 по 31.12.2023 налогоплательщику исчислен налог по страховым взносам на ОМС – 9118,98 руб.

С 01.01.2023 налоговым органом для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

По состоянию на 01.01.2023 на ЕНС ФИО1 передано сальдо задолженности в размере 87234,18 руб., в том числе: по налогам – 77300,03 руб., пени 9934,15 руб. По состоянию на 10.01.2023 сальдо ЕНС ФИО1 увеличилось, передано сальдо задолженности в размере 96195,62 руб., в том числе: по налогам – 86066,03 руб., пени – 10129,59 руб. По состоянию на 16.01.2023 сальдо ЕНС ФИО1 увеличилось, передано сальдо задолженности в размере 100403,79 руб., в том числе: по налогам – 90145,1 руб., пени – 10258,69 руб. По состоянию на 20.01.2023 сальдо ЕНС ФИО1 уменьшилось, передано сальдо задолженности в размере 96410,79 руб., в том числе: по налогам -86066,03 руб., пени – 10344,76 руб. По состоянию на 17.07.20233 сальдо ЕНС ФИО1 увеличилось, передано сальдо задолженности в размере 90093,23 руб., в том числе: по налогам – 76946,02 руб., пени – 13147,21 руб. По состоянию на 24.08.2023 сальдо ЕНС ФИО1 увеличилось, передано сальдо задолженности в размере 97 541,64 руб., в том числе: по налогам – 82142,96 руб., пени -15398,68 руб. По состоянию на 02.02.2023 сальдо ЕНС ФИО1 увеличилось, передано сальдо задолженности в размере 106908,49 руб., в том числе: по налогам – 87826,96 руб., пени-19081,53 руб. По состоянию на 10.01.2023 сальдо ЕНС ФИО1 увеличилось, передано сальдо задолженности в размере 117815,22 руб., в том числе: по налогам – 96945,94 руб., пени – 20869,28 руб.

Налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени в сумме 3217,05 руб., направлено уведомление об уплате в срок до 11.09.2023.

В связи с отсутствием добровольной уплаты ответчиком задолженности, истец обратился к мировому судье судебного участка №6 Тюменского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. 04.03.2024 мировым судьей был выдан судебный приказ №2а-1155/2024/6м, который в последующем определением мирового судьи от 11.07.2024 на основании возражений ответчика, был отменен.

Административный истец, ссылаясь на ст.ст. 23, 48, 69, 70, 75 НК РФ, просит суд взыскать с административного ответчика в пользу административного истца недоимку в размере 18020,03 руб., в том числе: земельный налог за 2022 – 2414 руб., транспортный налог за 2022 – 3270 руб., страховые взносы на ОМС за 2023 – 9118,98 руб., пени ЕНС с 01.12.2023 по 05.02.2024 – 3217,05 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились, в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело без его участия (л.д.11).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Судебная корреспонденция, направленная по адресу регистрации административного ответчика, возвратилась в суд с отметкой Почты России "Истек срок хранения".

В силу ч.1 ст. 165.1 ГК РФ, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Пункты 63, 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", разъясняет судам, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Учитывая вышеизложенное, суд считает административного ответчика извещенным о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд находит заявленное административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.

В результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России в соответствии с регламентом №01-24/00011@ от 25.06.2012 получены сведения в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) о зарегистрированном с 21.03.2013 по настоящее время транспортном средстве: <данные изъяты>

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на земельные участки с кадастровым номером 72:17:1704001:81, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

На основании главы 28, 31 НК РФ налогоплательщику исчислен за 2022 год транспортный налог в размере 3270 руб., земельный налог за 2022 год в размере 2414 руб.

Согласно ст. ст. 363, 397 НК РФ ФИО1 в электронном виде в личный кабинет направлено налоговое уведомление №68122504 от 29.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023. Налоговое уведомление получено ответчиком – 11.09.2023 (л.д.13, 15).

С 26.07.2021 ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России №6 по Тюменской области в качестве адвоката.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплат физлицам (адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, индивидуальные предприниматели патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах.

За расчетный период (календарный год) взносы уплачиваются плательщиками, не производящими выплат физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, не производящими выплаты физлицам, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате ими за расчетный период. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии со вторым абзацем п. 2 ст. 432 НК РФ, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам (абзацы 3 - 4 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Страховые взносы характеризуются возмездностью и возвратностью, то есть являются своего рода гарантией на получение застрахованными лицами социальных пособий и пенсионного обеспечения.

Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию, за период с 01.01.2023 по 31.12.2023 год составляет - 9119 руб.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абзацем 27 п.2 ст.11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Задолженность по пени по состоянию на 04.01.2023, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 9934,15 руб. Сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на 05.02.2024 - 22213,6 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 18996,55 руб., на момент подготовки административного искового заявления составляет 3217,05 руб.

Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в электронном виде в личный кабинет физического лица требование 49550 от 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023 (л.д.16-18).

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК выставлено решение №36237 от 29.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д.19).

Согласно п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения) на момент подготовки данного заявления.

В связи с отсутствием добровольной уплаты, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (л.д.23-26).

04.03.2024 г. Мировым судьей судебного участка №6 Тюменского судебного района Тюменской области был вынесен судебный приказ№2а-1155/2024/6м о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от 11.07.2024 судебный приказ отменен на основании возражений должника о его исполнении (л.д.12).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций установлен ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства. Административный истец обратился в суд с данным иском - 24.12.2024г. (согласно почтовому конверту).

Таким образом, срок обращения с административным исковым заявлением в суд административным истцом не пропущен, суд находит требования, изложенные в административном исковом заявлении, основанными на законе.

Суд соглашается с представленным расчетом исковых требований, поскольку расчет произведен в соответствии с требованиями, установленными Налоговым кодексом РФ.

Ответчик, в нарушение требований ст.62 КАС РФ доказательств отсутствия задолженности, контррасчет суду не представил.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. №) в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 2 414 руб., транспортному налогу за 2022 год в сумме 3270 руб., по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию за 2023 год в сумме 9118,98 руб., пени по единому налоговому счету за период с 01.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 3217,05 руб. Всего взыскать 18 020 рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. №) в доход бюджета Тюменского муниципального района Тюменской области госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский районный суд в течение 1 месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированно решение составлено 20 февраля 2025 года.

Судья /подпись/ Э.В. Яковлева

Копия верна.

Подлинник решения находится в гражданском деле №2а-1264/2025 в Тюменском районном суде Тюменской области.

Решение не вступило в законную силу.

Судья Э.В. Яковлева