Дело № 2а-945/2022
УИД 32RS0027-01-2021-007861-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
5 июля 2022 г. г. Брянск
Советский районный суд г. Брянска в составе
председательствующего судьи Петрачковой И.В.,
при секретаре Рождественской И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Исполняющий обязанности начальника ИФНС России по г. Брянску обратился в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнил. Несмотря на направленное в его адрес требование от 12.12.2017 №6759, задолженность по налоговым платежам в установленный срок не погасил.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016 год в размере 19 484 руб., пеня в размере 40, 73 руб.
Представитель административного истца ИФНС России по г. Брянску, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела не заявляли, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П указал, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).
Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года N 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.
Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.
Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.
Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.
Ни положения статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, ни иные нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают, что основанием (юридическим фактом) для возникновения обязанности по уплате транспортного налога (объектом налогообложения) может являться сам факт наличия у лица транспортного средства, не зарегистрированного в установленном порядке.
Данный вывод согласуется и с позицией Министерства финансов Российской Федерации, выраженной в письме от 06.05.2006 № 03-06-04-04/15, где указано, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия его или отсутствия на балансе у налогоплательщика и его использования.
Согласно представленному в материалы дела налоговому уведомлению №... от 12.10.2017, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 на следующие транспортные средства:
автомобиль ВАЗ-21101, г/н №..., 2005 года выпуска, VIN №... – 467 руб.;
автомобиль ДОДЖ INTEREPID, г/н №..., 2002 года выпуска, VIN №... – 6667 руб.;
грузовой автомобиль КАМАЗ 5320, г/н №..., 1992 года выпуска – 8 750 руб.;
специализированный автомобиль Автокран КС 3577-4, г/н №..., 1995 года выпуска, VIN №... – 3 600 руб.
В ходе рассмотрения дела в суде ответчик пояснил, что обращался с заявлением в ИФНС России по городу Брянску о перерасчёте транспортного налога за 2016-2022 годы в отношении транспортных средств. Легковой автомобиль ВАЗ-21101, г/н №..., был продан К.. Легковой автомобиль ДОДЖ INTEREPID, г/н №..., сгорел . Специализированный автомобиль Автокран КС 3577-4, г/н №... был продан в неисправном состоянии гражданину С.. Грузовой автомобиль КАМАЗ 5320, г/н №..., 1992 года выпуска сдан в пункт приема металлолома .
Анализируя указанные возражения, суд учитывает, что согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность, в том числе, сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно ч. 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД Российской Федерации от 24.11.2008 № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств» собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).
Согласно справке государственного инспектора ГИБДД УМВД России по Брянской области от 12.05.2022, транспортные средства ВАЗ-21101, г/н №... и автокран КС 3577-4, г/н №..., принадлежали ФИО1 и сняты с учета только 12.05.2022.
По смыслу вышеназванных положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств. Реализация автомобиля по договору купли-продажи при отсутствии факта регистрации данных о смене владельца транспортного средства в органах ГИБДД, не освобождает налогоплательщика от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены его владельца.
Поскольку транспортные средства ВАЗ-21101, г/н №... и автокран КС 3577-4, г/н №..., были зарегистрированы за ФИО1 в налоговом периоде 2016 г., требования налогового органа о взыскании транспортного налога за 2016 г. в размере 467 руб. (автомобиль ВАЗ-21101, г/н №...) и 3600 руб. (специализированный автомобиль Автокран КС 3577-4, г/н №...) обоснованы и подлежат удовлетворению.
Согласно приемосдаточному акту №149 от 22.08.2017 ООО «Брянсквторметалл» автомобиль КАМАЗ 5320, г/н №..., год выпуска 1992 сдан ФИО1 в качестве лома черных металлов, вес – 8,422 тонны, на сумму 71587 руб.
Поскольку транспортное средство КАМАЗ 5320, г/н №... было зарегистрировано за ФИО1 в налоговом периоде 2016 г., требование налогового органа о взыскании транспортного налога за 2016 г. в размере 8750 руб. (автомобиль КАМАЗ 5320, г/н №...) также обосновано и подлежит удовлетворению.
Как следует из постановления дознавателя отделения НД по Суражскому району Брянской области об отказе в возбуждении уголовного дела №... от , в ходе проверки установлено, что в 01:50 обнаружено возгорание автомобиля ДОДЖ INTEREPID, г/н №..., принадлежащего ФИО1 Наиболее вероятный причиной возгорания явилось аварийный режим работы электропроводки.
Согласно справке-заключению по определению технического состояния, подготовленной ООО «Брянская оценочная компания» №40 от 10.10.2014, автомобиль ДОДЖ INTEREPID, г/н №... на дату происшествия имеет повреждения в виде обгорания, обугливания, разрушения, утраты фрагментов и получение термического воздействия на многочисленных узлах, агрегатах и деталях ТС, вследствие чего восстановительный ремонт технически невозможен.
Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как указывалось ранее, согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.
Названные выше фактические обстоятельства, подтвержденные допустимыми и относимыми доказательствами, и не опровергнутые налоговым органом свидетельствуют о том, что транспортное средство ДОДЖ INTEREPID, г/н №..., зарегистрированное на праве собственности за ФИО1, в 2016 г. физически не существовало, следовательно, отсутствовало одно из обязательных условий начисления транспортного налога.
На основании изложенного, исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 6667 руб. (автомобиль ДОДЖ INTEREPID, г/н №...) необоснованны и не подлежат удовлетворению.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2016 год в общей сумме 12 817 руб. (467+3600+8750).
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦФ РФ.
Согласно материалам дела, за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2016 год ФИО1 за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 начислена пеня в общей сумме 53,58 руб., уплачено пени в размере 12, 85 руб., итого, сумма пени, вошедшей в требование, составляет 40,73 руб.
Учитывая, что судом отклонены исковые требования о взыскании транспортного налога за 2016 год на сумму 6667 руб., начисленная пеня за заявленный период с 02.12.2017 по 11.12.2017 подлежит перерасчету и составит:
12817 руб. х 8,25% / 300 х 10дней=35,25 руб.
С учетом уплаты административным ответчиком пени в размере 12, 85 руб., сумма пени по транспортному налогу за заявленный период составит 22, 40 руб.
В связи с изложенным, иск в данной части также подлежит частичному удовлетворению.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ответчику направлялось требование от 12.12.2017 №6759, которое не исполнено.
По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно абзацу 2 пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требование от 12.12.2017 №6759 об уплате налоговой задолженности, превышающей размер 3 000 руб., содержало срок уплаты до 06.02.2018, соответственно, срок, в течение которого налоговый орган имел право обратиться в суд, истекал 06.08.2018 (шесть месяцев).
19.03.2018 мировым судьей судебного участка №55 Суражского судебного района Брянской области, и.о. мирового судьи судебного участка №75 Суражского судебного района Брянской области был вынесен судебный приказ №2а-89/2018 по заявлению МИФНС России №8 по Брянской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.
22.06.2021 определением мирового судьи по заявлению должника судебный приказ №2а-89/2018 о взыскании задолженности по налоговым платежам в пользу МИФНС России №8 по Брянской области был отменен.
Административный иск подан в Советский районный суд г. Брянска 20.10.2021 согласно почтовому штемпелю на конверте, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.
На основании изложенного, учитывая, что задолженность по оплате налога не погашена, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд полагает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению.
Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 513, 58 руб.
Руководствуясь ст. ст. 179, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016 год в размере 12 817 руб., пеня в размере 22, 40 руб. с перечислением по следующим реквизитам:
р/с получателя средств: 03100643000000012700, получатель: УФК по Брянской области (ИФНС России по г. Брянску), ИНН <***>, КПП 325701001, Код ИФНС: 3257, ОКТМО 15701000, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ БРЯНСК БАНКА РОССИИ//УФК по Брянской области г. Брянск, БИК 011501101, счет банка получателя средств (поле 15 ПД) - 40102810245370000019.
КБК: 18210604012021000110 (транспортный налог);
КБК: 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу).
В оставшейся части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета – муниципальное образование «городской округ город Брянск» в размере 513, 58 руб.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий И.В. Петрачкова
Мотивированное решение изготовлено 18 июля 2022 г.