Судья Михайлова А.А. Дело № 33а-5851/2023 (№ 2а-1210/2023)
УИД: 64RS0043-01-2023-000508-46
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
21 июля 2023 года город Саратов
Судья Саратовского областного суда Шмидт Т.Е.,
при секретаре Стерликовой К.А.
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Волжского районного суда города Саратова от 27 марта 2023 года, которым административные исковые требования удовлетворены.
Заслушав доклад судьи Шмидт Т.Е., обсудив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, судебная коллегия
установил:
межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что ФИО1 в 2015, 2016 годах являлся собственником автомобиля марки «КИА СПЕКТРА», 102 л.с., государственный регистрационный знак <***>, соответственно плательщиком транспортного налога. ФИО1 были направлены уведомления № 97659929 от 06 августа 2016 года и № 5219503 от 04 июля 2017 года. Налоги не были оплачены, в связи с чем были начислены пени за 2016 год в размере 363 рубля 68 копеек за период с 13 февраля 2018 года по 04 ноября 2021 года.
ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 10 июля 2009 года по 16 декабря 2018 года, применяющим упрощенную систему налогообложения. 28 апреля 2017 года налогоплательщиком были представлены в инспекцию налоговые декларации по УСН № 42241315 за 2016 год и № 38590950 за 2015 год. Налоги оплачены не были, были начислены пени по УСН в размере 334 рубля 85 копеек за период с 01 октября 2018 года по 01 февраля 2019 года.
В отношении ФИО1 налоговым органом были начислены страховые взносы на обязательное медицинское, пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018 годы. В связи с просрочкой уплаты, начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 10011 рублей 51 копейка, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2087 рублей 65 копеек.
В связи с наличием недоимки по налогам ФИО1 выставлено требование № 56394 по состоянию на 05 ноября 2021 года об уплате налогов и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Волжского районного суда города Саратова от 08 августа 2022 года судебный приказ по делу № 2а-1322/2022 о взыскании задолженности по налогам отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Учитывая вышеизложенное, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени в размере 2087 рублей 37 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: пени в размере 10011 рублей 51 копейка, пени по УСН (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доход) в размере 334 рубля 85 копеек, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 363 рубля 68 копеек.
Решением Волжского районного суда города Саратова от 27 марта 2023 года административные исковые требования удовлетворены.
В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований. В обоснование доводов жалобы указывает, что налоговый орган пропустил срок для обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела ходатайств в апелляционную инстанцию не представили, об уважительной причине неявки не известили. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, судья рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения районного суда в полном объеме в соответствии с требованиями статьи 308 КАС РФ, судья приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ)
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).
Как следует из положений статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 год.
Как установлено статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).
Статьей 2 Закона № 109-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).
В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (абзац 2).
Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, приведен в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Пунктом 6 статьи 346.21 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ).
Согласно частям 1 и 3 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Саратовской области в качестве налогоплательщика.
В 2015, 2016 годах ФИО1 являлся собственником автомобиля марки «КИА СПЕКТРА», 102 л.с., государственный регистрационный знак <***>, соответственно плательщиком транспортного налога.
ФИО1 были направлены уведомления № 97659929 от 06 августа 2016 года и № 5219503 от 04 июля 2017 года.
Налог оплачен не был, в связи с чем были начислены пени по налогу за 2016 год в размере 363 рубля 68 копеек за период с 13 февраля 2018 года по 04 ноября 2021 года.
ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 10 июля 2009 года по 16 декабря 2018 года, применяющим упрощенную систему налогообложения.
28 апреля 2017 года налогоплательщиком была представлена в инспекцию налоговые декларации по УСН № 42241315 за 2016 год и № 38590950 за 2015 год.
Налог оплачен не был, были начислены пени по УСН за 2015 год в размере 334 рубля 85 копеек за период с 01 октября 2018 года по 01 февраля 2019 года.
В отношении ФИО1 налоговым органом в связи с неуплатой были исчислены страховые взносы на обязательное медицинское, пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018 годы.
В связи с просрочкой уплаты, начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 10011 рублей 51 копейка (за 2017-2018 годы)������������������������������������������������������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?????-���������������???????�?�?�??Й?
В связи с наличием недоимки ФИО1 выставлено требование № 56394 по состоянию на 05 ноября 2021 года об уплате налогов и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Волжского районного суда города Саратова от 08 августа 2022 года судебный приказ от 16 февраля 2022 года по делу № 2а-1322/2022 о взыскании задолженности по налогам отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.