Решение по делу № 2А-317/2023 от 04.04.2023 - о взыскании недоимки по налогам.

Дело № 2а-317/2023

УИД 03RS0069-01-2023-000234-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Чишмы 04 апреля 2023 года

Чишминский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Зиангировой Э.Д.,

при секретаре Юсуповой Ф.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, мотивируя свои требования тем, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей, на общую сумму 18539,95 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пения размере 3325,84 руб. (908,06 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 1155,36 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 59,17 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 768,78 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 414,43 руб. – ДД.ММ.ГГГГ., 20,04 руб. – ДД.ММ.ГГГГ.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пения в размере 15118,66 руб. (4629,30 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 5251,48 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 286,65 – ДД.ММ.ГГГГ 3278,12 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 15959,89 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 77,22 руб. – ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 95,45 руб. (46,86 руб. – ДД.ММ.ГГГГ., 47,06 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 1,53 руб. – ДД.ММ.ГГГГ.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №..

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пения размере 3325,84 руб. (908,06 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 1155,36 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 59,17 руб. – ДД.ММ.ГГГГ., 768,78 руб. – ДД.ММ.ГГГГ., 414,43 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 20,04 руб. – ДД.ММ.ГГГГ.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пения в размере 15118,66 руб. (4629,30 руб. – ДД.ММ.ГГГГ., 5251,48 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 286,65 – ДД.ММ.ГГГГ 3278,12 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 15959,89 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 77,22 руб. – ДД.ММ.ГГГГ.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 95,45 руб. (46,86 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 47,06 руб. – ДД.ММ.ГГГГ., 1,53 руб. – ДД.ММ.ГГГГ.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Судом принято определение в порядке ст.ст.150,151 КАС РФ о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Изучив представленные материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ с 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба.

Ст.20 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ указывает, что на налоговые органы возлагаются, в том числе функции по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование, а также взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пени и штрафам, в том числе возникшей до 1 января, 2017 г.

Страховые взносы регламентируются главой 34 НК РФ.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статьи 420 НК РФ обложение страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются;

2) по договорам в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательским, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно Выписке из ЕГРИП административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик прекратил осуществление ДД.ММ.ГГГГ. До этого момента он являлся страхователем и обязан был уплачивать страховые взносы.

Также, ФИО1 был поставлен на учет в налоговом органе в качестве собственника следующего имущества:

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> регистрация права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Пунктом 15 ст.431 НК РФ закреплено, что в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет, по начисленными уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п.7 ст.431 НК РФ плательщики, представляют расчет по страховым взносам не позднее 4-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог ) устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса.

Согласно статье 346.28 Кодекса налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса предусмотрено, что организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (пункт 1 статьи 346.29 Кодекса), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога (статья 346.27 Кодекса).

В силу статьи 346.26 Налогового кодекса РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет сумм пени от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере (расчет является технологическим процессом, содержание и результаты которого воспроизводятся в налоговом уведомлении, в связи с этим не может быть приложен к настоящему заявлению). По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Согласно представленным административным истцом доказательствам, за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пения размере 3325,84 руб. (908,06 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 1155,36 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 59,17 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 768,78 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 414,43 руб. – ДД.ММ.ГГГГ., 20,04 руб. – ДД.ММ.ГГГГ.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пения в размере 15118,66 руб. (4629,30 руб. – ДД.ММ.ГГГГ., 5251,48 руб. – ДД.ММ.ГГГГ., 286,65 – ДД.ММ.ГГГГ 3278,12 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 15959,89 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 77,22 руб. – ДД.ММ.ГГГГ.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 95,45 руб. (46,86 руб. – ДД.ММ.ГГГГ., 47,06 руб. – ДД.ММ.ГГГГ г., 1,53 руб. – ДД.ММ.ГГГГ.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признается «осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов.

Доказательств оплаты данных платежей административным ответчиком в судебное заседание представлено не было.

В силу ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлены и направлено требование об уплате налога и пеней от ДД.ММ.ГГГГ №, о чем свидетельствует реестр об отправке требований об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты пеней по требованию наступил. Требование об уплате пеней в установленный для добровольного исполнения срок оставлено без исполнения.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан. На основании возражения административного ответчика судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Чишминский районный суд Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует вх. №.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3ст.48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога и страховых взносов, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Таким образом, поскольку в судебном заседании нашли свое подтверждение заявленные административным истцом требования, они подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 741,60 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан задолженность в размере 18539 (восемнадцать тысяч пятьсот тридцать девять) рублей 95 копеек, в том числе по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пения размере 3325,84 руб. (908,06 руб. – ДД.ММ.ГГГГ., 1155,36 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 59,17 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 768,78 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 414,43 руб. – ДД.ММ.ГГГГ., 20,04 руб. – ДД.ММ.ГГГГ.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пения в размере 15118,66 руб. (4629,30 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 5251,48 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 286,65 – ДД.ММ.ГГГГ 3278,12 руб. – ДД.ММ.ГГГГ г., 15959,89 руб. – ДД.ММ.ГГГГ., 77,22 руб. – ДД.ММ.ГГГГ г.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 95,45 руб. (46,86 руб. – ДД.ММ.ГГГГ г., 47,06 руб. – ДД.ММ.ГГГГ 1,53 руб. – ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 741,60 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Чишминский районный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья (подпись) Э.Д. Зиангирова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна.

Судья Э.Д. Зиангирова