Решение по делу № 2А-2236/2023 от 13.10.2023

№ 2а-2236/2023

УИД 18RS002-01-2023-00552-36

Решение

Именем Российской Федерации

Решение в окончательной форме принято 13 октября 2023 года.

25 сентября 2023 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 9 по УР) первоначально обратился с административным исковым заявлением в Первомайский районный суд г. Ижевска о взыскании с административного ответчика ФИО1 налога на профессиональный доход в размере 11 874,00 руб., пени по налогу на профессиональный доход в размере 74,62 руб., транспортного налога в размере 1152,11 руб., пени по транспортному налогу в размере 44,98 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Согласно представленным сведениям, административный ответчик получил доходы за период с 26.07.2021 по 27.12.2021.

Кроме того, административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- автомобиль MITSUBISHI LANCER 1.6, государственный регистрационный номер №.

На основании указанных сведений, был произведен расчет транспортного налога за 2017, 2018, 2019 годы.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

Определением Первомайского районного суда г. Ижевска административное дело передано для рассмотрения по подсудности в Завьяловский районный суд УР.

Протокольным определением Завьяловского районного суда административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по УР заменен на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по УР.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался судом о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещен по последнему известному адресу регистрации.

В судебном заседании адвокат Ганцев М.В., назначенный судом в качестве представителя административного ответчика, место жительства которого неизвестно, просил в удовлетворении требований отказать.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, выслушав представителя административного ответчика, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 01 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима налога на профессиональный доход.

В соответствии с ч. 6 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2). Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог) (ч. 8 ст. 2).

В силу ч. 3 ст. 3 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение "Мой налог" или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Частью 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

Статьей 10 Федерального закона № 422-ФЗ установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствие с ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11).

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона № 422-ФЗ если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Частью 2 указанной статьи предусмотрено, что сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

ФИО1 27 мая 2021 года поставлен на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Согласно предоставленным сведениям, административный ответчик получил доходы за период с 26.07.2021 по 27.12.2021.

Налоговым органом произведен расчет налога на профессиональный доход за период с 27 июля 2021 года в размере 2759,00 руб.,

за период с 25 августа 2021 года в размере 2109,00 руб.,

за период с 27 сентября 2021 года в размере 1905,00 руб.,

за период с 25 октября 2021 года в размере 1491,00 руб.,

за период с 25 ноября 2021 года в размере 1587,00 руб.,

за период с 27 декабря 2021 года в размере 2559,00 руб.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на профессиональных доход за июль 2021 года и август 2021 года налогоплательщику направлено требование № 40800 от 03.09.2021 со сроком уплаты до 12.11.2021.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на профессиональных доход за сентябрь 2021 года и октябрь 2021 года налогоплательщику направлено требование № 48878 от 08.11.2021 со сроком уплаты до 17.12.2021.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на профессиональных доход за ноябрь 2021 и декабрь 2021 года налогоплательщику направлено требование № 176 от 10.01.2022 со сроком уплаты до 11.07.2022.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику требования об уплате налога направлены путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, и административным ответчиком в установленный срок не исполнены.

В связи с тем, что административный ответчик допустил неуплату налога в установленные сроки, инспекцией были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, по налогу на профессиональный доход за период с 27.07.2021 по 02.09.2021 на задолженность в размере 2759,00 руб. начислены пени в сумме 22,72 руб., за период с 26.08.2021 по 02.09.2021 на задолженность в размере 2109,00 руб. начислены пени в сумме 3,66 руб., которые включены в требование № 40800 от 03.09.2021.

По налогу на профессиональный доход за период с 26.10.2021 по 07.11.2021 на задолженность в размере 1491,00 руб. начислены пени в сумме 4,85 руб., за период с 28.09.2021 по 07.11.2021 на задолженность в размере 1905,00 руб. начислены пени в сумме 18,24 руб., которые включены в требование № 48878 от 08.11.2021.

По налогу на профессиональный доход за период с 28.12.2021 по 09.01.2022 на задолженность в размере 2559,00 руб. начислены пени в сумме 9,43 руб., за период с 26.11.2021 по 09.01.2022 на задолженность в размере 1587,00 руб. начислены пени в сумме 18,96 руб., которые включены в требование № 176 от 10.01.2022.

Всего административный истец просит взыскать пени в размере 44,98 руб.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 (в редакции от 03.11.2016) налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 8.

На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 (в редакции от 29.11.2018) налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 14.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России № 9 по УР произведен расчет транспортного налога за 2017 год, за автомобиль MITSUBISHI LANCER 1.6, государственный регистрационный номер №: 98.00 (налоговая база) * 8.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 5/12 (количество месяцев владения) = 164,00 руб. (ОКТМО 94701000).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 57637408 от 23.09.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018. В установленный срок налог не уплачен.

Административный истец просит взыскать с налогоплательщика транспортный налог в размере 74,11 руб.

Кроме того, инспекцией произведен расчет транспортного налога за 2018 год, за автомобиль MITSUBISHI LANCER 1.6, государственный регистрационный номер №: 98.00 (налоговая база) * 8.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 392,00 руб. (ОКТМО 94701000).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 19002450 от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019. В установленный срок налог не уплачен.

Так же, произведен расчет транспортного налога за 2019 год за автомобиль MITSUBISHI LANCER 1.6, государственный регистрационный номер №: 98.00 (налоговая база) * 14.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 686,00 руб. (ОКТМО 94701000).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 30156185 от 03.08.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020. В установленный срок налог не уплачен.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ № 37337 от 01.07.2019 со сроком исполнения до 10.09.2019, № 24773 от 25.06.2020 со сроком исполнения до 26.11.2020, № 28111 от 17.06.2021 со сроком исполнения до 18.11.2021. Указанные требования были направлены административному ответчику заказной корреспонденцией по адресу места жительства.

В связи с неуплатой налога за 2017 год в установленный законом срок были начислены пени за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 8,81 руб., которые включены в требование № 37337 от 01.07.2019.

В связи с неуплатой налога за 2018 год в установленный законом срок были начислены пени за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 15,91 руб., которые включены в требование № 24773 от 25.06.2020.

В связи с неуплатой налога за 2019 год в установленный законом срок были начислены пени за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 20,26 руб., которые включены в требование № 28111 от 17.06.2021.

Данные требования в установленный в них срок административным ответчиком не исполнены.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку сумма требования превысила 10000 руб. 18 февраля 2022 года со дня истечения срока исполнения требования № 176 от 10 января 2022 года, 22 апреля 2022 года, в установленный законом срок, Межрайонная ИФНС России № 9 по УР обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Завьяловского района УР с заявлением о вынесении судебного приказа, 24 августа 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Первомайский районный суд г. Ижевска 15 февраля 2023 года, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 489,00 руб. в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход бюджета задолженность по оплате:

- налога на профессиональный доход в размере 11874,00 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход в размере 75,65 руб.;

- транспортного налога в размере 1152,11 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 44,98 руб.

по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

18№

Сч. № в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>,УФК по <адрес>

№,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 489,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева