УИД 57RS0010-01-2025-000605-62 Дело №2а-1-295/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года пгт. Кромы

Кромской районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Давыдовой Д.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства в помещении суда дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обосновании заявленных требований указало, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Административному ответчику принадлежит на праве собственности следующее имущество: земельный участок по адресу: <адрес>, дер. д. Гранкино, кадастровый №, площадью 3700 кв.м, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, дер. д. Гранкино, кадастровый №, площадью 4200 кв.м, дата регистрации 08.12.2014; земельный участок по адресу: <адрес>, дер. д. Гранкино, кадастровый №, площадью 12 041 938 кв.м, дата регистрации 29.06.2004. Совокупная обязанность уплаты налогов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

У административного ответчика по состоянию на 17.07.2025 образовалось отрицательное сальдо в размере 10 750,55 рублей, в том числе 7269,95 рублей, пени – 3480,60 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой земельного налога за 2019-2023 гг. и суммы пеней в размере 3840,60 рублей (с 02.12.20216 по 30.04.2025).

На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 10 750,55 рублей, в том числе налог за 2019-2023 гг. в размере 7269,95 рублей, пени в размере 3480,60 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, возражений относительно предъявленных требований в адрес суда не представил. В письменных пояснениях указал, что длительное время отбывал наказание в местах лишения свободы, в настоящее время имеет минимальную пенсию, а земельный участок, собственником которого он является, сдан в аренду.

В соответствии со статьей 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П установлено, что налог - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункты 1, 2).

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 06.06.2019 - на дату направления самого раннего налогового уведомления – 10.07.2019), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.\

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 24.06.2023 - на дату направления требования от 08.07.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Ставка налога в силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 394 Кодекса устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не может превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в частности, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

В соответствии со статей 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 является собственником: земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 3700 кв.м; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 4200 кв.м; земельного участка по адресу: <адрес>, дер. д. Гранкино, кадастровый №, площадью 12 041 938 кв.м.

Установлено, что ответчику для своевременной уплаты налогов были направлены налоговые уведомления:

- № 24112492 от 10.07.2019 с указанием на его обязанность уплатить начисленную сумму земельного налога в сумме 630 рублей за 2018 год, налога на доходы физических лиц в сумме 390 рублей за 2018 год, в срок не позднее 02.12.2019;

- № 4969069 от 03.08.2020 с указанием на его обязанность уплатить начисленную сумму земельного налога в сумме 628 рублей за 2019 год;

- № 4676047 от 01.09.2021 с указанием на его обязанность уплатить начисленную сумму земельного налога в сумме 645 рублей за 2020 год, в срок не позднее 01.12.2021;

- № 23747747 от 01.09.2022 с указанием на его обязанность уплатить начисленную сумму земельного налога в сумме 709 рублей за 2021 год, в срок не позднее 01.12.2021;

- № 71489246 от 20.07.2023 с указанием на его обязанность уплатить начисленную сумму земельного налога в сумме 780 рублей за 2022 год, в срок не позднее 01.12.2023;

-№ 136670245 от 19.07.2024 с перерасчетом земельного налога по налоговым уведомлениям № 23747747 от 01.09.2022, № 71489246 от 20.07.2023 с указанием на его обязанность уплатить начисленную сумму земельного налога в сумме 4352 рубля за 2021, 2022, 2023 год, в срок не позднее 01.12.2023.

Судом установлено, что административному ответчику для своевременной уплаты налогов было направлено требование об уплате сумм налога:

- №78335 от 08.07.2023, в котором установлен срок исполнения указанной обязанности до 28.11.2023, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 5065,66 рублей, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ 784 рублей, пени 1502,19 рублей.

Указанные требования налогоплательщиком в установленный срок не исполнены.

Решением УФНС по Орловской области №48034 от 10.07.2024 постановлено в связи с неисполнением требования от 08.07.2023, срок исполнения которого истек 28.11.2023, взыскать за счет денежных средств, электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика сумму указанную в требовании об уплате задолженности в размере 5402,52 рубля.

Поскольку ответчик в указанный в требованиях срок не погасил задолженность по уплате земельного налога, налоговый орган в июне 2025 года обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который 23 июня 2025 года был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Поскольку налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате указанных сумм недоимок по земельному налогу и начисленных на сумму недоимки пени, а налоговым органом был соблюден предусмотренный действующим законодательством порядок их взыскания, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

До настоящего времени по данным налогового органа административным ответчиком начисленная недоимка и пени не уплачены.

Однако суммы задолженности, которую просит взыскать административный истец, не соответствуют представленным в суд материалам дела, так в исковом заявлении административный истец указывает на неуплату налогов за 2019-2023 гг. в размере 7269,95 рублей и суммы пени за период с 02.12.20216 по 30.04.2025 в размере 3480 рублей, согласно направленному административному истцу требованию от 08.07.2023 недоимка по земельному налогу составляет 5065,66 рублей, пени составляет 1502,19 рублей, при этом расчет суммы задолженности по налогу суду не представлен. Кроме того, согласно расчета пени за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 составляет 2264,32 рубля, тогда как требования заявлены о взыскании пени в размере 3480, 60 руб..

Учитывая, что по налоговым уведомлениям №4676047 от 01.09.2021, №4969069 от 03.08.2020, №24112492 от 10.07.2019 требование налогоплательщику не выставлялось, а в требовании №78335 от 08.07.2023 сумма задолженности по земельному налогу и пени указана в общем размере 6567,85 рублей, суд полагает возможным взыскать указанную сумму с административного ответчика, поскольку доказательств своевременной уплаты налогов и пени суду представлено не было.

В силу ст. 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт № выдан УМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по земельному налогу в размере 5065 рублей 66 копеек и пени по земельному налогу размере 1502 рубля 19 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт № выдан УМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Кромской район Орловской области» в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Орловский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Д.Н. Давыдова