Решение по делу № 2А-3166/2022 от 02.08.2022 | Советский районный суд г. Махачкалы (Республика Дагестан)

Дело № 2а-3166/2022

УИД 05RS0038-01-2022-009202-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 2 августа 2022 года

Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания Маликовой А.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г.Махачкала к ФИО1 М о взыскании недоимки по страховым взносам и пени по ним, а также пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

Установил:

ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени по ним, а также пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В обоснование административного иска указывают, что ответчик была зарегистрирована в ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы в качестве плательщика страховых взносов. Налогоплательщику начислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017);

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

В связи с несвоевременной уплатой указанных взносов ФИО1 была начислена пеня, а также пеня по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности согласно ст.75 НК РФ.

В адрес налогоплательщика в рамках абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ направлено требования № 522 по состоянию на 18.01.2021 и № 9555 по состоянию на 20.02.2020, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и необходимости ее погашения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате в полном объеме у административного ответчика образовалась задолженность на выплату страховых взносов:

- пеня по единому налогу на вмененный дохода для отдельных видов деятельности в размере 382,95 руб.

Ранее административным истцом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании заложенности по страховым взносам. Определением мирового судьи судебные приказ отменен.

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Советскому району г. Махачкалы, извещенной надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явился.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала, просила отказать в его удовлетворении и пояснила, что административным истцом не соблюден досудебный порядок рассмотрения дела. Требования о взыскании страховых взносов, налогов в ее адрес истцом не направлялись, ею получены не были. При этом ее адрес, указанный в документах, не соответствует адресу ее проживания и регистрации (не полный), в связи с чем она никак не могла бы их получить. Считает, что налоговый орган делает это намеренно. При этом, административный истец за один и тот же период начисляет ей разные суммы. Ранее в отношении нее уже был вынесен судебный приказ, направленный на исполнение, по которому взыскиваемая сумма за аналогичный период была в два раза меньше и по которому ею были произведены частичные оплаты.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в рассмотрении дела, исследовав по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Установлено, что ФИО1 с 16.01.2012 до 03.03.2021 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Следовательно, ответчик в указанный выше период является плательщиком страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В установленный законом срок сумма страховых взносов ФИО1 не уплачена, в связи чем начислены пени.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) плательщиком страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Инспекцией административному ответчику выставлены требование №9555 по состоянию на 20.02.2020 на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, начиная с 01.01.2017, на выплату страховой пенсии в размере 29 354 руб. и пени в размере 303,33 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФО МС, за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 6884 руб. и пени 71,14 руб. в срок до 03.04.2020, а также требование №522 по состоянию на 18.01.2021 на страховых взносов в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ, начиная с 01.01.2017, на выплату страховой пенсии в сумме 20 318 руб. и пени 48,93 руб. в срок до 10.02.2021.

Данные требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой согласно ст. 11 НК РФ признается сумма налога или сумма сбора, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой налогов действий по принудительному взысканию недоимок по уплате налога, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что при неисполнении обязанности по уплате страховых взносов, налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по страховым взносам. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных данным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных указанным Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Порядок получения налогоплательщиками - физическим лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика, определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, а именно Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика".

Правовая позиция, высказанная в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2010 года N 468-О-О, закрепляет презумпцию получения налогоплательщиком требования об уплате налогов и пеней на 6 день после его отправки.

Из материалов дела следует, что административный ответчик зарегистрирован по адресу: , что подтверждается данными паспорта.

В силу п.5 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Административным истцом не представлено сведений, подтверждающих соблюдение налоговым органом порядка взыскания недоимки. Доказательства направления в адрес административного ответчика налоговых требований суду не представлены.

Представленные в материалы дела скриншоты о направлении требований с использованием электронного документооборота (программ) таковыми признаны быть не могут, поскольку налоговым органом не представлено каких-либо данных, сведений о даче согласия административного ответчика о направлении в его адрес документов указанным способом.

В материалах дела доказательства регистрации ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика отсутствуют, административным истцом таковые не представлены.

При этом суд отмечает, что правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство фактического использования личного кабинета.

Сведений о получении ФИО1 доступа к личному кабинету налогоплательщика, подачи ею заявления установленной Порядком формы, административным истцом суду не представлено.

Таким образом судом установлено, что требования указанных выше норм при направлении требований об уплате страховых взносов № 9555 по состоянию на 20.02.2020 и № 522 на 18.01.2021 налоговым органом не выполнены.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о несоблюдении налоговым органом порядка взыскания недоимки. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным истцом не представлено.

На основании изложенного, в связи с несоблюдением налоговым органом порядка взыскания налогов, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административного искового заявления ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы в части взыскания страховых взносов начиная с 01.01.2017 не имеется.

В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельны законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма пени, начисленная на указанную задолженность.

Таким образом, в отношении задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС и ПФ РФ до 1 января 2017 года и начисленной пени, судом применяется вышеуказанное положение закона, в связи с чем административный иск в этой части также удовлетворению не подлежит.

Также суду не представлены сведения о неисполнении в добровольном порядке обязанности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, расчет сумм пени по нему, доказательства правомерности ее начисления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Советскому району г.Махачкала к ФИО1 М о взыскании недоимки по страховым взносам и пени по ним, а также пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РД в течение одного месяца со дня вынесения его в мотивированной форме через Советский районный суд г. Махачкалы.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение суда изготовлено 08.08.2022.