УИД 72RS0004-01-2022-000252-46

Дело № 2а-147/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Бердюжье «15» сентября 2022 года

Бердюжский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Калининой О.Н.,

при секретаре Ирцовой М.Я.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело №2а-147/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № 10 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС № 10 по Тюменской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Требования мотивированы тем, что в период с 01.04.2011 по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, обязан в соответствии со ст. 419 НК РФ уплачивать фиксированный платеж, который включает в себя взнос на ОПС и взнос на ОМС. В соответствие с п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В соответствие с п.2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога с нарушением срока уплаты начисляются пени, ФИО1 начислена пеня: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 541,55 рубль в периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 98,69 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику ФИО1 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные требования ФИО1 исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Бердюжского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в размере 2304,07 рубля. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Бердюжского судебного района судебный приказ отменен в связи с возражениями ответчика.

Согласно выписке из ЕГР индивидуальных предпринимателей, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, применял систему налогооблажения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ДД.ММ.ГГГГ предоставил в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017, указав сумму к оплате 551,00 рубль. По сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ не исполнил обязанность по уплате налога.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет административную ответственность. В отношении ФИО1, в соответствие со ст. 101 НК РФ, исчислен штраф 110,00 рублей, а также в соответствие со ст. 119 НК РФ, 101 НК РФ исчислен штраф 1000,00 рублей.

Были выставлены указанные выше требования, которые ФИО1 не исполнил.

Руководствуясь ст. 17.1 КАС РФ, ст. 23,31,45,48,57,75 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 недоимку по: единый налог на вменный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017: налог в размере 550 рублей, пеня в размере 4.33 рубля, штраф в размере 1110 рублей. Всего взыскать 1420,31 рублей.

Представитель административного истца – МИФНС № по в суд не явился, имеется телефонограмма с просьбой о рассмотрении административного дела в его отсутствие. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, задолженности перед налоговой инспекцией не имеет. Пояснил, что административный истец злоупотребляет правом, неоднократно обращаются в суд о взыскании различных налогов, хотя им было все своевременно уплачено.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 20 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

На основании п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России N 10 по , имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации 541,55 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 98,69 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В административном исковом заявлении указано, что налогоплательщиком в Инспекцию представлена налоговая декларация за 3 квартал 2017 года, указав сумму к уплате 551,00 рублей.

Согласно решению начальника ИФНС России № по от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности с назначением штрафа в общей сумме 1110,00 рублей (л.д. 24-28). Решение о привлечении к налоговой ответственности не обжаловалось налогоплательщиком и вступило в законную силу.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ). В случае неуплаты налога в установленные сроки взыскание с физического лица производится в судебном порядке (ст. 48 НК РФ).

В силу п. 1, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В связи с неуплатой страховых взносов должнику направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, срок для добровольной уплаты по требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, срок для добровольной уплаты по требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, срок для добровольной уплаты по требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-23).

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

При рассмотрении дела установлено, что взыскиваемые в административном иске суммы недоимки по страховым взносам, пени, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафам образовались за период 2017года, срок оплаты которых по требованиям налогового органа определен декабрь 2018года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки только ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка N 1 Бердюжского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, штрафу, пени (л.д.15).

В районный суд, после отмены судебного приказа, о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, штрафу, пени налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штрафам, пени, при этом этот срок пропущен значительно без уважительных причин, налоговый орган ходатайства о восстановлении срока не заявлял, доказательств уважительности пропуска срока не представлял, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении начисленных сумм страховых взносов за 2017 год.

Несоблюдение МИФНС России N 10 по установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, ЕНВД, штрафов и пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Бердюжский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено 23.09.2022