?Дело №а-2459/2025

УИД 05RS0№-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан составе:

председательствующего судьи Гаджиева Х.К.

при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее УФНС России по РД) о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по РД о признании безнадежной к взысканию сумму в размере 222072,54 рублей, предъявленную налоговым органом как недоимка по транспортному налогу с 2020 года по 2022 год включительно и обязать УФНС по РД списать с неё задолженность.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям, полученным от УФНС по РД, согласно требованию № (сводное налоговое требование об оплате) от 16.05.2023г. у истца имеется задолженность по налогам: транспортный налог – 182711,71 рублей, пеня ЕНС – 39360,83 рублей (с учётом увеличения пени по мере начисления).

Считает налоговым органом не было принято своевременных мер для взыскания такой задолженности, поэтому полагает, что такая недоимка должны быть списана.

Согласно вступивших в законную силу решения Ленинского районного суда <адрес> по делу №а-5603/2023 от 10.12.2023г. и определения о прекращении производства по делу №а-5105/2024 от 04.10.2024г. признаны незаконными и необоснованными действия налогового органа по направлению требования № (сводное налоговое требование об оплате) от 16.05.2023г. к ИФНС России по <адрес> в размере 182711,71 рублей, пеня ЕНС – 39360,83 рублей, посредством личного кабинета налогоплательщика, якобы принадлежащей ФИО1

Поскольку суд признал направление в 2023 году сводного налогового требования об оплате незаконным, считает, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Административный истец ФИО1 и ее представитель по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Представитель административного ответчика УФНС России по <адрес> извещенный о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя для участия в деле не направил.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца, извещенного надлежащим образом и не явившегося в судебное заседание.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи);

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание установлены ст. 59 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам, к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог, образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Исходя из изложенного в Определении Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ17-179, сделан вывод о том, что налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд. Выяснение обстоятельств, касающихся существа заявленных требований о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, осуществляется судом первой инстанции при подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении спора по существу.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налогов, имеет идентификационный номер налогоплательщика ИНН <***>.

Таким образом, являясь налогоплательщиком ФИО1 была обязана в установленном законом порядке уплачивать налоги.

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно данным единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая сумма задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов в размере 230515,61 рублей, в том числе транспортный налог в размере 147497,06 рублей, а также начисленная в соответствии со статьёй 75 НК РФ за несвоевременную плату налогов пеня в размере 83018,55 рублей.

Из представленного истцом решения Ленинского районного суда <адрес> от 15.12.2023г. следует, что исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по <адрес> удовлетворены частично. Постановлено признать незаконным и необоснованным требование ИФНС России по <адрес> (исходящий № от 18.05.2023г.), адресованное ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, направленное по адресу <адрес>, о погашении задолженности по транспортному налогу в размере 218875,01 рублей.

Определением Ленинского районного суда <адрес> от 15.12.2023г. от 04.10.2024г. производство по делу прекращено в соответствии со ст. 194 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 3 названной статьи).

Согласно пункту 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Таким образом, принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления налоговым органом требования об уплате налога, пеней, штрафа. Это следует из статей 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации, а также из актов высших судебных инстанций.

Таким образом, надлежащее направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для обращения в суд.

Административным истец в своих административных исковых требованиях по настоящему делу просит признать безнадежной к взысканию сумму в размере 222072,54 рублей, указанную в требованию № (сводное налоговое требование об оплате) от 16.05.2023г., в которую входит транспортный налог в размере 182711,71 рублей и пеня ЕНС – 39360,83 рублей (с учётом увеличения пени по мере начисления), ссылаясь на решение Ленинского районного суда <адрес> от 15.12.2023г.

Однако, из описательно-мотивировочной части решения Ленинского районного суда <адрес> от 15.12.2023г. следует, что предметом спора являлось требования ИФНС России по РД за исходящим номером 04-06/1301 от 18.05.2023г., адресованное ФИО1, о погашении задолженности по транспортному налогу в размере 218875,01 рублей.

Из представленных административным ответчиков письменных доказательств следует, что Налоговой Инспекцией в рамках ст. 48 НК РФ с целью взыскания задолженности совершены следующие действия:

- за 2020 год направлено ФИО1 требование об уплате налога от 14.12.2020г. № (через ЛК), срок уплаты по требованию до 01.02.2022г., а также заявление в мировой суд о вынесении судебного приказа № от 08.02.202г., на основании которого вынесен судебный приказ от 13.05.2022г. №а-391/2022;

- за за 2021 год направлено ФИО1 требование об уплате налога от 09.12.2022г. № (через ЛК), срок уплаты по требованию до 25.01.2022г.,

- за 2022 год направлено ФИО1 требование об уплате налога от 16.05.2023г. №, срок уплаты по требованию до 15.06.2023г., а также заявление в мировой суд о вынесении судебного приказа № от 16.10.2023г., на основании которого вынесен судебный приказ от 30.11.2023г. №а-1186/2023; постановление о возбуждении исполнительного производства от 05.11.2024г., Постановление СПИ о прекращении ИП от 20.01.2025г.

Таким образом, в опроверждение доводов административного иска ФИО1, судом установлено, что налоговым органом были направлены последней налоговые уведомления и требования об уплате налога за спорный период, а также поданы заявления в мировой судебный участок о вынесении судебных приказов в отношении неё, о чем было известно административному истцу, так как часть судебные приказы были отменены по её заявлениям, что свидетельствует о соблюдении административным истцом досудебного порядка урегулирования спора, предусмотренного статьями 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом абзацем 2 пункта 3 48 статьи НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки принимались надлежащие меры для взыскания задолженности, по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований, в связи с чем приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию сумму в размере 222072,54 рублей, предъявленную налоговым органом как недоимка по транспортному налогу с 2020 года по 2022 год включительно и обязать УФНС по РД списать с неё задолженность, - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Республики Дагестан через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Х.К. Гаджиев

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.