Судья Григорьев К.Е.

Дело №33а-3178/2023

10RS0004-01-2023-000516-44

2а-482/2023

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

18 сентября 2023 г.

г. Петрозаводск

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Соляникова Р.В.

судей Коваленко В.В., Кузнецовой И.А.

при ведении протокола помощником судьи Макаршиной А.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика на решение Кондопожского городского суда Республики Карелия от 26.06.2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заслушав доклад судьи Коваленко В.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что ФИО1 в 2017-2019 годы являлся собственником автомобиля «(...)», государственный регистрационный знак (...), а, следовательно, налогоплательщиком транспортного налога. ФИО1 в установленный законом срок транспортный налог не уплатил. Поскольку во внесудебном порядке требования административного истца об исполнении установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанностей административным ответчиком не исполнены, налоговый орган просил суд взыскать с административного ответчика недоимку в сумме (...) руб., в том числе: транспортный налог за 2017 г. в размере (...) руб.; транспортный налог за 2018 г. в размере (...) руб.; пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме (...) руб.; пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 в сумме (...) руб.

Решением суда исковые требования удовлетворены.

С принятым судебным постановлением не согласен административный ответчик, в апелляционной жалобе просит его отменить и принять по делу новое решение. В обоснование жалобы указывает на нарушение судом норм материального права, считает, что выводы суда первой инстанции не соответствует обстоятельствам дела. Ссылается на ненадлежащее уведомление налоговым органом о необходимости уплаты транспортного налога, поскольку почтовым отправлением налоговые уведомления ему не направлялись, а волеизъявление на открытие личного кабинета физического лица на официальном сайте налоговой службы, куда были направлены уведомления, он не изъявлял.

В возражениях на апелляционную жалобу административный истец выражает согласие с решением суда первой инстанции.

Административный ответчик в заседании суда апелляционной инстанции доводы апелляционной жалобы поддержал.

Представитель административного истца (...). против доводов возражала.

Иные участвующие в деле лица в судебном заседании не участвовали, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Заслушав явившихся в судебное заседание лиц, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, согласно ответу ОМВД России по Кондопожскому району от 28.04.2023 №31/4451 за ФИО1 с 16.04.2009 было зарегистрировано транспортное средство «(...)», государственный регистрационный знак (...).

На вышеуказанное транспортное средство налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2017, 2018 годы в размере (...) руб.

На неуплаченную сумму налога на имущество налоговым органом были начислены пени на неуплаченную сумму транспортного налога начислены в размере (...) руб.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: от 24.06.2018 №10198156, от 04.07.2019 №12248862, от 03.08.2020 №34979831 о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов.

Налоговым органом также через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика направлены требования об уплате транспортного налога и пени № 11373 (срок уплаты – до 09.08.2019), № 21075 (срок уплаты – до 05.02.2020) и № 18608 (срок уплаты – до 20.01.2021).

06.09.2022 в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кондопожского района Республики Карелия о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной задолженности по налогам и пени, 13.09.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2123/2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кондопожского района Республики Карелия от 23.11.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно их исполнения.

14.04.2023 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, расчет подлежащих взысканию сумм налога произведен в соответствии с требованиями закона.

Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции правильными, основанными на нормах материального права и соответствующими установленным обстоятельствам дела.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу с ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.1, п. 2 ст. 44 НК РФ).

К региональным налогам относится транспортный налог (ст. ст. 14, 15 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

По смыслу п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При неисполнении налогоплательщиком требования об уплате недоимки по налогу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ, действовавшей на момент возникновения недоимки, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве».

С учетом установленных по делу обстоятельств, в связи с тем, что общая сумма налога и пеней в течение трех лет не превысила 3000 руб., судом первой инстанции сделан правильный вывод о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая положения действующего законодательства Российской Федерации, а также то, что зарегистрированное за ФИО1 в спорный период транспортное средство являлось объектом налогообложения, исчисление транспортного налога административным истцом произведено с учетом сведений, предоставленных органами ГИБДД, осуществляющими учет и регистрацию транспортных средств, при этом обязанность по уплате имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018 год административным ответчиком не исполнена, суд обоснованно удовлетворил требования налогового органа.

Довод жалобы о ненадлежащем извещении налогоплательщика налоговым органом о необходимости уплаты транспортного налога, а именно направление налоговых уведомлений через личный кабинет налогоплательщика, а не почтовым отправлением является несостоятельным в силу следующего.

В соответствии со ст.31 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговых уведомлений от 24.06.2018 №10198156, от 04.07.2019 №12248862) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен НК РФ. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Кроме того, как следует из ст.31 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налогового уведомления от 03.08.2020 №34979831) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен НК РФ. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В силу п.4 ст.52 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговых уведомлений от 24.06.2018 №10198156, от 04.07.2019 №12248862) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из п.4 ст.52 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налогового уведомления от 03.08.2020 №34979831) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из ответа УФНС России по Республике Карелия от 30.05.2023 №09-11/18920 первичный пароль к личному кабинету физического лица ФИО1 получил 24.10.2013, в последующем в марте 2019 г. совершал вход в него.

Налоговые уведомления от 24.06.2018 №10198156, от 04.07.2019 №12248862, от 03.08.2020 №34979831, а впоследствии требования об уплате образовавшейся недоимки по обязательным платежам и санкциям размещались налоговым органом в личном кабинете ФИО1, что подтверждается представленными выкопировками с сайта ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Таким образом, административный ответчик, зная о наличии у него обязанности по уплате транспортного налога, установленную законом обязанность не выполнил, при этом отсутствие документов, подтверждающих оформление доступа к личному кабинету налогоплательщика в 2013 году, не свидетельствует о незаконности действий налогового органа, поскольку в настоящее время административный истец не может их предоставить по причине уничтожения документов.

Судом первой инстанции дана надлежащая правовая оценка всем обстоятельствам и документам, представленным в материалы дела. Основания для иной оценки и иного применения норм материального и процессуального права у суда апелляционной инстанции в данном случае отсутствуют.

С учетом изложенного, поскольку доводы апелляционной жалобы не опровергают содержащиеся в решении выводы, нормы материального права судом применены правильно, нарушений норм процессуального права, которые привели или могли привести к вынесению незаконного решения, не допущено, судебная коллегия не находит предусмотренных ст. 310 КАС РФ оснований для отмены решения в апелляционном порядке.

Руководствуясь ст. ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Кондопожского городского суда Республики Карелия от 26.06.2023 по настоящему делу оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия.

Вступившие в законную силу судебные акты могут быть обжалованы в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу.

Кассационные жалоба, представление подаются в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции, принявший решение.

Председательствующий

Судьи