Дело №2а-20/2023

УИД - 05RS0022-01-2022-006226-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизилюрт 24 апреля 2023 года

Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан, в составе:

председательствующего судьи Шамиловой Д.М., при секретаре судебного заседания Раджабовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Республике Дагестан (далее – МРИ ФНС № 8) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, в размере 182,000 рублей.

При этом истец ссылается на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, и в соответствии с ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога распространяется на налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законом о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога или сбора. По результатам анализа информации имеющейся в распоряжении налогового органа по сведениям, представленным, в соответствии с пунктом 4 ст.85 НК РФ органами Россреестра установлено, что в 2020 году ФИО2 проданы объекты недвижимого имущества на 2400000 рублей, с которого налоговый вычет составляет 1000000 рублей, доход составил 1400000 рублей, с которого ответчик должна уплатить налог в размере 13%(2400000-1000000 = 1400000 * 13%)=182000рублей. Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма-З-НДФЛ) не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Срок представления налоговой декларации за 2020 год является до 30.04.2021 год. Физическое лицо к установленному сроку 30.04.2021 год декларацию не представило. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год, т.е. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 182000 руб.Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 21.01.2022 № 1927 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате ; налога. Так, Инспекция обратилась в мировой судебный участок № 30 г. ФИО3 с заявлением о вынесении судебного приказа. И.о. судебный участок № 30 г.ФИО3, судьей мирового судебного участка № 31 г. ФИО3 вынесен 04.07.2022г. судебный приказ дело № 2а-13 84/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам. Позже в Инспекцию поступило определение об отмене 18.08.2022г. ранее вынесенного судебного приказа, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, в связи с тем, что в установленные сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения. При подготовке данного заявления выяснилось, что задолженность административным ответчиком, так и не погашена. С объяснениями о причинах неуплаты налога в налоговый орган должник не явился и документы подтверждающие право на льготы в Межрайонную ИФНС России № 8 по РД не представил.

Извещенный о времени и месте рассмотрения дела представитель административного истца не явился в суд.

Административный ответчик – ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, на судебное заседание не явилась.

Принимая во внимание, что неявившиеся по административному делу лица, были надлежащим образом, извещены о дате, времени и месте судебного заседания, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административного искового заявления, по следующим основаниям:

Из материалов дела усматривается, что в 2020 году ФИО2 проданы объекты недвижимого имущества на 2400000 рублей, с которого налоговый вычет составляет 1000000 рублей, доход составил 1400000 рублей, с которого ответчик должна уплатить налог в размере 13%(2400000-1000000 = 1400000 * 13%)=182000 рублей. Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма-З-НДФЛ) не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.| Срок представления налоговой декларации за 2020 год является 30.04.2021 год. Физическое лицо к установленному сроку 30.04.2021 год декларацию не представило.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч.6 ст.45 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как видно из требования №1927 налогового органа налогоплательщику ФИО1 начислены по состоянию на 21 января 2022 года: налог на доход физических лиц, с доходов не удержанного налоговым агентом в размере 182 000 рубля 00 копеек.

В связи с имеющейся задолженностью административного ответчика, мировым судьей судебного участка №30 г.Кизилюрт, 04.07.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на общую сумму 182000 рублей. Позже в Инспекцию поступило определение от 18.08.2022 об отмене ранее вынесенного судебного приказа в соответствии со ст.123.7 КАС РФ, в связи с тем, что в установленные законодательством сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, судом установлено, что до настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В судебном заседании от 19.01.2023 г., представитель ответчика ФИО1 – ФИО4, объяснил суду, что в Управление Федеральной налоговой службы по РД 29 декабря 2022 года подана жалоба, в которой они оспаривают сумму начисленного налога на доходы и штрафа на ФИО1, в связи с неправильным указанием кадастровой стоимости, так как стоимость имущества по которой начислен налог на доходы, значительно меньше.

Согласно Решению УФНС по Республике Дагестан от 27.01.2023 года по жалобе ФИО1, по результатам камеральной налоговой проверки, налоговым органом составлен акт №2743 от 27.10.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 317 от 07.12.2021, которым, руководствуясь статьей 101 НК РФ, решено привлечь ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде применения штрафных санкций, предусмотренных 1 статьи 119 НК РФ в размере 27 300 руб., а также предложено уплатить недоимку в сумме 182 000 руб. Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно информации, предоставленных Заявителем и Инспекцией, установлено, что ФИО1 в 2020 году реализована недвижимость и земельные участки:

1. с КН: <адрес>. Дата регистрации права: 21.05.2019. Дата прекращения права: 16.04.2020.

Кадастровая стоимость 966 374,46 руб.

2. с КН: <адрес>. Дата регистрации права: 19.09.2019. Дата прекращения права: 30.12.2020.

Кадастровая стоимость 139 034,01 руб.

3. Кадастровая стоимость 139 034,01 руб. с КН: №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права: 26.11.2020. Дата прекращения права: 30.12.2020.

Кадастровая стоимость 207 726,98 руб.

4. с КН: №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права: 26.11.2020. Дата прекращения права: 30.12.2020.

Кадастровая стоимость 194 420,63 руб.

В соответствии с п.1 статьи 229 Налогового Кодекса РФ ФИО1 налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2020 год не предоставлена.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан, руководствуясь статьей 140 Налогового кодекса Российской Федерации, оставляет жалобу ФИО1 на решение Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Дагестан № 317 от 07.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, без удовлетворения

Обстоятельства, опровергающие доводы административного истца, административным ответчиком суду не представлены и судом не установлены. Вопреки заявленным доводам о необоснованности исчисленного налога на доходы, административным ответчиком не представлены договора купли-продажи по вышеуказанному имуществу, для определения иной стоимости по сделке, в случае таковой.

Удовлетворяя требование налогового органа о взыскании налога на доход физического лица, не удержанного налоговым агентом, суд исходит из того, что факт неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате налога в указанном размере нашел свое подтверждение исследованными в суде доказательствами. Направление налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога подтверждается списком почтовых отправлений.

Учитывая вышеприведенные обстоятельства, суд находит необходимым удовлетворить требование административного истца.

Судебные расходы в соответствии со ст.103 КАС РФ состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п.19 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку исковые требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст.289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск МРИ ФНС №8 по РД к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по России по РД недоимки за 2020 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, в размере 182 000 (сто восемьдесят две тысячи) рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4840(четыре тысячи восемьсот сорок ) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Кизилюртовский городской суд.

Председательствующий: