УИД18RS0011-01-2022-004257-68

Решение №2а-355/2023

именем Российской Федерации

02 июня 2023 года г.Глазов

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Черняева Н.В., при секретаре судебного заседания Якубовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

МИФНС №2 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность, установленная в ст.57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов, а именно обязанность по уплате страховых взносов, оплата которых предусмотрена п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, ч.3 ст.420 НК РФ. ФИО1 с 25.06.2009 по настоящее время является адвокатом, следовательно, плательщиком вносов. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 гг. в установленный п.2 ст.432 НК РФ ФИО1 не уплачена. Административному ответчику направлено требование № от 16.12.2021 об уплате налога и пени с указанием суммы задолженности по пени и срока её уплаты до 08.02.2022. Определением мирового судьи от 27.06.2022 судебный приказ о взыскании задолженности по требованию № от 16.12.2021 отменён в связи с возражениями налогоплательщика. За 2017 год произведён расчёт страховых взносов в размере 23400 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и в размере 4590 руб. на обязательное медицинское страхование. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2017 г. в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 28.01.2019 по 03.06.2021. Сумма пени составила 766,16 руб. Решением Глазовского районного суда УР №2а-2397/2021 отказано во взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 г. в связи с пропуском срока для обращения в суд. Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания задолженности по пени в размере 766,16 руб. (данная сумма вошла в требование № от 16.12.2021). На основании ст.ст.31, 48 НК РФ административный истец просит: 1) взыскать с административного ответчика задолженность по пени по страховым взносам в размере 3995,11 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017): пени в размере 994,19 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017: пени в размере 2234,76 руб. 2) взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017: пени в размере 766,16 руб. Также просят восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания задолженности по пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в размере 766,16 руб.

С 29.05.2023 Межрайонные инспекции ФНС России по Удмуртской Республике, в том числе МИФНС №2 по УР, прекратили деятельность юридических лиц путём реорганизации в форме присоединения к Управлению ФНС России по Удмуртской Республике.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён о месте и времени судебного заседания надлежащим образом. В письменных возражениях с иском не согласился, просит отказать в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также отказать в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании со ст.150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В статье 57 Конституция Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз.2 п.1 ст.45 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте.

Предметом спора является взыскание задолженности по пени по страховым взносам в размере 3995,11 руб., в том числе: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): пени в размере 994,19 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляете в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пени в размере 2234,76 руб.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы Главой 34 НК РФ.

Согласно нормам этой главы расчётным периодом признаётся календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 с 25.06.2009 является адвокатом, т.е. в обозначенный административным истцом расчётный период административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобождён от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на 16.12.2021, что подтверждается почтовым реестром от 28.12.2021 (л.д.13 оборот).

Административным ответчиком требование об уплате страховых взносов и пени в установленный срок (до 08.02.2022) не исполнено.

Судом установлено, что на момент рассмотрения спора задолженность по уплате пени по страховым взносам ответчиком не погашена. ФИО1 доказательств уплаты задолженности в заявленном объёме, а также контррасчёт взыскиваемых сумм в материалы дела не представлены.

Расчёт пени судом проверен и признается судом арифметически верным.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (действующей в редакции закона на момент возникновения обязанности по уплате платежей) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счёт имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением следует исчислять с 08.02.2022 (требование № со сроком исполнения до 08.02.2022), истекает данный срок 07.08.2022 (части 2, 5 и 7 ст.6.1 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, 17.05.2022 налоговый орган обратился с заявлением № о вынесении судебного приказа; 24.05.2022 на основании заявления налогового органа мировым судьёй судебного участка №1 г.ФИО2 вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 пени по страховым взносам. Определением мирового судьи от 27.06.2022 указанный судебный приказ отменён в связи с поступившими возражениями ФИО1

Следовательно, с учётом положений ст.48 НК РФ право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло по 27.12.2022.

19.12.2022 налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности по требованию № от 16.12.2021, т.е. в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ.

Доказательств обратного по делу не установлено и административным ответчиком не представлено.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа в части требования о взыскании со ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на общую сумму 3995,11 руб. обоснованны и подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования административного истца о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017: пени в размере 766,16 руб. суд приходит к следующему.

Административный истец указывает, что за 2017 г. произведен расчёт страховых взносов в размере 23400 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и в размере 4590 руб. на обязательное медицинское страхование, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС за 2017 г. в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 766,16 руб. за период с 28.01.2019 по 03.06.2021

При этом административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания данной задолженности по пени, ссылаясь на решение Глазовского районного суда УР от 06.12.20221 по делу №2а-2397/2021, которым отказано во взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 г., в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд.

Так, решением Глазовского районного суда УР от 06.12.20221 по делу №2а-2397/2021 административное исковое заявление МИФНС России №2 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворено частично. В удовлетворении исковых требований МИФНС России №2 по УР о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 28055,08 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС 4590 руб. и пени 10,67 руб.; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона Российской Федерации в размере 23400 руб. и пени 54,41 руб., отказано в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд. Решение вступило в законную силу.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. При этом Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, т.к. дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно представленному налоговым органом расчёту пени, данная сумма в размере 766,16 руб. начислена за сумму задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 г., тогда как решением Глазовского районного суда УР от 06.12.2021 в части требований о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 4590 руб. и пени 54,41 руб. отказано в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на обращение в суд и об отказе в удовлетворении указанных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пени в размере 766,16 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 400 руб. необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворённым исковым требованиям.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 <данные изъяты> задолженность по пени по страховым взносам в размере 3995,11 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): пени в размере 994,19 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пени в размере 2234,76 руб.

и перечислить №

Взыскать со ФИО1 <данные изъяты>) государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Глазов» в размере 400 руб.

В удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по Удмуртской Республике о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пени в размере 766,16 руб. отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.

Судья Н.В. Черняев

Мотивированное решение составлено 12.06.2023.