УИД: 59RS0004-01-2023-002352-04
Дело № 2а-2919/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 августа 2023 года г. Пермь
Ленинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Евдокимовой Т.А.,
при секретаре судебного заседания Цыбине Н.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании:
- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 9 797 рублей;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 44 рубля 09 копеек;
- недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 826 рублей;
- пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 3 рубля 71 копейка;
- недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 28 380 рублей;
- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 127 рублей 71 копейка.
В обоснование своих требований административный истец указывает, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Перми. Административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог за 2020 год. Налоги в установленный срок административным ответчиком не уплачены, в связи с чем имеется задолженность по уплате налога и пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов. До обращения в суд административному ответчику направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени, до настоящего времени задолженности налогоплательщиком не погашена. Определением Арбитражного суда Пермского края от 26.06.2018 принято заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу № А50-19850/2018. В рассматриваемом случае дело о банкротстве возбуждено 26.06.2018, задолженность в рамках настоящего дела предъявлена к взысканию за 2020 год, следовательно, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода (31.12.2020). Указанная задолженность является текущей.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направил. В суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик о месте и времени рассмотрения дела судом извещен надлежащим образом, однако почтовое отправление вернулось в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.
Финансовый управляющий ФИО2 о месте и времени рассмотрения дела судом извещалась надлежащим образом, однако почтовое отправление вернулось в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.
Исследовав материалы настоящего дела, материалы по выдаче судебного приказа № 2а-1946/2020, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению на основании следующего.
В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
На основании ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397).
Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.
14.10.2021 года Инспекцией в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 67809455 от 01.09.2021 года (л.д. 23,24) о необходимости уплаты в срок до 01.12.2021 года транспортного налога в размере 28 380 рублей, земельного налога в размере 826 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 9 797 рублей.
В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ начислены на сумму задолженности пени.
24.12.2021 года Инспекцией налогоплательщику было направлено требование № 29442 от 20.12.2021 года (л.д. 20) об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 9 797 рублей, пени в размере 44 рубля 09 копеек, недоимки по транспортному налогу в размере 28 380 рублей, пени в размере 127 рублей 71 копейка, недоимки по земельному налогу в размере 826 рублей, пени в размере 3 рубля 71 копейка со сроком оплаты до 03.02.2022 года.
18.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Перми был вынесен судебный приказ № 2а-1946/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2020 год и пени (л.д. 1 материал по судебному приказу № 2а-1946/2022).
28.10.2022 мировой судья судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Перми, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Перми вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления финансового управляющего ФИО1 – ФИО2 (л.д. 20 материал по судебному приказу № 2а-1946/2022).
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Кроме того, как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, с исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)"), с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения (абзац 3 пункта 2 данной статьи).
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (пункт 2 статьи 5 указанного Федерального закона).
Следовательно, требования о взыскании текущих обязательных платежей подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.
Согласно пункту 6 "Обзора судебной практики по вопросам связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Как следует из материалов дела, 26.06.2018 года определением Арбитражного суда Пермского края заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято к производству суда. Решением Арбитражного суда Пермского края от 22.08.2019 года по делу №А50-19850/2018 ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества.
Налоговое уведомление об уплате налогов за 2020 года выставлены в адрес ФИО1 01.09.2021, в связи с чем, с учетом положений пункта 6 вышеуказанного обзора судебной практики, днем окончания налогового периода по уплате ФИО1 налогов за указанный период являются, соответственно 31 декабря 2020 года. Таким образом, обязанность по уплате обязательных платежей и санкций за 2020 года возникла у ФИО1 после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть после принятия заявления о признании несостоятельным (банкротом) – 26.06.2018 года.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что задолженность по обязательным платежам в данном случае является текущей.
Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.
При таких обстоятельствах, подлежит взысканию с административного ответчика недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 9 797 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 44 рубля 09 копеек; недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 826 рублей; пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 3 рубля 71 копейка; недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 28 380 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 127 рублей 71 копейка.
В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 1 375 рублей, 76 копеек.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <Адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 9 797 рублей;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 44 рубля 09 копеек;
- недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 826 рублей;
- пени по земельному налогу за 2020 год за период 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 3 рубля 71 копейка;
- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 28 380 рублей;
- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 127 рублей 71 копейка.
Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <Адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 375 рублей 36 копеек.
Решение суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми.
Судья подпись Т.А. Евдокимова
Копия верна. Судья
Мотивированное решение изготовлено 16.08.2023 года.
Подлинник документа находится в деле № 2а-2919/2023
в Ленинском районном суде г. Перми.