Решение по делу № 2А-2546/2022 от 07.04.2023

Дело № 2а-542/2023

УИД 18RS0023-01-2022-003469-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 марта 2023 года г. Сарапул

В окончательной форме решение суда принято 07.04.2023 года.

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующий судья Косарев А.С.,

при секретаре Елесиной А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование иска приведены доводы о том, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по УР и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Объектом обложения транспортным налогом в 2019 году по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 5 по УР, являлось транспортное средство <данные изъяты> госномер <данные изъяты>, <данные изъяты> л/с.

Сумма транспортного налога за 2019 год составила 7 500 рублей.

В установленный законодательством срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, сумма транспортного налога не уплачена.

Налоговым органом начислены пени в сумме 26,25 рубля.

Также ФИО1 состоял на учете с 23.05.2006 года по 24.03.2021 года в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. Индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (пп. 2 п. 1 ст. 419, п.1 ст. 430 НК РФ). В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рубля за расчетный период 2021 года.

В связи с неоплатой за 2021 год, в адрес плательщика налоговым органом на основании ст. 69,70 НК РФ было выставлено требование об уплате недоимки № от 19.05.2021 года. Данное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения.

В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 12,44 рубля.

Кроме того, задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2018 года по сроку уплаты на 02.12.2019 года ФИО1 была уплачена с нарушением установленного срока – 14.03.2022 года, в связи с чем налоговым органом начислены пени в сумме 692,39 рубля по требованию №. Также начислены пени по требованию № по задолженности по страховым взносам на ОПС в сумме 14 871,81 рубля, пени по требованию № по задолженности по страховым взносам на ОМС в сумме 3 270,51 рубля.

Просит взыскать с ФИО1 суммы:

- по транспортному налогу в сумме 7 500 рублей КБК № ОКТМО №;

- пени по транспортному налогу 26,25 рубля КБК № ОКТМО №;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 7 501,42 рубля КБК №, ОКТМО №;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 14 333,51 рубля КБК №, ОКТМО №;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 1 947,95 рубля КБК №, ОКТМО №;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 1 821,52 рубля КБК №, ОКТМО №.

В ходе рассмотрения дела истцом уменьшены исковые требования в связи с перерасчётом транспортного налога.

Просит взыскать единый налоговый платёж в сумме 28 402,12 рубля КБК №, по реквизитам: Отделение <данные изъяты> по <адрес>, БИК <данные изъяты>, получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> <данные изъяты>, ИНН №, КПП №), р/с №, к/с №.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 5 по УР, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Ответчик ФИО1 по данным регистрирующего органа в 2019 году являлся собственником транспортного средства: <данные изъяты>, г/н №, регистрационный номер <данные изъяты>, мощность <данные изъяты> л/с. Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств определяется по мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка согласно Закону УР от 27.11.2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в УР» (в редакции на 2019 год) на грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 150 л/с до 200 л/с составляет 50 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов, электронные документы.

Согласно произведенному истцом расчету (с учётом перерасчёта) за 2019 год ответчиком должна быть уплачена сумма транспортного налога в размере 5 250 рублей.

Далее, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 2 ст. 430 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 23.05.2006 года по 24.03.2021 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 03.10.2022 года.

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и должен был уплачивать за себя страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету налогового органа, задолженность по транспортному налогу за 2019 год, пени за просрочку уплаты транспортного налога за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года составили 18,37 рубля, пени за период с 01.07.2020 года по 16.12.2021 года по транспортному налогу за 2018 год составили 692,39 рубля; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составила 7 501,42 рубля, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 года составила 1 947,95 рубля; сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 27.01.2019 года по 17.12.2021 года составила 14 871,81 рубля, сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 27.01.2019 года по 17.12.2021 года составила 3 270,51 рубля.

Данный расчет проверен судом и признан арифметически верным.

В связи с неисполнением вышеуказанной обязанности Межрайонной ИФНС России № 5 по УР в адрес плательщика было выставлено требование № от 16.12.2021 года об уплате недоимки и пени в срок до 08.02.2022 года.

Данное требование налогоплательщиком не исполнено. Доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

В связи с указанными обстоятельствами за административным ответчиком числится задолженность по недоимкам и пени.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налогов с физического лица в порядке искового производства может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как изложено выше и подтверждается требованием об уплате страховых взносов и пеней, сумма недоимки подлежала уплате в срок до 08.02.2022 года.

06.06.2022 года и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> УР – мировым судьей судебного участка № <адрес> УР по заявлению должника был отменён судебный приказ, вынесенный 22.02.2022 года о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пеней.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 06.12.2022 года, соответственно, срок обращения налогового органа для принудительного взыскания не пропущен.

При изложенных обстоятельствах, учитывая наличие у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, транспортного налога, пени по указанным налогам и обязательным взносам, исходя из того, что установленная законом обязанность административным ответчиком не исполняется, за административным ответчиком образовалась задолженность, и по настоящее время она не погашена, суд считает административные исковые требования административного истца являются законными и обоснованными.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ с 01.01.2023 года вводится единый налоговый платеж. Следовательно, с ответчика подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 28 402,12 рубля.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (пп. 8 п. 1 ст. 333.20пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 052,06 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, единый налоговый платеж в размере 28 402,12 рубля в отделение <данные изъяты>, БИК <данные изъяты>, Получатель: <данные изъяты> (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике ИНН <данные изъяты> КПП <данные изъяты>), р/с №, к/с №, КБК №.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>) в доход Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 1 052,06 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики.

Судья Косарев А.С.