Решение по делу № 2А-111/2025 от 04.02.2025

УИД: 68RS0002-01-2024-002952-41

Дело №2а-111/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 04 февраля 2025 года

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Конобеевой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 и с учетом уточненных административных требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за ***. в сумме 21621 руб., по налогу на имущество физических лиц за ***. в сумме 399769,23 руб., за 2022г. в сумме 463349 руб., по земельному налогу за ***. в сумме 98205 руб., за *** в сумме 143454 руб., по страховым взносам на ОПС за ***. в сумме 34445 руб., по страховым взносам на ОМС за *** в сумме 8766 руб., по страховым взносам за *** в сумме 29205,79 руб., пени в сумме 30911,80 руб. за период до ***., пени в сумме 92129,3 руб. за период с ***.

В обоснование административных требований указано, что ФИО1 в период с ***. по настоящее время является собственником транспортного средства ***, г.р.з. *** с ***. по настоящее время является собственником транспортного средства ***, г.р.з. ***, с ***. являлся собственником транспортного средства *** г.р.з. ***. Также ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- с *** квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***,

- с *** квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: г***

- с *** иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***,

- с *** иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***

Кроме того, ФИО1 является собственником:

- с ***

***

***, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику в отношении указанных объектов налогообложения был начислен за *** год земельный налог в общей сумме 98205 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 471059 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***., со сроком уплаты данных налогов до ***.; а также за *** год земельный налог в общей сумме 143454 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 551524 руб. и транспортный налог в общей сумме 21621 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от *** со сроком уплаты данных налогов до ***.

Кроме того, в отношении указанных объектов налогообложения ФИО1 был начислен:

- за *** транспортный налог (с учетом частичной оплаты) в сумме 18352,47 руб. по сроку уплаты до ***.,

- за *** транспортный налог в сумме 21621 руб. по сроку уплаты до ***.

- за *** налог на имущество физических лиц в сумме 4473 руб. по сроку уплаты до ***.;

- за *** налог на имущество физических лиц в сумме 389389 руб. по сроку уплаты до ***.,

- за *** земельный налог в сумме 89951 руб. по сроку уплаты до ***

В связи с не уплатой в установленный срок в полном объеме данных налогов за периоды *** годы административному ответчику были начислены пени по состоянию на ***., а именно:

- по транспортному налогу в общей сумме 1114,12 руб., из которых: - в сумме 951,96 руб. за период с ***., - в сумме 162,16 руб. за период с ***.;

- по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 15340,89 руб., из которых: - в сумме 115,23 руб. за период с ***., - в сумме 11886,54 руб. за период с ***.; - в сумме 3339,12 руб. за период с ***.;

- по земельному налогу в общей сумме 6932,65 руб., из которых: - в сумме 6196,11 руб. за период с ***.; - в сумме 736,54 руб. за период с ***

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в отношении ФИО1, в порядке обращения о вынесении судебного приказа, составляет: - по налогу на имущество физических лиц в сумме 1318,36 руб., - по земельному налогу в сумме 314,83 руб. Таким образом, сумма пени, в отношении которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на 31.12.2022г. составляет: - по транспортному налогу в сумме 1114,12 руб., - по налогу на имущество физических лиц в сумме 14022,53 руб., - по земельному налогу в сумме 6617,82 руб.

Кроме того, в период с ***. ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.ст. 419, 430 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В нарушение ст.432 Налогового кодекса РФ административный ответчик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов за *** годы, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 Налогового кодекса РФ, произведено начисление сумм страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование (ОПС):

- за ***. в сумме 53390,33 руб. (1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период) по сроку уплаты не позднее ***.;

- за ***. в сумме 32448 руб. по сроку уплаты не позднее ***.;

- за *** в сумме 26140,96 руб. (1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период) по сроку уплаты не позднее ***.;

- за ***. в сумме 32448 руб. по сроку уплаты не позднее ***

- за ***. в сумме 34445 руб. по сроку уплаты не позднее ***

- на обязательное медицинское страхование (ОМС):

- за ***. в сумме 5840 руб. по сроку уплаты не позднее ***.;

- за ***. в сумме 6884 руб. по сроку уплаты не позднее ***

- за *** в сумме 8426 руб. по сроку уплаты не позднее ***.;

- за *** в сумме 8766 руб. по сроку уплаты не позднее ***.,

- страховые взносы за ***. в сумме 29205,79 руб. (пропорционально по дату государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).

В связи с неуплатой страховых взносов за ***. в установленный срок (с учетом произведенной оплатой после установленного срока), в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, ФИО1 начислены пени в общей сумме 8372,14 руб., из которых:

- на задолженность по страховым взносам на ОПС:

- 1468,74 руб. за период с ***),

- 1575,35 руб. за период с ***),

- 2389,94 руб. за период с ***),

- 1886,84 руб. за период с ***),

- на задолженность по страховым взносам на ОМС:

- 101,08 руб. за период с ***

- 53,41 руб. за период с ***.,

- 409,10 руб. за период с ***

- 487,68 руб. за период с ***.

В отношении задолженности по пени по страховым взносам в общей сумме 3409,79 руб. налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Таким образом, задолженность по пени, начисленной на задолженность по страховым взносам за *** гг. за период до *** составляет 4962,35 руб.

Также, ФИО1, при осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения – доходы, облагаемые по ставке 6%. Административным ответчиком в налоговый орган были представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за *** годы, согласно которым налог к уплате в бюджет составил: - 118905 руб. по сроку уплаты *** - 89766 руб. по сроку уплаты ***.; - 63586 руб. по сроку уплаты ***.; - 66085 руб. по сроку уплаты ***.; - 57697 руб. по сроку уплаты ***.; - 54852 руб. по сроку уплаты ***.; - 60497 руб. по сроку уплаты ***.; - 1800 руб. по сроку уплаты ***. Задолженность по налогу по УСН за *** годы в установленные сроки не уплачена, в связи с чем, налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ. Также, в связи с неуплатой налога по УСН за ***. в установленный срок, на основании статьи 75 НК РФ, административному ответчику начислены пени в общей сумме 21724,24 руб. Налоговым органом в отношении задолженности по пени по УСН в общей сумме 17529,26 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ. Таким образом, сумма задолженности по пени по налогу по УСН, начисленной на задолженность за *** годы за период до *** года, составляет 4194,98 руб.

Кроме того, за период с ***. на отрицательное сальдо ЕНС (с учетом изменений) начислены пени в сумме 92129,3 руб. В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование №*** от ***. с предложением в срок до ***., погасить имеющуюся задолженность. Данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

Представитель административного истца в судебном заседании, в ходе судебного разбирательства, заявленные уточненные административные требования поддержал в полном объеме с учетом доводов, изложенных в письменном сообщении от ***., из которых следует, что по состоянию на ***. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 659401,25 руб. В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ направлено в его адрес требование об уплате задолженности от ***. №*** на сумму 748085,46 со сроком добровольного погашения до *** в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности совокупной обязанности по уплате налогов и пени направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г., является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС, направление нового (уточненного) требования об изменении суммы задолженности, в том числе при увеличении отрицательного сальдо ЕНС за счет начисления новых налогов и пени налоговым законодательством не предусмотрено. Обязанность по уплате имущественных налогов за 2022 год по налоговому уведомлению от ***. №*** возникла у ФИО1 с ***., то есть после направления требования №*** сформированного по состоянию на ***. ФИО2 задолженность в размере отрицательного сальдо ЕНС в полном объеме не погашена, тем самым, не было обеспечено формирование нулевого или положительного сальдо ЕНС, и в данном случае направление нового (уточненного) требования об изменении суммы задолженности не предусмотрено. Также пояснил, что в связи с прекращением у административного ответчика в *** года права собственности на объект недвижимости с кадастровым номером ***, в связи с его разделом, налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество в отношении данного объекта недвижимости за три месяца ***., как и, соответственно, произведен перерасчет пени на отрицательное сальдо ЕНС. Кроме того, в соответствии с действующим налоговым законодательством, налогоплательщик, являющийся индивидуальным предпринимателем и применяющим упрощенную систему обложения, может заявить о применении льготы в отношении имущества, которое используется в предпринимательских целях. Данная льгота, имеет заявительный характер, в связи с чем, налогоплательщик должен обратиться до срока уплаты в налоговый орган с заявлением и представлением доказательств о том, что данное имущество используется в предпринимательских целях. Если налоговый орган подтвердит право налогоплательщика на применение льготы на данное имущество, то предоставляется льгота. В рассматриваемом случае льгота налогоплательщику представлена не была, так как сведения о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган за период, который является предметом взыскания в настоящем административном деле, в налоговом органе отсутствуют. Также пояснил, что решением налогового органа от 12.12.2024г. административному ответчику было отказано в удовлетворении заявления от 29.11.2024г. о предоставлении налоговой льготы в отношении объектов недвижимости - иные строения, помещения и сооружения, в отношении которых произведено начисление налога на имущество физических лиц, взыскиваемого по настоящим административным требованиям, как используемые в предпринимательской деятельности, в связи с тем, что административным ответчиком не были представлены в налоговый орган декларации по УСН за *** годы.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебном заседании, в ходе судебного разбирательства, возражала против удовлетворения заявленных уточненных административных требований, пояснив, что со стороны административного ответчика производились платежи в счет уплаты необходимых налогов, однако такие платежи были распределены налоговым органов в счет иной задолженности. Также налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания, а именно административному ответчику не было направлено требование об уплате в добровольном порядке задолженности по налогам, начиная с *** года. Данную обязанность налоговый орган не исполнил. Административным истцом в материалы настоящего административного дела представлено только одно требование об уплате задолженности по состоянию на ***., в котором не указана задолженность по транспортному налогу за *** год, по земельному налогу за *** год, по налогу на имущество физических лиц за *** год, а также задолженность по страховым взносам за *** год. Кроме того, объекты недвижимости, а именно все иные строения, помещения и сооружения, в отношении которых произведено начисление налога на имущество физических лиц, взыскиваемого по настоящим административным требованиям, использовались административным ответчиком в предпринимательской деятельности, при осуществлении которой применялась упрощенная система налогообложения и, в связи с чем, административный ответчик должен быть освобожден от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц. Не отрицала, что доказательств, подтверждающих обращение административного ответчика в налоговый орган о предоставлении ему, как индивидуальному предпринимателю, налоговой льготы при использовании объектов недвижимости в предпринимательской деятельности и применении УСН, до обращения от ***., не имеется. Представила возражения по делу в письменном виде.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч.4 ст.11.3 НК РФ).

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 ч.3 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии спунктом 5 статьи 11.3настоящего Кодекса.

Из названных положений НК РФ следует, что пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» транспортный налог в Тамбовской области установлен и введен в действие с 1 января 2003 года в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и обязателен к уплате на территории Тамбовской области.

Согласно ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога являются физические лица, которые обладают земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Решением Тамбовской городской Думы от 9 ноября 2005 г. N74 на территории городского округа - город Тамбов установлен с 1 января 2006 года обязательный к уплате земельный налог.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: - квартира, - иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Тамбовской городской Думы от 25.11.2016г. №426 на территории городского округа - город Тамбов с 01 января 2017 года установлен обязательный к уплате налог на имущество физических лиц.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022года.

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023года.

В силу п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п.1, абз.1 п.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч.1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ

В силу ч.1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, доходы.

Согласно ч.1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года

Согласно абз.1 ч.1 ст.346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

В силу положений ст.346.21 НК РФ (в редакции до 01.01.2023г.) налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ (в редакции до 01.01.2023г.) по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик является собственником:

- транспортных средств:

- с *** - ***, г.р.з. ***,

- с *** - *** г.р.з. ***,

- с ***. являлся собственником транспортного средства ***, г.р.з. ***

- недвижимого имущества:

- с ***

***

Административному ответчику в отношении указанных объектов налогообложения (исходя из периода осуществления права собственности) был начислен за *** год земельный налог в общей сумме 98205 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 471059 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***., со сроком уплаты данных налогов до ***.; а также за *** год земельный налог в общей сумме 143454 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 551524 руб. и транспортный налог в общей сумме 21621 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***., со сроком уплаты данных налогов до ***.

Кроме того, как следует из представленных доказательств и пояснений представителя административного истца, административному ответчику был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за три месяца ***. в отношении объекта недвижимости - иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, в связи с его разделом и прекращением права собственности на него ***., и общая сумма налога на имущество физических лиц за *** год составила 463349 руб.

Данные налоги за *** год административным ответчиком не уплачены до настоящего времени.

Также, как следует из доводов, изложенных в административном иске, представленных расчетов и, что не опровергнуто со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства, в отношении указанных объектов налогообложения (исходя из периода осуществления права собственности) административному ответчику были начислены:

- за *** транспортный налог (с учетом частичной оплаты) в сумме 18352,47 руб. по сроку уплаты до ***.,

- за ***) транспортный налог в сумме 21621 руб. по сроку уплаты до ***.

- за *** налог на имущество физических лиц в сумме 4473 руб. по сроку уплаты до ***.;

- за *** налог на имущество физических лиц в сумме 389389 руб. по сроку уплаты до ***.,

- за *** земельный налог в сумме 89951 руб. по сроку уплаты до ***.,

Данные налоги за периоды *** годы также административным ответчиком не уплачены в установленные сроки, в связи с чем, административному ответчику были начислены пени по состоянию на ***., а именно:

- по земельному налогу в общей сумме 6932,65 руб., из которых: - в сумме 6196,11 руб. за период с ***.; - в сумме 736,54 руб. за период с ***.

Также из представленных доказательств следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Тамбова от *** с административного ответчика была взыскана, в том числе, задолженность:

- по транспортному налогу за ***.;

- по земельному налогу за ***

- пени по земельному налогу в сумме 314,83 руб., начисленные на недоимку за ***.;

- по налогу на имущество физических лиц за ***

- пени налогу на имущество физических лиц в сумме 1318,36 руб., начисленные на недоимку за ***

Таким образом, судебным приказом с административного ответчика были взысканы пени, начисленные на недоимки за *** год:

- по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1318,36 руб.,

- по земельному налогу в общей сумме 314,83 руб.

При названных обстоятельствах, сумма задолженности по пени, начисленная на задолженность по недоимкам за ***., составляет:

- по транспортному налогу в общей сумме 1114,12 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 14022,53 руб. (15340,89 руб. -1318,36 руб.);

- по земельному налогу в общей сумме 6617,82 руб. (6932,65 руб. – 314,83 руб.).

Также судом установлено и следует из материалов административного дела, что в период с ***. ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.ст. 419, 430 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В нарушение ст.432 Налогового кодекса РФ административный ответчик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов за *** годы, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 Налогового кодекса РФ, произведено начисление сумм страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование (ОПС):

- за ***. в сумме 32448 руб. по сроку уплаты не позднее ***

- за ***. в сумме 26140,96 руб. (1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период) по сроку уплаты не позднее ***.;

- за ***. в сумме 32448 руб. по сроку уплаты не позднее ***

- за ***. в сумме 34445 руб. по сроку уплаты не позднее ***.;

- на обязательное медицинское страхование (ОМС):

- за ***. в сумме 5840 руб. по сроку уплаты не позднее ***.;

- за ***. в сумме 6884 руб. по сроку уплаты не позднее ***.;

- за ***. в сумме 8426 руб. по сроку уплаты не позднее ***.;

- за *** в сумме 8766 руб. по сроку уплаты не позднее ***.,

Административным ответчиком, после установленных сроков, была произведена оплата страховых взносов, в том числе:

- на ОПС:

- за ***. в сумме 53390,33 руб.;

- за ***. в сумме 32448 руб.;

- на ОМС:

- за ***. в сумме 5840 руб.;

- за ***. в сумме 6884 руб.;

- за ***. в сумме 8426 руб.

- на задолженность по страховым взносам на ОПС:

- 1468,74 руб. за период с ***. (1% от суммы дохода),

- 1575,35 руб. за период с ***. (фиксированный платеж),

- 2389,94 руб. за период с ***. (1% от суммы дохода),

- 1886,84 руб. за период с ***. (фиксированный платеж),

- на задолженность по страховым взносам на ОМС:

- 101,08 руб. за период с ***.,

- 53,41 руб. за период с ***.,

- 409,10 руб. за период с ***.,

- 487,68 руб. за период с ***

Кроме того, из доводов административного искового заявления и, что не оспорено со стороны административного ответчика, следует, что в связи с не уплатой в добровольном порядке страховых взносов на ОПС и ОМС за *** годы, руководителем налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени:

- №***. о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за ***. (фиксированные платежи), пени в сумме 69,48 руб.;

- №***. о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за ***. (1% от суммы дохода), пени в сумме 1246,43 руб.;

- №*** о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за ***. (фиксированные платежи);

- №***. о взыскании задолженности по пени по страховым взносам в сумме 1246,43 руб.;

- №***. о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за ***. (1% от суммы дохода), пени в сумме 2093,88 руб.

Таким образом, задолженность по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС, начисленные на недоимки за ***. составляет 4962,35 руб. (8372,14 руб. – 3409,79 руб.).

Также из представленных доказательств, следует, что административный ответчик при осуществлении предпринимательской деятельности являлся налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, облагаемые по ставке 6%, и представил в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за *** годы, согласно которым налог к уплате составил:

- в сумме 118905 руб. по сроку уплаты ***

- в сумме 89766 руб. по сроку уплаты ***.;

- в сумме 63586 руб. по сроку уплаты ***.;

- в сумме 66085 руб. по сроку уплаты ***

- в сумме 57697 руб. по сроку уплаты ***

- в сумме 54852 руб. по сроку уплаты ***.;

- в сумме 60497 руб. по сроку уплаты ***.;

- в сумме 1800 руб. по сроку уплаты ***.

В связи с не уплатой УСН за *** годы. в установленные сроки, административному ответчику были начислены пени в общей сумме 21724,24 руб.:

- 3461,59 руб. за период с ***.;

- 4955,84 руб. за период с ***.;

- 3510,47 руб. за период с ***.;

- 3648,45 руб. за период с ***

- 2024,24 руб. за период с ***

- 1930,80 руб. за период с ***

- 2129,49 руб. за период с ***.;

- 63,36 руб. за период с ***.

Также, в связи с не уплатой в установленные сроки УСН за *** годы, руководителем налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени, в том числе:

- №*** о взыскании задолженности по УСН за *** год;

- №***. о взыскании задолженности по УСН за *** год и пени в общей сумме 17529,26 руб.

Таким образом, задолженность по пени по налогу по УСН, начисленной на задолженность за ***. составляет 4194,98 руб. (21724,24 руб. – 17529,26 руб.).

Кроме того, из материалов административного дела следует, что по состоянию на ***. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 659401,25 руб., в отношении которого за период с ***. производилось как увеличение, так и уменьшение отрицательного сальдо.

В связи с отрицательным сальдо единого налогового счета (с учетом произведенного перерасчета налога на имущество физических лиц за *** год в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером ***, в соответствии с пунктами 3, 6 ст.75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику начислены пени в сумме 92129,3 руб. за период с ***.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику было направлено требование №*** от ***. с предложением в срок до ***. погасить задолженность.

Данное требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Также в названном требовании налоговым органом разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности налоговым законодательством РФ не предусмотрено.

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика, как и его представителя в ходе судебного разбирательства суду не представлены.

Расчет сумм пени, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнут административным ответчиком и его представителем.

Административный иск предъявлен налоговым органом в суд в пределах установленного законом срока.

На основании изложенного, а также учитывая, что после направления налоговым органом административному ответчику требования №*** от ***., у административного ответчика на *** год образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, которое до настоящего времени не является нулевым (или положительным), суд находит заявленные административные требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и соответствующими положениям Налогового кодекса РФ.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность: по транспортному налогу за ***. в сумме 21621 руб., по налогу на имущество физических лиц за ***. в сумме 399769,23 руб., за *** в сумме 463349 руб., по земельному налогу за *** год в сумме 98205 руб., за ***. в сумме 143454 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за *** в сумме 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ***. в сумме 8766 руб., по страховым взносам за ***. в сумме 29205,79 руб., пени, начисленные за период до ***. в общей сумме 30911,80 руб. (1114,12 (пени по транспортному налогу) + 14022,53 руб. (пени по налогу на имущество физических лиц) + 6617,82 руб. (пени по земельному налогу) + 4962,35 руб. (пени по страховым взносам) + 4194,98 руб. (пени по налогу по УСН)), пени в сумме 92129,3 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ***.

Доводы представителя административного ответчика о том, что в адрес административного ответчика не было направлено требование, содержащие предложение о погашении недоимки по транспортному налогу за ***, по земельному налогу за ***, по налогу на имущество физических лиц за *** год, а также по страховым взносам за *** год, и тем самым, налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания по настоящему административному иску, судом признаются несостоятельными, поскольку основаны на неверном толковании положений ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Также не состоятельны доводы и о том, что административный ответчик при осуществлении предпринимательской деятельности применял упрощенную систему налогообложения, должен быть освобожден об обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в силу ч.3 ст.346.11 НК РФ, так как основаны на неверном толковании названных выше положений Налогового кодекса РФ, как и решением налогового органа от ***. №*** ФИО1 отказано в предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц, ввиду отсутствия факта представления им в налоговый орган налоговой декларации по УСН за *** годы, позволяющий предоставить освобождение по уплате налога на имущество физических лиц на *** годы в отношении спорных объектов недвижимости, находящихся в его собственности.

Кроме того, представитель административного ответчика в ходе судебного разбирательства не отрицал, что доказательств, подтверждающих обращение административного ответчика в налоговый орган о предоставлении ему, как индивидуальному предпринимателю, налоговой льготы при использовании объектов недвижимости в предпринимательской деятельности и при применении УСН, в требуемые налоговые периоды, не имеется, а из материалов административного дела следует, что такое обращение было направлено административным ответчиком лишь ***., т.е. и после прекращения им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 14809,28 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за ***. в размере 21621 руб., по налогу на имущество физических лиц за ***. в размере 399769 руб. 23 коп., за *** в размере 463349 руб., по земельному налогу за *** год в размере 98205 руб., за ***. в размере 143454 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за *** в размере 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ***. в размере 8766 руб., по страховым взносам за *** в размере 29205 руб. 79 коп., пени в сумме 30911 руб. 80 коп., начисленные за период до ***., пени в сумме 92129 руб. 3 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ***.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 14809 руб. 28 коп.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.А. Кострюков

Решение суда в окончательной форме составлено 24.02.2025г.

Судья П.А. Кострюков