Дело 2а-6119/2023

27RS0004-01-2023-008162-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 07 декабря 2023 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Судник К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 13 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 0,38 рубля, по земельному налогу за 2017 год в размере 44 рубля, пени по земельному налогу за 2017 год за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 1,29 рублей; по земельному налогу за 2018 год в размере 13 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 0,38 рубля,

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в 2017 – 2018 годах являлась плательщиком земельного налога, будучи собственником земельных участков, находящихся по адресам: <...>, (доля в праве 1/8), количество месяцев владения в 2017 году – 3 месяца, и Николаевский район СОТ Судостоитель, 174 (доля в праве 1), количество месяцев владения в 2017 году – 12 месяцев, количество месяцев владения в 2018 году – 12 месяцев. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленные законодательством сроки обязанности по уплате указанного налога в адрес должника направлено требование об уплате задолженности № 35042 от 15.06.2021 со сроком уплаты до 03.08.2021, которое ФИО1 исполнено не было. По заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ от 11.08.2022, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 10.05.2023. Однако задолженность по указанным налогам и пени в общем размере 72,05 рублей ФИО1 до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом телефонограммой. Причины своей неявки в судебное заседание не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 388 Налогового кодека РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (в редакции закона до 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2017 году являлась собственником земельных участков по адресам: <...>, кадастровый №, (доля в праве 1/8), количество месяцев владения в 2017 году – 3 месяца; Николаевский район СОТ Судостоитель, 174, кадастровый №, находящегося в границах межселенных территорий (доля в праве 1).

В течение 12 месяцев 2018 года ей принадлежал земельный участок, находящийся по адресу: Николаевский район СОТ Судостоитель, 174, тем самым она являлась плательщиком земельного налога за 2017 и 2018 года. Сумма исчисленного земельного налога за 2017 год составляет 44 руб. за земельный участок в г.Хабаровске, и 13 руб. – за земельный участок в границах межселенных территорий, за 2018 год – 13 рубль, исчисленный за земельный участок в границах межселенных территорий.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № 19244970 от 03.08.2020, согласно которому надлежало уплатить сумму земельного налога за 2017 год в размере 57 рублей, за 2018 год в размере 13 рублей, указано было, что налоги необходимо уплатить в срок, установленный законодательством, то есть до 01.12.2020..

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные сроки обязанности по уплате земельного налога за 2017, 2018 года инспекцией начислены:

- пени по земельному налогу за 2017 год, за период с 02.12.2020 до 14.06.2021, в размере 1,67 рублей;

- пени по земельному налогу за 2018 год, за период с 02.12.2020 до 14.06.2021, в размере 0,38 рублей.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за 2017 -2018 годы, пени по земельному налогу за 2017 - 2018 годы, налоговым органом сформировано требование № 35042 от 15.06.2021. Указанным требованием выставлены к уплате недоимка по земельному налогу в размере 70 рублей, пени по земельному налогу в размере 2,05 рублей. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до 03.08.2021. Общая сумма указанного требования не превышала 3000 рублей.

По истечении установленного в требовании № 35042 срока, с учетом того, что общая сумма недоимки налогам превысила 3000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 16 Индустриального района г.Хабаровска 11.08.2022 выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от 10.05.2023, на основании заявления ФИО1 отменен.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговым уведомлением, требованиями № 35042 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), скриншотами о направлении требований и налоговых уведомлений, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства.

Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по названным налогам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Учитывая, что у ФИО1, как собственника земельных участков, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать земельный налог не позднее даты отчетного периода, данная обязанность ей в добровольном порядке исполнена не была, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании названных в административном иске налогов, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования являются основанными на законе подлежащими удовлетворению.

Поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока, установленного для уплаты налога по самому раннему требованию - №35042 от 15.06.2021 со сроком уплаты до 03.08.2021, а с административным иском в пределах 6 месяцев после отмены судебного приказа, то сроки для обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ нарушены не были.

Статья 72 Налогового кодекса РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

Ввиду того, что земельный налог за 2017 и 2018 годы не были уплачены административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за периоды, указанные административным истцом. Расчет пени судом проверен и признается арифметически верным.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Так, в адрес ФИО1 административным истцом направлялось налоговое уведомление N 19244970 от 03.08.2020 года об уплате земельного налога за 2017, 2018 годы, то есть в пределах трехлетнего срока предшествующего календарному году направления налогового уведомления. Требование № 35042 от 15.06.2021 с учетом того, что сумма указанной в нем недоимки не превышала 3000 руб. направлено в течение 1 года со дня ее выявления, что соответствует положениям ст. 70 НК РФ, регламентирующей сроки направления требования.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания с административного ответчика налоговых платежей, порядка и сроков направления налоговых уведомлений и требований, а также срока на обращение в суд.

Учитывая, что у ФИО1 как собственника земельных участков имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать за указанное имущество налоги не позднее даты отчетного периода, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания налогов и пени к ним, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению на суммы, указанные в заявлении об уточнении требований.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий за 2017 год в размере 13 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 0,38 рубля, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 44 рубля, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 1,29 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий за 2018 год в размере 13 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 0,38 рубля.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 400 рублей.

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимку по земельному налогу, пени в размере 72,05 рублей, в том числе:

- по земельному налогу за 2017 год в размере 57 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 1,67 рубля,

- по земельному налогу за 2018 год в размере 13 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 0,38 рубля.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 400 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 21.12.2023.