Апелляционное определение по делу № 2А-1307/2023 от 31.08.2023

Дело № 33а-6312/2023

№ 2а-1307/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

31 августа 2023 года г. Оренбург

Судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда в составе:

председательствующего судьи Трифоновой О.М.,

судей областного суда Чувашаевой Р.Т., Пименовой О.А.,

при секретаре Кондрашовой Ю.Ю.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе ФИО1

на решение Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 19 мая 2023 года.

Заслушав доклад судьи Пименовой О.А., объяснения представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО1, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Оренбургской области (далее – Межрайонная ИФНС России № по Оренбургской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1, являясь собственником земельного участка и объектов недвижимого имущества, и, соответственно, плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, не уплатил в установленный законом срок обязательные платежи за 2020 год. Направленные в адрес налогоплательщика уведомление № от 1 сентября 2021 года, требование № от 8 декабря 2021 года исполнены не были. Вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от 2 июня 2022 года отменен по его возражениям определением мирового судьи от 22 августа 2022 года.

Налоговый орган просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогам на общую сумму 73 237,97 рублей, в том числе, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 73 070,00 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 115,68 рублей за период с 2 декабря 2021 года по 7 декабря 2021 года; пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 52,29 рублей за период с 2 декабря 2021 года по 7 декабря 2021 года.

Решением Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 19 мая 2023 года заявленные требования удовлетворены, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Оренбургской области взыскана недоимка по налогам на общую сумму 73 237,97 рублей, в том числе, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 73 070,00 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 115,68 рублей за период с 2 декабря 2021 года по 7 декабря 2021 года; пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 52,29 рублей за период с 2 декабря 2021 года по 7 декабря 2021 года.

С таким решением ФИО1 не согласился. В апелляционной жалобе просит решение отменить, ссылаясь на его незаконность и необоснованность.

В судебном заседании при рассмотрении дела судом апелляционной инстанции представитель административного истца ФИО2 возражала против доводов апелляционной жалобы, полагала, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании настаивал на доводах апелляционной жалобы.

Заслушав судью-докладчика, объяснения сторон, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно пункту 1 и 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что в 2020 году в собственности административного ответчика имелись:

- строение, расположенное по адресу: (адрес), кадастровый номер: №, период владения: с 27 февраля 2007 года по настоящее время:

- строение, расположенное по адресу: (адрес), кадастровый номер: №, период владения: с 27 февраля 2007 года по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу: (адрес), кадастровый номер: №, период владения: с 16 февраля 2010 года по настоящее время;

- строение, расположенное по адресу: (адрес), кадастровый номер: №, период владения: с 24 июня 2011 года по настоящее время;

- гараж, расположенный по адресу: (адрес), кадастровый номер: №, период владения: с 23 июня 2011 года по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу: (адрес), кадастровый номер: №, период владения: с 28 июня 2001 года;

- гараж, расположенный по адресу: (адрес), кадастровый номер: №, период владения: с 22 декабря 2015 года по настоящее время;

- гараж, расположенный по адресу: (адрес), кадастровый номер: №, период владения: с 16 февраля 2016 года по настоящее время;

- гараж, расположенный по адресу: (адрес), кадастровый номер: №, период владения: с 12 февраля 2016 года по настоящее время.

Административному ответчику исчислен налог на имущество и в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года.

Ввиду неуплаты недоимки, административному ответчику направлено в личный кабинет налогоплательщика требование № по состоянию на 8 декабря 2021 года с установлением срока для уплаты - до 11 января 2022 года.

2 июня 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, в котором просил взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 73 070,00 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 115,68 рублей.

Определением мирового судьи от 22 августа 2022 года выданный по заявлению налогового органа судебный приказ от 2 июня 2022 года отменен.

Удовлетворяя требования в части взыскания данной недоимки, суд первой инстанции правомерно исходил из того, что у административного ответчика имелась обязанность по уплате налога, которая исполнена им не была.

Что касается решения суда в части взыскания пени по земельному налогу, судебная коллегия отмечает следующее.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и из материалов дела усматривается, что в 2020 году административному ответчику принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: (адрес) (право собственности с 5 декабря 2007 года по настоящее время).

Согласно сведениям, поступившим в инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: (адрес) составила за 2020 год 2 324 175,00 рублей

В соответствии пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением Оренбургского городского Совета от 17 сентября 2018 года №567 (в редакции от 2 марта 2021 года) «Об установлении земельного налога» ставка земельного налога установлена в размере 1,50 %.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении земельного участка начислен земельный налог за 2020 год в сумме 34 863,00 рубля (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - (2 324 175,00 * 1 * 1,5 % * 12/12=34 863,00).

Налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика.

Земельный налог погашен 9 декабря 2021 года, т.е. с нарушением установленного законом срока.

Суммы пени, начисленные на земельный налог, были включены в вышеуказанный судебный приказ мирового судьи.

Удовлетворяя требования о взыскании суммы пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, суд первой инстанции обоснованно отметил, что поскольку недоимка по вышеуказанным налогам не была уплачена административным ответчиком, то с него подлежат взысканию пени за период с даты истечения срока уплаты налога до даты выставления налогового требования. Расчет пени, приведенный налоговым органом (л. <...>), является арифметически верным.

Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в законности и обоснованности.

Установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок подачи административного иска с даты отмены судебного приказа налоговым органом не пропущен.

Нарушений порядка взыскания спорной недоимки не выявлено.

Каких-либо нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену решения суда, по данному делу не установлено.

В апелляционной жалобе содержится довод о завышении кадастровой стоимости задания автосервиса и теплового пункта.

Вместе с тем, кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости по состоянию на 2020 год была подтверждена данными информационного ресурса базы данных налогового органа, представленных регистрирующими органами.

Других сведений о том, что кадастровая оценка указанных объектов недвижимости за указанный период была пересмотрена, не представлено.

Изложенное позволяет сделать вывод о том, что расчет налога на имущество физических лиц в отношении автосервиса и теплового пункта, изложенный в административном иске, является правильным и соответствует действующему законодательству.

Поскольку решение принято судом при правильном применении норм материального права и с соблюдением норм процессуального права, оно является законным и обоснованным и отмене не подлежит.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 19 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара) по правилам главы 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи