Дело № 2а-901/2025; УИД 42RS0010-01-2025-000351-35
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Киселевский городской суд Кемеровской области в составе
председательствующего – судьи Зоткиной Т.П.,
при секретаре – Синцовой Я.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске
21 июля 2025 года
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – МРИ ФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № 11 по Кемеровской области-Кузбассу в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. ст. 357, 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога.
Согласно сведениям, полученным из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 является собственником:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
В соответствии со ст. ст. 362, 396 Налогового кодекса РФ налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2018 год и 2019 год в сумме 215 руб. и 323 руб. соответственно; земельный налог за 2016 год в сумме 554 руб.
Срок оплаты транспортного налога за 2018 год – не позднее 1 декабря 2019 года, за 2019 год – не позднее 1 декабря 2020 года. Срок оплаты земельного налога за 2016 год – не позднее 1 декабря 2017 года.
Во исполнение абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговым органом должнику было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 года, № от 01.09.2020 года.
На неуплаченную сумму недоимки, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, должнику были начислены пени по транспортному налогу в сумме 12,54 руб.
Поскольку обязанность по уплате налогов и пени в установленный законом срок должник не исполнил, ему были направлены требования от 10.11.2020 года №, № от 09.12.2020 года об оплате транспортного налога и пени; № от 20.11.2017 года об оплате земельного налога, которые им также не исполнены.
31 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Киселевского городского судебного района по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который был отменен 29 августа 2022 года.
На основании чего, просит восстановить процессуальный срок для взыскания с ФИО1 обязательных платежей и санкций; взыскать с ФИО1
- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 213,62 руб., за 2019 год в сумме 242 руб., пени за период с 03.12.2019 года по 08.12.2020 года в сумме 12,54 руб.;
- земельный налог за 2016 год в сумме 554 руб.,
а всего 1022,16 руб. (л.д.3-5).
Представитель административного истца МРИ ФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебные заседания не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался судом по месту регистрации в <адрес> в судебное заседание не явился, уважительной причины своей неявки суду не представил, рассмотреть дело в свое отсутствие не просил.
Заинтересованное лицо МРИ ФНС № 11 по Кемеровской области-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, уважительной причины своей неявки суду не представил, рассмотреть дело в свое отсутствие не просил.
Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
В соответствии со ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы автомобили.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).
В силу п. 1 ст. 360, п. п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, коим признается календарный год.
Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Кемеровской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 95-ОЗ.
Исходя из ст. ст. 1, 2 названного Закона, налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.
Для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 80 л. с. включительно налоговая ставка установлена в сумме 5,5 руб.
Пунктом 1 статьи 388, пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды (п.2 ст. 388 Налогового кодекса РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры, установленные в п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налоговым периодом для оплаты земельного налога является календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, что определено в п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).
Как было установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, ФИО1 являлся собственником <данные изъяты>л.д.45-46).
В административном исковом заявлении налоговый орган ссылается на то, что ФИО1 является собственником <данные изъяты> в подтверждении чего представлены сведения о недвижимости (л.д.39 обратная сторона).
Однако, сведения о зарегистрированных правах собственности на <данные изъяты> в Едином государственном реестре отсутствуют. По данным Единого государственного реестра недвижимости право собственности ФИО1 на указанный земельный участок не зарегистрировано (л.д.53-44).
Более того, по запросу суда представлен договор аренды от 27.02.2018 года №, заключенный между КУМИ КГО, арендодателем, и ФИО1, арендатором, о том, что арендодатель предоставляет арендатору в аренду земельный участок из земель населенных пунктов с кадастровым № по адресу <адрес> площадью 600 кв. м. под индивидуальное жилищное строительство на срок до 26 февраля 2067 года.
Согласно п. 2.3 названного договора, его условия применяются к отношениям сторон, возникшим с момента начала фактического использования арендатором земельного участка – с 01 января 2016 года.
К договору аренды приложен расчет арендной платы за период с 01.01.2016 года по 31.12.2018 года (л.д.72-74).
Договор аренды зарегистрирован в Едином государственном реестре недвижимости 1 марта 2018 года (л.д.75-79).
Как было указано выше, физические лица в отношении земельных участков, переданных им по договору аренды, плательщиками земельного налога не являются.
Ввиду чего, заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2016 год в сумме 554 руб. удовлетворению не подлежат.
Поскольку ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2018 год и 2019 год в сумме 215 руб. и 323 руб. соответственно.
В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления:
№ от 25.07.2019 года об оплате транспортного налога за 2018 год не позднее 2 декабря 2019 года;
№ от 01.09.2020 года об оплате транспортного налога за 2019 год не позднее 1 декабря 2020 года (л.д.17, 19).
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 года № 325-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Поскольку в указанные в налоговых уведомлениях сроки налоги ФИО1 оплачены не были, ему были направлены требования:
№ по состоянию на 10.11.2020 года об оплате транспортного налога за 2018 год и начисленные на него пени в сумме 12,60 руб. за период с 03.12.2019 года по 09.11.2020 года в срок до 17 декабря 2020 года;
№ по состоянию на 09.12.2020 года об оплате транспортного налога за 2019 год и начисленные на него пени в сумме 0,32 руб. за период с 02.12.2020 года по 08.12.2020 года в срок до 15 января 2021 года (л.д.19 обратная сторона – 21).
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из расчета, пени, включенные в требование № от 10.11.2020 года, № от 09.12.2020 года рассчитаны исходя из 1/300 действующей в то время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (л.д.27). Расчет пени проверен судом и признан обоснованным.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший такое требование вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней (абз. 1).
Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ).
В п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ).
Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ в абз.4 п. 1, абз.3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ были внесены изменения - сумма 3000 руб. увеличена до 10000 рублей. Указанные изменения вступили в силу с 23 декабря 2020 года.
Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).
Принимая во внимание, что сумма налогов и пеней, подлежащих взысканию по требованиям, не превысила 10000 руб., срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять с момента истечения срока, установленного в требовании № по состоянию на 10 ноября 2020 года, то есть с 17 декабря 2020 года.
Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога налоговый орган был вправе обратиться не позднее 17 июня 2024 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018, 2019 годы и начисленные на него пени, налоговый орган обратился 30 марта 2022 года. Данное заявление было удовлетворено мировым судьей судебного участка № 4 Киселевского городского судебного района Кемеровской области 31 марта 2022 года (административное дело №) (л.д.82-85).
Определением мирового судьи от 29.08.2022 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.30).
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 25 февраля 2025 года, с пропуском срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.
В административном исковом заявлении налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Разрешая вопрос о восстановлении пропущенного срока, суд учитывает тот факт, что доказательств, подтверждающих направление МРИ ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу и получения им определения от 20.08.2022 года, материалы административного дела № не содержат.
При этом, налоговым органом представлено сопроводительное письмо №, из которого усматривается, что копия определения от 29.08.2022 года об отмене судебного приказа по административному делу № в отношении должника ФИО1 была направлена МРИ ФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу 10 января 2025 года.
При таких обстоятельствах, суд находит причины пропуска срока обращения в суд налоговым органом уважительными и считает возможным их восстановить, заявленные требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018-2019 год в сумме 455,62 руб. и начисленные на пени в сумме 12,54 руб. удовлетворить.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 3 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 19 руб., пропорционально размеру удовлетворенных судом требования, поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 213,62 руб., за 2019 год в сумме 242 руб., пени в сумме 12,54 руб., а всего 468 (четыреста шестьдесят восемь) руб. 16 коп.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета в сумме 19 (девятнадцать) руб. 00 коп.
В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2016 год в сумме 554 руб. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 28 июля 2025 года.
Председательствующий - Т.П. Зоткина
Решение в законную силу не вступило.
В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке