Дело №2а-32/2025

УИД 46RS0015-01-2024-000566-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Медвенский районный суд <адрес>

в составе:

председательствующего – судьи Лариковой С.В.

при секретаре Сербиевой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога в общей сумме 9 904,08 руб., из них 1704 руб. - земельный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год; 1060 руб. - транспортный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год; 7140 руб.08 коп. - НДФЛ с доходов, источник, которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных наличными резидентом РФ в виде дивидендов за ДД.ММ.ГГГГ год.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком земельного, транспортного налога, а также НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ. В соответствии с НК РФ налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате налогов. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику были направлены требование об уплате налогов. Так же ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение жилья в сумме, превышающей предельный размер, установленный пп.4 п.1 ст.220 НК РФ. В результате камеральной проверки вынесено решение об отказе на сумму <данные изъяты> руб. излишне заявленного к возмещению. Произведено частичное погашение НДФЛ с доходов, источником, которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст.227, 227.1, 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб., остаток составляет 7140,08 руб. Истец обращался к мировому судье судебного участка Медвенского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. По результатам рассмотрения заявления вынесен судебный приказ, который в последствии был отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился. О месте, дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. ФИО3, действующая на основании доверенности просила рассмотреть дело без участия представителя инспекции, что отражено в самом административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился. О дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Возражений относительно заявленных требований суду не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1, п.2 ст. 65 Земельного кодекса РФ формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п.1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу положений ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Положениями ст. 389 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных в данной статье.

В соответствии со ст.45 НК РФ в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога производится его взыскание.

В соответствии со ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С ДД.ММ.ГГГГ уплата налогов и авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в бюджет РФ осуществляется только в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а также транспортное средство РЕНО ФЛЮЕНС, государственный регистрационный знак №,в связи с чем, он в силу действующего законодательства Российской Федерации, признается плательщиком земельного и транспортного налогов (л.д. 15).

На основании ст.ст. 362, 388 НК РФ, налогоплательщику начислены транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1060 руб. и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1704 руб., срок уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-10).

Так же, установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 налоговым органом была проведена камеральная проверка на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год. В результате вынесено решение № об отказе на сумму <данные изъяты> руб. излишне заявленного к возмещению (л.д. 11-13).

Неисполнение административным ответчиком требования № послужило основанием для обращения административного истца ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок Медвенского судебного района <адрес>, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 39-40).

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления УФНС России по <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в доход соответствующего бюджета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме <данные изъяты>. (л.д. 50).

В связи с поступившим заявлением ФИО1 определением мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 52).

Из материалов дела следует, что за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 25 440 руб., в т.ч. налог – 25 440 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в размере 1704 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог физических лиц в размере 1060 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; НДФЛ с доходов, источник, которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных нал.резидент. РФ в виде дивидендов в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ. В связи с частичным погашением НДФЛ с доходов, источником, которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст.227, 227.1, 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб., остаток составляет 7 140,08 руб.

Таким образом, административным истцом к взысканию заявлена задолженность в общем размере 9 904,08 руб., в том числе: земельный налог физических лиц в размере 1704 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; транспортный налог физических лиц в размере 1060 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; НДФЛ с доходов, источник, которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных наличными резидентом РФ в виде дивидендов в размере 7140 руб.08 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год.

Доказательств неверного исчисления налогооблагаемой базы или расчета налога административным ответчиком суду не представлено.

Обращаясь в суд с административным исковым заявление административный истец просил восстановить пропущенный срок подачи административного иска, поскольку определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО2 в УФНС России по <адрес> получено только ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ определено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 123.7 КАС Российской Федерации копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

В этой связи дата получения инспекцией определения мирового судьи об отмене судебного приказа является юридически значимым обстоятельством, необходимым для начала исчисления срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 НК РФ.

Как следует из материала приказного производства № по заявлению УФНС России по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, имеется сопроводительное письмо мирового судьи о направлении в адрес налогового органа копии определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ и почтовое уведомление о вручении почтового отправления с трек-номером (ШПИ №), согласно которому копия определения вручена УФНС Росси по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств, подтверждающих направление копии определения налоговому органу не позднее трех дней после дня его вынесения, копии материала приказного производства не содержат.

Ввиду отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в Медвенский районный суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Поскольку определение мирового судьи поступило в адрес налогового органа за истечением установленных шести месяцев, у него, как у участника административного судопроизводства, реальная возможность для обращения в суд в установленные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки отсутствовала, в связи с чем, срок для обращения в суд с административным иском налоговым органом пропущен по независящим от него причинам.

Кроме того, следует учитывать то, что материалы приказного производства, включая судебные приказы и определения об их отмене, не публикуются на сайте судебного участка, в связи с чем инспекция как орган, наделенный публичными полномочиями, не имеет возможности отслеживать соответствующую информацию в автоматизированном режиме.

При изложенных обстоятельствах с учетом подачи инспекцией рассматриваемого административного иска менее чем через два месяца с момента получения копии определения мирового судьи судебного участка об отмене судебного приказа суд признает срок подачи административного иска пропущенным по уважительными причинам, а ходатайство налогового органа о восстановлении указанного срока - подлежащим удовлетворению в соответствии с абзацем третьим пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Требования инспекции проверены судом, признаны обоснованными, в связи с чем подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения заявленных требований, а также с учетом положений п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, освобождающих истца от уплаты госпошлины, применяются правила уплаты госпошлины, определенные в п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в размере 4 000 руб. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу - удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> срок для обращения в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в общей сумме 9 904 рублей 08 копеек, в том числе: земельный налог физических лиц в размере 1704 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; транспортный налог физических лиц в размере 1060 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; НДФЛ с доходов, источник, которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных наличными резидентом РФ в виде дивидендов в размере 7140 руб.08 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в размере 4 000 руб. в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в <адрес> областной суд через Медвенский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме – с ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: С.В. Ларикова