УИД 74RS0041-01-2025-000834-23

Дело № 2а-587/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Увельский Челябинской области 19 ноября 2025 года

Увельский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гафаровой А.П.,

секретаря Кусаиновой К.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы пеней в размере 50149 рублей 25 копеек.

В обоснование административных исковых требований истец ссылался на то, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество, земельного налога, единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вменяемый доход для отдельных видов деятельности и страховых взносов. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, однако ФИО1 указанная обязанность не исполнялась надлежащим образом, в связи с чем административный истец инициировал процедуры принудительного взыскания задолженности по указанным налогам. По состоянию на 01 января 2023 года общая сумма задолженности по пене составляла 148028 рублей 20 копеек. За период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года начислена пеня в размере 92347 рублей 77 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3316 от 10 апреля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 183300 рублей 68 копеек. Списано пени по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 22 февраля 2024 года № 380 на основании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ – 6926 рублей 04 копейки. Таким образом, задолженность по пени составляет 50149 рублей 25 копеек, которая складывается из пени на 01 января 2023 года (148028 рублей 20 копеек), пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года (92347 рублей 77 копеек), за вычетом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания по ст. 47, 48 НК РФ (183300,68), и пени списанной по решению от 22 февраля 2024 года № 380 (6926,04).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен, просил рассмотреть дело без его участия, возражал против удовлетворения требований, просил применить срок исковой давности, о чем указал в отзыве.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика уплаты налога, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В связи с введением ЕНС с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равна нулю.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Таким образом, из статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

С 1 января 2023 года в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности). Новое требование об уплате задолженности формируется только в том случае, если налогоплательщиком будет погашено текущее сальдо ЕНС.

Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС. Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с нормами Налогового кодекса может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 статьи 52, пункт 9 статьи 101 Кодекса) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (пункт 9 статьи 58, статьи 80-81 Кодекса).

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Таким образом, налоговым законодательством не предусмотрена возможность повторного направления требования об уплате налога за исключением случая, установленного статьей подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона. Напротив, у налогового органа отсутствует право выставлять повторное требование на суммы, ранее уже включенные в другое (более ранее) требование об уплате задолженности, так как это приводит к искусственному увеличению установленного законом срока на принудительное судебное взыскание задолженности.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023года), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч.1 ст. 75 настоящего Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество, земельного налога, единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вменяемый доход для отдельных видов деятельности и страховых взносов.

В связи с введением ЕНС, по состоянию на 01 января 2023 года общая сумма задолженности ФИО2, в том числе по пени составила 148028 рублей 20 копеек.

В адрес административного ответчика, было направлено требование об уплате задолженности от 25 мая 2023 года №417 на сумму 670921 рубль 1 копейка, из которых по налогам 502913 рублей 45 копеек, пени 166133 рубля 16 копеек, штрафы 1874 рубля 40 копеек.

После выставления требования, нулевого или положительного ЕНС у ФИО1 не образовалось, в связи с чем, за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года административным истцом начислена пеня в размере 92347 рублей 77 копеек.

С учетом принятых административным истцом мер по взысканию пени в соответствии со ст.47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации на общую сумму 183300 рублей 68 копеек, пени списанной по решению о признании безденежной к взысканию и списанию задолженности от 22 февраля 2024 года №380 в размере 6926 рублей 04 копейки, у ФИО1 образовалась задолженность по пени в размере 50149 рублей 25 копеек ((148028,20+92347,77) – (183300,68 – 6926,04)).

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 Увельского района Челябинской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по состоянию на 10 апреля 2024 года в размере 143514 рублей 25 копеек, из которых: 93365 рублей 00 копеек – налог, 50149 рублей 25 копеек – пени.

09 сентября 2024 года был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 2 Увельского района Челябинской области от 20 февраля 2025 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

18 августа 2025 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась с настоящим административным исковым заявлением.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что процедура взимания налога, направления налогового уведомления и требования об уплате налога была соблюдена, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате пени.

Согласно расчету административного истца, задолженность ФИО1 по пени составила 50149 рублей 25 копеек.

С указанным расчетом административный ответчик не согласился, суду предоставил письменные возражения, согласно которым полагал, что у него имеется переплата по пени, следовательно, задолженности не имеется.

Между тем, как следует из объяснений административного истца и представленного расчета, решение Увельского районного суда Челябинской области № 2а-1595/2022 от 06 декабря 2022 года об отказе в удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области исполнено в полном объеме. Решение Увельского районного суда Челябинской области № 2а-484/2025 от 21 июля 2025 года об отказе требования инспекции в восстановлении пропущенного срока взыскания задолженности по имущественным налогам за 2015 год, а также пени, исчисленной за этот период, исполнено в полном объеме. Решением Увельского районного суда Челябинской области № 2а-246/2022 от 31 мая 2022 года частично удовлетворены заявленные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области, частичный отказ составил 178 рублей 19 копеек по пене, в том числе 117 рублей 67 копеек пени по транспортному налогу физических лиц за 2016-2017 годы, 60 рублей 52 копейки пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы. Налогоплательщиком направлена апелляционная жалоба в Челябинский областной суд, по результатам рассмотрения которой решение первой инстанции оставлено без изменения, апелляционная жалоба налогоплательщика без удовлетворения. 29 июня 2022 года Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области решением о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам списана задолженность по имущественным налогам и пене в сумме 201846 рублей 65 копеек, в том числе 117 рублей 67 копеек пени по транспортному налогу физических лиц за 2016-2017 годы, 60 рублей 52 копейки пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы. Таким образом, решение Увельского районного суда Челябинской области № 2а-246/2022 от 31 мая 2022 года исполнено в полном объеме. Задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2017 год в сумме 67847 рублей по сроку уплаты 03 декабря 2018 включена в исполнительный лист серии ФС № 036215209 от 03 марта 2022 года, выданный Увельским районным судом Челябинской области по делу 2а-649/2021 от 01 февраля 2022 года, который направлен на исполнение в Увельский РОСП ГУФССП России по Челябинской области, 25 ноября 2024 года возбуждено исполнительное производство № 110950/24/74072-ИП. 01 июля 2025 года данное исполнительное производство окончено в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве». По состоянию на 17 ноября 2025 года задолженность по настоящему административному исковому заявлению не погашена и составляет 50149 рублей 25 копеек.

Суд, проверив, доводы сторон, а также расчет Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области задолженности ФИО1 по пени в размере 50149 рублей 25 копеек, находит его обоснованным, а требования в указанной части подлежащие удовлетворению.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что административным истцом нарушены порядок, процедура и сроки взыскания недоимки и пени, что является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, суд не может принять во внимание, поскольку судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области соблюдена процедура взимания налога.

Согласно ст. 144 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены частично, то в соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально сумме удовлетворенных административных исковых требований.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: Челябинская область, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области пени в размере 50149 рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке течение месяца в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Увельский районный суд Челябинской области.

Председательствующий судья Гафарова А.П.

Мотивированное решение изготовлено 28 ноября 2025 года.