УИД 21RS0№-06

Дело № 2а-2230/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2025 г. г. Чебоксары

Калининский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи ЗахаровойО.С., при секретаре судебного заседания Львовой Н.В., с участием представителя административного истца Управления ФНС по Чувашской Республике ФИО2, действующего по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО3 о взыскании задолженности по пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – УФНС России по Чувашской Республике) первоначально обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности в размере 28678,04 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 17152 руб. и пени в размере 11526,04 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. В обоснование требований административный истец ссылается на то, что административный ответчик, являющийся плательщиком транспортного налога, не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налогов в бюджет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога УФНС России по Чувашской Республике в электронном виде через сервис «личный кабинет налогоплательщика» К.А.АБ. направлены уведомления о необходимости уплатить налог в установленные законом сроки. На сумму отрицательного сальдо ФИО3 начислены пени в размере 11526,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом ФИО3 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ В установленные сроки административным ответчиком задолженность не погашена, денежные средства в бюджет не поступили, что явилось основанием для принятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Основываясь на изложенных в иске обстоятельствах, административный истец просил удовлетворить заявленные исковые требования о взыскании задолженности с ФИО3 в порядке административного судопроизводства.

В ходе судебного разбирательства административным истцом исковые требования уточнены, окончательно заявлено требование о взыскании с К.А.АВ. задолженности по пени в размере 11526,04 руб. за период с 17.04.2024 по 09.01.2025, начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике ФИО2 требования административного иска о взыскании задолженности в размере 11526,04 руб. поддержал, по настоящее время задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела по месту регистрации и жительства, указанному в иске и адресной справке, путем направления судебного извещения заказной почтой с уведомлением. Конверт с извещением возвращен в суд с отметкой почтовой организации об истечении срока хранения. Одновременно судом направлялось по номеру телефона административного ответчика смс-сообщение о месте и времени рассмотрения дела на 27 ноября 2025 г., сведения о фактической доставке смс-сообщения в деле имеется.

Суд, заслушав объяснения представителя истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующие пени.

В ходе судебного разбирательства установлено, что административный ответчик ФИО3 в силу ст. 357 Налогового кодекса РФ и главы 8 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» является плательщиком транспортного налога, поскольку в оспариваемый период имел в собственности автомобили, признаваемые объектами налогообложения.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии со ст. 36 Закона Чувашской Республики «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год согласно ст. 360 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик является собственником транспортных средств:

– с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

<данные изъяты>

Также ФИО3 в оспариваемом периоде принадлежали следующие транспортные средства:

– автомобиль <данные изъяты>460 (дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ),

– автомобиль марки <данные изъяты>: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом нахождения в собственности указанных объектов налогообложения ФИО3 является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ (пункт 3). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Из смысла вышеуказанных норм следует, что направление налогового уведомления по почте заказным письмом и в электронном виде является надлежащим способом уведомления.

ФИО3 в информационном ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика» зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

Управлением ФНС исчислена сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц в отношении ФИО3 и направлены налоговые уведомления:

– № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 17 152 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (уплачено в полном размере ДД.ММ.ГГГГ);

– № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в сумме 18 468 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (уплачено ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммыналога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банкаРФ (пункт 2).

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО3 по уплате налога не исполнена, налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислены пени.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее – ЕНС), единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

За период с 17 апреля 2024 г. по 9 января 2025 г. пени на отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика составило в размере 11 526,04 руб.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац 1). Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац 2).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику, плательщик сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено законом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024годах» устанавливается возможность продления срока направления требованийоб уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № 1275 от 16 мая 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить всрок до 15 июня 2023 г. сумму отрицательного сальдо ЕНС. Согласно детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 09.1.2025 отрицательное сальдо по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам) составляет 29699,02 руб., отрицательное сальдо по пеням – 45022,67 руб., отрицательное сальдо по штрафам – 1250 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком непогашено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. В случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебномакте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 ст. 48 Кодекса).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГг. в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 178225,53 руб., которое ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО3 (л.д. 19-20).

В силу пп. 3 и 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Калининского района г.Чебоксары от 10 февраля 2025 г. отменен выданный 27 января 2025 г. судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пеням с ФИО3 в связи с поступившими возражениями должника.

В Калининский районный суд г. Чебоксары с настоящим административным исковым заявлением ИФНС по г. Чебоксары обратилась 20 июня 2025 г., то есть в пределах шестимесячного срока, исчисляемого в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет задолженности судом проверен, доказательств оплаты административным ответчиком задолженности по уплате пени за спорные периодыне представлено.

При указанных обстоятельствах, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, а также принимая во внимание непредставление административным ответчиком доказательств уплаты образовавшейся задолженности, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом вышеизложенных правовых норм с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность попени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, в размере 11526 (одиннадцать тысяч пятьсот двадцать шесть) руб. 04 коп.

Сумма задолженности подлежит зачислению: наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя: 017003983, Номер счета банка получателя №, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер счета получателя: 03№, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, Код налогового органа: 9967, КБК: 18№, ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО3 (<данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи)руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 ноября 2025 г.

Судья О.С. Захарова