№ 2а-610/2023

УИД 13RS0025-01-2023-000206-77

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

21 марта 2023г. г. Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н. Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017г., 2018г. с ходатайством о восстановлении срока,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать недоимку по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 гг., восстановить пропущенный срок для подачи заявления в суд.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, так как до 04 марта 2019 года являлась индивидуальным предпринимателем. Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент начисления страховых взносов) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают страховые взносы в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018г. в фиксированном размере 26 545 руб.; на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018г. в фиксированном размере 5 840 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В установленные законом сроки, страховые взносы на ОПС и ОМС ФИО1 не уплачены.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации признается недоимкой по налогу. При наличии просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов и пени, установленной на основании пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации было выставлено требование №16660 от 05 июля 2021г. об уплате пени на сумму 10 464,67 руб. Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. До настоящего времени требование не исполнено. В связи с неисполнением требования, налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Судебный приказ вынесен мировым судьей 23 сентября 2021г., 06 апреля 2022г. судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика. Данное определение в Управление Федеральной налоговой службы поступило 19 декабря 2022г.

С учетом уточненного расчета суммы заявленных требований от 10 февраля 2023г., административный истец со ссылкой на нормы статей 31, 48, 75, главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации просит восстановить пропущенный срок для подачи заявления в суд и взыскать с ФИО1 недоимку по пени по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 4 346,45 руб., пени по ОМС за 2017г. в размере 656,54 руб., пени ОПС за 2018 год 3 461,52 руб., пени ОМС за 2018г. 956,20 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, предоставив в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 30 июня 2010г. по 04 марта 2019г. состояла на учете в ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2017г. определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, определяемом как – 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в 2017 г. определяются как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017г.) х 5,1% х 12 мес.) = 4 590 руб.

Судом установлено, что страховые взносы за 2017, 2018 гг.

Административным ответчиком не оплачены, в связи с этим административный истец обратился суд о взыскании задолженности по страховым взноса за указанные периоды.

Решением налогового органа №132800009842 от 10 февраля 2018г. с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2017г. в общей сумме 28 062,31 руб.(23 400 руб. + 4 590 руб.) и пени в размере 72,31 руб. Согласно сообщению начальника отделения судебных приставов по Октябрьскому району от 13 марта 2023г. на основании данного решения 26 февраля 2018г. было возбуждено исполнительное производство, которое было окончено 03 марта 2018г. в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Решением Октябрьского районного суда г.Саранска от 21 марта 2023г. с ФИО1 пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия взыскана недоимка по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 24 546 руб. 99 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 5 400 руб. 43 коп., пени за период с 10 января 2019г. по 18 января 2019г. на обязательное пенсионное страхование в размере 57 руб. 07 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 12 руб. 55 коп., а всего 30 017 рублей 04 копейки.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Административным истцом заявлено о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2018 год за период с 10 января 2019г. по 04 июля 2021г. на обязательное пенсионное в размере 4 346,45 руб. на ОМС в размере 956,20 руб., пени по страховым взносам за 2017 год за период с 28 января 2019г. по 07 июля 2021г. на ОПС в размере 3 461,52 руб. ОМС в размере 656,54 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование №1660 от 05 июля 2021г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, сроком оплаты до 06 августа 2021г. Направление требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, который приобщен к материалам дела.

Поскольку требование об уплате налога и пени исполнено не было, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов, всего на сумму 10464,67 руб.. 23 сентября 2019г. мировым судьей был выдан судебный приказ, который впоследствии, 06 апреля 2022г., был отменен на основании возражений должника.

В обязанность суда входит проверка предоставленного административным истцом периода начисления и расчета взыскиваемой задолженность.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по страховым взносам за 2018 год за период с 10 января 2019г. по 04 июля 2021г. на обязательное пенсионное страхование в размере 4 346,45 руб. на ОМС в размере 956,20 руб.

Между тем, суд не может согласиться с расчетом пени по страховым взносам, представленным административном истцом в части определения периода взыскания пени по страховым взносам за 2018 год.

Судом установлено, что решением Октябрьского районного суда г.Саранска от 21 марта 2023г. взысканы пени по страховым взносам за 2018 год за период с 10 января 2019г. по 18 января 2019г. на обязательное пенсионное страхование в размере 57 руб. 07 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 12 руб. 55 коп.

С учетом ранее состоявшегося судебного решения суд определяет период начисления пени с 19 января 2019г. по 04 июля 2021г. Соответственно, недоимка по страховым взносам за 2018 год за период с 19 января 2019г. по 04 июля 2021г. на ОПС составит - 4 339,37 руб.; на ОМС составит – 943,64 руб.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по пени по страховым взносам за 2018г. за период с 19 января 2019г. по 04 июля 2019г. на обязательное пенсионное страхование в размере 4 339,37 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 93,64 руб.

Что касается взыскания пеней по страховым взносам за 2017 год на ОПС и ОМС за период с 28 января 2019г. по 04 июля 2021г., суд приходит к следующему.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня подлежит уплате одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Для правильного разрешения заявленных административных исковых требований суду необходимо проверить, не утрачена ли возможность взыскания пеней налоговым органом, для чего проверить процедуру взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за каждый налоговый период, в том числе соблюдение налоговым органом порядка, а также сроков взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за каждый налоговый период.

Как следует из материалов дела, решением налогового органа №132800009842 от 10 февраля 2018г. с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2017г. в общей сумме 28 062,31 руб.(23 400 руб. + 4 590 руб.) и пени в размере 72,31 руб. Согласно сообщению начальника отделения судебных приставов по Октябрьскому району от 13 марта 2023г. на основании данного решения 26 февраля 2018г. было возбуждено исполнительное производство, которое было окончено 03 марта 2018г. в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996г. № 20-П, неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что исполнительное производство, возбужденное на основании решения налогового органа №132800009842 от 10 февраля 2018г. о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2017г. окончено 03 марта 2018г., следовательно, начисление пеней в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов за 2017г. должно было быть прекращено 03 марта 2018г.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования по взысканию пени по страховым взносам за 2017 год на ОПС и ОМС за период с 28 января 2019г. по 04 июля 2021г. не подлежат удовлетворению.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный 23 сентября 2021г. мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам, отменен определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска от 06 апреля 2022г. Следовательно, шестимесячный срок обращения с административным иском в районный суд истек 06 октября 2022г., в то время, когда настоящее административное исковое заявление направлено административным истцом в суд 15 февраля 2023 г., то есть с пропуском срока.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, указав, что срок пропущен в связи с тем, что определение об отмене судебного приказа от 06 апреля 2022г. поступило в налоговый орган 19 декабря 2022г.

Согласно пункту 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, копия определения об отмене судебного приказа направляется взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Согласно сопроводительного письма, приобщенного административным истцом к административному иску, о направлении мировым судьей для сведения в ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска копии определения об отмене судебного приказа по административному делу №2а-502/2021 следует, что мировым судьей копия определения направлена была в адрес взыскателя лишь 14 декабря 2022г. (ШПИ 80095579570777), налоговым органом указанная копия определения получена 19 декабря 2022г. Сведений о том, что копия определения об отмене судебного приказа направлена в адрес взыскателя ранее, материалы дела не содержат.

Таким образом, материалами дела достоверно установлено, что взыскателю стало известно об отмене судебного приказа только 19 декабря 2022г., после получения налоговым органом копии определения об отмене судебного приказа, то есть после истечения срока, предусмотренного законодательством, для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Согласно части 1 стати 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о восстановлении пропущенного процессуального срока, решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.03.2018г. №611-О и от 17.07.2018г. №1695-О).

В данном случае, суд признает указанную административным истцом причину пропуска процессуального срока на подачу настоящего административного искового заявления уважительной, так как материалы дела не содержат сведений своевременного направления взыскателю копии определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Республике Мордовия о восстановлении срока на подачу административного искового заявления подлежит удовлетворению.

С учетом установленных по делу обстоятельств, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по пени по страховым взносам за 2018 год за период с 19 января 2019г. по 04 июля 2021г. на обязательное пенсионное страхование в размере 4 339,37 руб. на обязательное медицинское страхование в размере 943,64 руб.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям руководствуясь статьями 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления в суд.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017г., 2018г.о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия недоимку по пени страховым взносам за 2018 год за период с 19 января 2019г. по 04 июля 2021г. на обязательное пенсионное страхование в размере 4 339 руб. 37 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 943 руб. 64 коп., а всего 5 283 (пять тысяч двести восемьдесят три) рубля 01 копейку.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 31 марта 2023г.