№ 2а-421/2025

64RS0047-01-2024-006712-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Корчугановой К.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Емельяновой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что согласно сведений регистрирующих органов ФИО1 за 2022 г. начислен налог за принадлежащее ей имущество, расположенное по адресу: <адрес>. Всего на общую сумму 13054 руб. Налог оплачен не в полном объеме, остаток задолженности 3475 руб. 66 коп. Ответчику направлено налоговое уведомление, однако налог не оплачен в полном объеме. В связи с чем начислены пени. Требование об уплате задолженности по состоянию на <дата> № сформировано и направлено, однако задолженность не оплачена. Вынесенный в отношении должника судебный приказ отменен по заявлению ответчика <дата> С учетом изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 3475 руб. 66 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2012 г. в сумме 193 руб. 52 коп., за 2014 г. в сумме 1 руб. 86 коп., за 2015 г. в сумме 205 руб. 37 коп., за 2015 г. в сумме 1 руб. 31 коп., за 2017 г. в сумме 59 руб. 86 коп., за 2018 г. в сумме 167 руб. 33 коп., за 2019 г. в сумме 714 руб. 54 коп., за 2020 г. в сумме 26 руб. 11 коп., за 2020 г. в сумме 152 руб. 86 коп., за 2021 г. в сумме 21 руб. 44 коп., пени на совокупную обязанность в сумме 1704 руб. 25 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил. Ранее в судебном заседании возражал относительно заявленных исковых требований, указав, что дом по адресу:. <адрес> снесен, в связи с чем ответчику не может быть начислен налог за данное имущество.

Суд, считает возможным рассмотреть спор в отсутствие сторон в силу ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 НК РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений ст.ст. 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного кодекса.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

В соответствии со ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (для субъектов РФ не принявших решение о порядке исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости).

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи

В силу ч. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в пределах, установленных НК РФ.

Таким образом, налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве - сумма налога.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности в 2022 г. принадлежало имущество: расположенное по адресу: <адрес>

Налогоплательщику начислен налог на данное имущество за 2022 г.

Налог рассчитывается по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (в соответствии с Решением Саратовской Городской Думы № 41-465, %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

В связи с данной формулой сумма налога за 2022 г. составляет всего 13054 руб. Из материалов дела следует, что налог оплачен не в полном объеме, остаток задолженности 3475 руб. 66 коп.

Согласно ответа ГБУ СО «Госкадастроценка» от <дата> объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> снесен в 2007 г.

Таким образом МИ ФНС неправомерно начислен налог за данное имущество в размере 3143 руб.

Сумма задолженности по налога на имущество за 2022 г. составляет 3475 руб. – 3143 руб. = 322 руб. 66 коп.

В связи с чем подлежат удовлетворению требования в части взыскания налога на имущество за 2022 г. в размере 322 руб. 66 коп.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременной оплаты задолженности по налогам в соответствии ст. 75 НК РФ начислены пени.

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

Таким образом, сумма пени по налогу на имущество составляет за 2012 г. в сумме 193 руб. 52 коп., за 2014 г. в сумме 1 руб. 86 коп., за 2015 г. в сумме 205 руб. 37 коп., за 2015 г. в сумме 1 руб. 31 коп., за 2017 г. в сумме 59 руб. 86 коп., за 2018 г. в сумме 167 руб. 33 коп., за 2019 г. в сумме 714 руб. 54 коп., за 2020 г. в сумме 26 руб. 11 коп., за 2020 г. в сумме 152 руб. 86 коп., за 2021 г. в сумме 21 руб. 44 коп.

Однако в связи с отсутствием сведений о направлении уведомлений суд не усматривает оснований для взыскания пени по налогу на имущество за 2012, 2014, 2015, 2015, 2017, 2018 год.

В связи с чем подлежат взысканию суммы пени за 2019 г. в сумме 714 руб. 54 коп., за 2020 г. в сумме 26 руб. 11 коп., за 2020 г. в сумме 152 руб. 86 коп., за 2021 г. в сумме 21 руб. 44 коп.

Расчет сумм пени истцом приложен и оснований для иного расчета данных сумм, суд не усматривает.

Разрешая требования о взыскании пени по ЕНС суд исходит из того, что сумма задолженности по налогам по состоянию на <дата> составляет 10743 руб. 68 коп. (13886 руб. 68 коп. – 3143 руб.)

Таким образом сумма пени за период с <дата> по <дата> составляет 1533 руб. 27 коп.

Расчет данных сумм пени следующий:

С <дата> по <дата> в размере 547 руб. 93 коп. (10743 руб. 68 коп. * 204*7,5%/300).

С <дата> по <дата> в размере 66 руб. 97 коп. (10743 руб. 68 коп. * 22*8,5%/300).

С <дата> по <дата> в размере 146 руб. 12 коп. (10743 руб. 68 коп. * 34*12%/300).

С <дата> по <дата> в размере 172 руб. 26 коп. (10743 руб. 68 коп. * 37*13%/300).

С <дата> по <дата> в размере 1 руб. 80 коп. (832 руб. 68 коп.*5*15%/300)

С <дата> по <дата> в размере 13 руб. 74 коп. (832 руб. 68 коп. * 33*15%/300).

С <дата> по <дата> в размере 85 руб. 95 коп. (10743 руб. 68 коп. * 16*15%/300).

С <дата> по <дата> в размере 498 руб. 50 коп. (10743 руб. 68 коп. * 87*16%/300).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган, в порядке статьи 48 НК РФ, обратился в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскания задолженности по налогам и пени.

В соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова от 29 мая 2024 г. судебный приказ, вынесенный в отношении ФИО1 о взыскании сумм задолженности по налогу, отменен.

Отмена судебного приказа не препятствует возможности предъявления заявителем иска по тому же требованию в порядке искового производства.

Согласно ч.2 ст. 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Доказательств уплаты налогов ответчиком в полном объеме и в установленные сроки на основании уведомления об уплате налога, а также по требованию об уплате налога ответчиком в суд не представлено.

При таких обстоятельствах заявленные истцом требования подлежат удовлетворению в размере:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 322 руб. 66 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 714 руб. 54 коп., за 2020 г. в сумме 26 руб. 11 коп., за 2020 г. в сумме 152 руб. 86 коп., за 2021 г. в сумме 21 руб. 44 коп., пени на совокупную обязанность в сумме 1533 руб. 27 коп.

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области ИНН <***> ОГРН <***> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 322 руб. 66 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 714 руб. 54 коп., за 2020 г. в сумме 26 руб. 11 коп., за 2020 г. в сумме 152 руб. 86 коп., за 2021 г. в сумме 21 руб. 44 коп., пени на совокупную обязанность в сумме 1533 руб. 27 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Судья К.В. Корчуганова

В мотивированной форме решение суда изготовлено 30 апреля 2025 г.