...

УИД 89RS0005-01-2022-002682-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июня 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Храмцовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1625/2022 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 транспортного налога за 2020 год в размере 4 952 рубля, пени за его несвоевременную уплату в размере 14 рублей 86 копеек, налога на имущество за 2019 год в размере 470 рублей, налога на имущество за 2020 год в размере 517 рублей и пени за его несвоевременную уплату в размере 1 рубль 55 копеек, налога на имущество за 2020 год в размере 4 298 рублей и его несвоевременную уплату в размере 12 рублей 89 копеек, земельного налога за 2020 год в размере 2 120 рублей 77 копеек и пени за его несвоевременную уплату в размере 9 рублей. В обоснование требований указано, что ФИО1, в течение 2019 и 2020 года имея в собственности квартиру, дом, три транспортных средства и земельный участок, не уплатил транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за эти периоды. В связи с указанным образовалась недоимка, на которую начислена пеня. В добровольном порядке недоимка и пеня не уплачены, судебный приказ об их взыскании отменен по заявлению налогоплательщика.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены, просили рассмотреть дело в их отсутствие. Представитель административного истца просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, ответчик об уважительных причинах неявки не сообщил, ходатайств не заявил, отношения к иску не выразил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст.399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, в 2019 году административному ответчику ФИО1 принадлежала 1/2 доли в праве собственности на (кадастровый номер объекта №), а в 2020 году помимо указанной доли административному ответчику принадлежал индивидуальный жилой .

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, в 2019 и 2020 годах административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Решением Городской Думы МО г.Ноябрьск от 20 ноября 2014 года № 37-Д «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Ноябрьск» и Решением Тюменской Городской Думы от 25 ноября 2005 № 259 «Положение о местных налогах города Тюмени» введен указанный налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками имущества в соответствии с гл.32 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этими решениями. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, перечисленных в ст.401 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости. Ставка налога в отношении квартир и жилых домов в г.Ноябрьске составляет 0,1 процента, в г.Тюмени в отношении квартир – 0,3 процента.

Налог за имущество в 2019 году с применением коэффициента к налоговому периоду в размере 0,4 исчислен налоговым органом в размере (783 942 : 2 х 0,3 x 0,4 : 100 =) 470 рублей, в 2020 году – за два объекта (1/2 долю в праве собственности на квартиру и жилой дом) в размере (4 297 947 х 0,1 : 100 =) 4 298 рублей и с применением коэффициента к налоговому периоду в размере 0,44 (783 942 : 2 х 0,3 x 0,44 : 100 =) 517 рублей – и в силу положений ст.406 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, также в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней) в срок не позднее 1 декабря 2020 и 1 декабря 2021 года соответственно.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела подтверждается, что в 2020 году на имя административного ответчика ФИО1 было зарегистрировано три являющихся объектами налогообложения транспортных средства:

- легковой автомобиль ...) мощностью двигателя 190 л.с.;

- легковой автомобиль ...) мощностью двигателя 80 л.с.;

- легковой автомобиль ...) мощностью двигателя 140 л.с.

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик в 2020 году являлся плательщиком транспортного налога.

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для легковых автомобилей мощностью двигателя до 100 л.с. эта ставка в 2020 году была равна 15 рублям, мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 24,5 рублям, мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 25 рублям.

Транспортный налог за 2020 год с применением налоговых льгот при указанных выше параметрах составляет и исчислен налоговым органом в размере ((190 х 25 – 1 187) + (80 х 15 – 840) + (140 х 24,5 – 2 401 =) 4 952 рубля, и в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в срок не позднее 1 декабря 2021 года.

Частью 1 ст.387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика ФИО1 в 2020 году находился земельный участок площадью ... кв.м, расположенный по адресу: (кадастровый номер объекта ...).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст.394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Городской Думы МО г.Ноябрьск от 21 ноября 2013 года № 632-Д «О ставках земельного налога на территории муниципального образования город Ноябрьск» введен соответствующий налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками земельных участков в соответствии с гл.31 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этим решением. Ставка налога для земельных участков категории, соответствующей объекту административного ответчика, в спорный период была установлена в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости.

С учетом указанного размер земельного налога за 2020 год в отношении принадлежащего ФИО1 объекта составлял (3 001 226 х 0,1 : 100 =) 3 001 рубль и подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 1 декабря 2021 года (ч.1 ст.409 НК РФ).

В соответствии с НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

17 сентября 2020 года и 22 сентября 2021 года налоговый орган направлял административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика налоговые уведомления № 43888458 от 1 сентября 2020 года, содержащее, в том числе, расчет налога на имущество за 2019 год и № 65993935 от 1 сентября 2021 года, содержащее расчет транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2020 год соответственно.

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате указанных налогов ответчиком исполнена не была, 4 января и 18 декабря 2021 года налоговый орган направил в его адрес посредством личного кабинета налогоплательщика требования № 201318 по состоянию на 17 декабря 2020 года об уплате в том числе недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 470 рублей в срок до 25 января 2021 года, а также № 41025 по состоянию на 14 декабря 2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 517 и 4 298 рублей и пени в размере 1 рубль 55 копеек и 12 рублей 89 копеек, транспортного налога в размере 4 952 рубля и пени за его несвоевременную уплату в размере 14 рублей 86 копеек, а также земельного налога в размере 3 001 рубль и пени за его несвоевременную уплату в размере 9 рублей в срок до 1 февраля 2022 года.

Требования налогового органа административным ответчиком ни в установленный в нем срок, ни до дня подачи настоящего иска в полном объеме исполнены не были, что никем не оспаривается и подтверждено карточками «расчеты с бюджетом» по каждому виду налога. Частичная уплата (зачет) имела место лишь по земельному налогу, в связи с чем размер недоимки снизился до 2 120 рублей 77 копеек.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд по требованиям № 201318 от 17 декабря 2020 года и № 41025 от 14 декабря 2021 года приходится на 1 августа 2022 года.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по упомянутым требования было подано мировому судье 12 апреля 2022 года, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения. Судебный приказ, вынесенный 13 апреля 2022 года, отменен определением от 28 апреля 2022 года. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается 28 октября 2022 года. Настоящее исковое заявление подано в суд 2 июня 2022 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен.

Оснований сомневаться в обоснованности требований налогового органа у суда не имеется.

Требования административного истца о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере 4 952 рубля, пени за его несвоевременную уплату в размере 14 рублей 86 копеек, налога на имущество за 2019 год в размере 470 рублей, налога на имущество за 2020 год в размере 517 рублей и пени за его несвоевременную уплату в размере 1 рубля 55 копеек, налога на имущество за 2020 год в размере 4 298 рублей и его несвоевременную уплату в размере 12 рублей 89 копеек, земельного налога за 2020 год в размере 2 120 рублей 77 копеек и пени за его несвоевременную уплату в размере 9 рублей, включенных в требования № 41025 и № 201318, в общем размере (4 952 + 14,86 + 470 + 517 + 1,55 + 4 298 + 12,89 + 2 120,77 + 9 =) 12 396 рублей 07 копеек являются законными, обоснованными и подлежат безусловному удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере (12 396,07 : 100 х 4 =) 496 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ), зарегистрированного и проживающего в ), 12 396 (двенадцать тысяч триста девяносто шесть) рублей 07 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в размере 4 952 (четыре тысячи девятьсот пятьдесят два) рубля №);

- пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 14 (четырнадцать) рублей 86 копеек (№).

- налог на имущество за 2019 год в размере 470 (четыреста семьдесят) рублей (№),

- налог на имущество за 2020 год в размере 517 (пятьсот семнадцать) рублей (№),

- пеню за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 1 (один) рубль 55 копеек (№),

- налог на имущество за 2020 год в размере 4 298 (четыре тысячи двести девяносто восемь) рублей (№),

- пеню за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 12 (двенадцать) рублей 89 копеек №),

- земельный налог за 2020 год в размере 2 120 (две тысячи сто двадцать) рублей 77 копеек №),

- пеню за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 9 (девять) рублей №).

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ), зарегистрированного и проживающего в ), государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 496 (четыреста девяносто шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Решение в окончательной форме принято 1 июля 2022 года.

...