Дело № 2а-1610/2023 (2а-6590/2022;) КОПИЯ

УИД 42RS0019-01-2022-011412-83

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Константиновой Т.М.

при секретаре Артеменко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

03 мая 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес>-Кузбассу (создана приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от ДД.ММ.ГГГГ) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 12698,95 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 146,60 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 96,34 руб., штрафа в размере 2826,80 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на налоговом учете в ИФНС по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применяла общую систему налогообложения. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговую инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2020 г., согласно которой сумма исчисленного налога составляет 6241 руб., сумма полученного дохода - 686821 руб., сумма заявленного профессионального налогового вычета – 638813 руб., при этом ФИО1 не были представлены документы, подтверждающие профессиональный налоговый вычет. Сумма налога, исчисленная к уплате по данным камеральной налоговой проверки, составила 71429 руб. (686821 – 686821*20%)*13%). Таким образом, установлено занижение налоговой базы по НДФЛ за 20ДД.ММ.ГГГГ48 руб., в результате чего не исчислена сумма налога в размере 65188 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. На дату составления акта налоговой проверки сумма налога не оплачена. За нарушение ст.122 НК РФ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, исчислена сумма штрафа 13037,60 руб. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок исполнено не было. С целью взыскания задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

В ходе рассмотрения дела от административного истца в адрес суда поступило ходатайство об уточнении исковых требований, согласно которому в связи с тем, что налогоплательщиком произведена уплата задолженности в общей сумме 371,84 руб. и произведен зачет переплаты в счет уплаты задолженности в общей сумме 5940,79 руб., просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ в сумме 9455,86 руб., из которых 6386,32 руб. – налог за 2020 г., 146,40 руб. – пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 96,34 руб. – пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2826,80 руб. – штраф.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила, ранее представив суду выписки по счету ПАО «Сбербанк», согласно которым взыскание налогов, включая пени, с нее уже производится.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст.207 НК РФ, плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской федерации, не являющихся налоговыми резидентами.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

П.1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно пп.1 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

На основании п.2 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.7, п.8 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей, исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01.04.2011 по 19.03.2021, применяла общую систему налогообложения.

19.03.2021 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2020, согласно которой сумма исчисленного налога составляет 6241 руб., исходя из суммы полученного дохода в размере 686821 руб. и суммы заявленного профессионального налогового вычета в размере 638813 руб.

Вместе с тем, в ходе проведенной налоговым органом камеральной проверки установлено занижение ФИО1 налоговой базы по НДФЛ за 2020 на сумму 108724 руб., в результате чего ей была доначислена сумма налога в размере 14134 руб. (20375 руб.- 6241 руб.) по сроку уплаты – 15.07.2021.

Указанные обстоятельства подтверждаются решением ИФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 на дату принятия решения начислены пени за период с 16.07.2021 по 17.08.2021 начислены пени в размере 96,34 руб., в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ исчислена сумма штрафа в размере 2826,80 руб. (14134*20%).

Данное решение налогового органа было направлено ФИО1, последней в установленный срок обжаловано не было, вступило в силу.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании ст.70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что 05.10.2021 ФИО1 направлены требования № №, 27985 по состоянию на 04.10.2021об уплате пени, начисленной на НДФЛ за 2020 за период с 16.07.2021 по 17.08.2021 в размере 96,34 руб., а также за период с 18.08.2021 по 03.10.2021 в размере 146,40 руб., штрафа в размере 2826,80 руб. в срок до 08.11.2021, 12.10.2021 направлено требование № 28597 по состоянию на 05.10.2021 об уплате НДФЛ за 2020 г. в размере 14134 руб. в срок до 23.11.2021.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (редакция, действующая на момент выставления налогового требования).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

П.3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, сумма задолженности по налоговым платежам и санкциям с учетом ранее направленных требований № №, 27985 превысила 10000 руб. с требования № 28597 от 05.10.2021 со сроком исполнения до 23.11.2021, следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям в силу ст.48 НК РФ установлен - не позднее 23.05.2022.

23.05.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

27.05.2022 мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1399/2022 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета недоимки по НДФЛ за 2020 г. в сумме 14134 руб., пени в размере 247,74 руб. (налоговым органом заявлялось ко взысканию 242,74 руб.), штраф в размере 2826,8 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от 04.08.2022 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Инспекция обратилась с административным иском в суд 23.12.2022, то есть в течение установленного законом срока.

Таким образом, срок и порядок обращения в суд с заявлением о взыскании в отношении ФИО1 налоговым органом соблюдены.

Расчет задолженности по налогу, представленный административным истцом, пени и штрафу суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспорен.

Исходя из представленного административным истцом ходатайства об уточнении исковых требований на день рассмотрения дела задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 г. составляет 6386,32 руб. (14134 руб. – 1435,05 руб. (погашена задолженность в порядке зачета до обращения в суд с настоящим иском) – 6312,63 руб.(371,84 руб.+ 5940,79 руб. погашена задолженность по налогу, в том числе в порядке зачета после обращения с иском в суд), сумма пени за период с 18.08.2021 по 03.10.2021 - 146,40 руб. (сумма 146,60 руб. в исковом заявлении указана ошибочно), сумма пени за период с 16.07.2021 по 17.08.2021 - 96,34 руб., штраф в размере 2826,80 руб.

При этом представленные ФИО1 выписки по счету ПАО «Сбербанк» не свидетельствуют об уплате заявленных ко взысканию сумм налога, пени и штрафа, поскольку из указанных выписок следует, что взыскание налогов, включая пени, со счета ФИО1 осуществляется в рамках исполнительного производства, возбужденного в сентябре 2021 г., то есть до предъявления налоговым органом административному истцу требований № №, 27985, 28597.

Таким образом, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в размере указанных выше сумм задолженностей на день рассмотрения дела, полагая необходимым отказать административному истцу в остальной части требований, поскольку последним отказ от иска в части взыскания с ФИО1 сумм, превышающих такой размер, не заявлен, ходатайство об уточнении исковых требований таковым не является.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6386,32 руб., пени за период с 18.08.2021 по 03.10.2021в размере 146,40 руб., пени за период с 16.07.2021 по 17.08.2021 в размере 96,34 руб., штраф в размере 2826,80 руб., в удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: (подпись) Т.М. Константинова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь Е.А. Артеменко

«19» мая 2023 г.

Подлинный документ находится в деле № 2а-1610/2023 Центрального районного суда <адрес>.