Решение по делу № 2А-1165/2023 от 17.03.2023

УИД - 23RS0059-01-2022-012416-82

К делу № 2а-1165/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Сочи 17 марта 2023 года

Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Шевелева Н.С.,

при секретаре судебного заседания Чепнян С.А.,

рассмотрев в помещении Центрального районного суда города Сочи в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю обратился в Центральный районный суд г. Сочи с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является плательщиком земельного налога, за 2020 год ей был начислен земельный налог: всего в размере 365 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако налогоплательщик в срок не уплатила задолженность и в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня. Тем самым, ФИО1 была начислена пеня за неуплату земельного налога в срок, в размере 192,03 рублей (недоимка за 2014 год), в размере 34,85 рублей (недоимка за 2018 год), в размере 15,16 рублей (недоимка за 2019 год). ФИО1 является плательщиком имущественного налога. За 2016-2018 и 2020 год ФИО1 был начислен имущественный налог за: иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> квартиры, адрес: <адрес>, 2; квартиры, адрес: гор. <адрес>; жилое помещение, адрес: <адрес>; квартиры, адрес: <адрес> комнаты, адрес: <адрес>. Сумма к уплате составляет 104 839 рублей. Однако налогоплательщик в срок не уплатил задолженность и в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня. Тем самым, ФИО1 была начислена пеня за неуплату имущественного налога в срок, в размере 1 442,12 рублей (недоимка за 2016 в размере 1 546,25 рублей (недоимка за 2017 год), в размере 367,34 рублей (недоимка 2016 год), в размере 322,94 рублей (недоимка за 2015 год), в размере 374,21 рублей недоимка за 2014 год), в размере 910,56 рублей (недоимка за 2019 год), в размере 1 688,58 рублей (недоимка за 2018 год), в размере 112,65 рублей (недоимка за 2019 год), в размере 172,49 рублей (недоимка за 2018 год), в размере 297,64 рублей (недоимка за 2019 год), в размере 613,30 рублей (недоимка за 2018 год), в размере 525,91 рублей (недоимка за 2017 год), в размере 196,34 рублей (недоимка за 2020 год), в размере 44,95 рублей (недоимка за 2020 год), в размере 11,47 рублей (недоимка за 2020 год). Общая сумма пени составляет 8626,75 рублей. Руководствуясь ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Однако ответчик добровольно задолженность не оплатил, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировой судье судебного участка № Центрального района г. Сочи. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального района г. Сочи был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится заявление о рассмотрении дела без участия представителя Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте назначенного судебного заседания извещена надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суд не уведомила.

На основании п.п. 1, 2 ст. 289 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня поступления соответствующего административного искового заявления в суд. Суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поскольку явку административного истца и административного ответчика суд обязательной не признал, суд счел возможным в соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотреть настоящее административное дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд считает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена Конституцией РФ (ст. 57), а также Налоговым кодексом РФ (ст. 23) и иными нормативными актами.

Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю, в соответствии с п.п. 2 ч. 1 ст. 32 НК РФ, осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ст. 31 Налогового Кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением. Основаниями же возникновения налоговой обязанности являются такие юридические факты, с которыми связывается обязанность по уплате налога или сбора.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, как собственник земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Решения Городского Собрания Сочи от 11.12.2007 № 231 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт Сочи».

В соответствии с п. 5 ст. 65 Земельного кодекса РФ целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗК РФ, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

За 2020 год ФИО1 был начислен земельный налог, за находящиеся в ее собственности земельные участки:

- земельный участок, адрес: <адрес>; доля – 65/1000, количество месяцев владения - 12/12, сумма налога - 206 рублей;

- земельный участок, адрес: <адрес> доля в праве – 1, количество месяцев владения - 12/12, сумма налога – 159 рублей.

Тем самым, ФИО1 за указанные земельные участки за 2020 год начислен земельный налог в общем размере 365 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако налогоплательщик в срок не уплатила задолженность и в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня.

Тем самым, ФИО1 была начислена пеня за неуплату земельного налога в срок, в размере 192,03 рублей (недоимка за 2014 год), в размере 34,85 рублей (недоимка за 2018 год), в размере 15,16 рублей (недоимка за 2019 год).

Из материалов дела следует, что ФИО1, как собственник недвижимого имущества, является плательщиком имущественного налога.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Пунктом 3 Решения Городского С.С. от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи» установлены ставки налога на имущество.

За 2016-2018 и 2020 г.г. ФИО1, начислен имущественный налог, исчисление которого произведено на основании кадастровой стоимости имущества, количества месяцев владения, доли, ставки налога, на следующее недвижимое имущество:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, 2; налоговая база – 1618375 рублей, количество месяцев владения - 12/12 (2016 год), сумма налога - 17922 рублей; налоговая база – 1 735 278 рублей, количество месяцев владения - 12/12 (2017 год), сумма налога - 19216 рублей; налоговая база – 1 803 471 рублей, количество месяцев владения - 12/12 (2018 год), сумма налога - 20455 рублей;

- квартира, адрес: <адрес>, 2, налоговая база – 21 911 109 рублей, количество месяцев владения - 12/12 (2020 год), сумма налога – 36 699 рублей;

- квартиры, адрес: <адрес>; налоговая база – 17 986 837 рублей, количество месяцев владения - 12/12 (2020 год), сумма налога - 789 рублей;

- жилое помещение, адрес: <адрес> налоговая база – 11 060 229 рублей, количество месяцев владения - 12/12 (2020 год), сумма налога – 6218 рублей;

- квартиры, адрес: <адрес>,73; налоговая база – 3 602 594 рублей, количество месяцев владения - 12/12 (2020 год), сумма налога - 1395 рублей;

- комнаты, адрес: <адрес>; налоговая база – 2 145 487 рублей, количество месяцев владения - 12/12 (2020 год), сумма налога - 2145 рублей;

Таким образом, общая сумм налога за недвижимое имущество, принадлежащее административному ответчику, подлежащая уплате составляет 104 839 рублей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии со статьей 389 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Руководствуясь ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Так, согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае не направления в установленный срок налогового уведомления и требования на уплату соответствующих сумм налогов и пеней возможность принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням утрачивается при истечении совокупности сроков, установленных п. 2 ст. 70, ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Из материалов дела установлено, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировой судье судебного участка № Центрального района г. Сочи.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального района г. Сочи был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

В Центральный районный суд города Сочи с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также земельного налога и пени ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующей отметкой на конверте.

Таким образом, из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального района города Сочи без нарушения установленного шестимесячного срока обращения за выдачей судебного приказа, который в данном случае исчисляется со дня истечения срока для исполнения требований № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела, в суд после отмены судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу с ФИО1 Межрайонная ИФНС № по Краснодарскому краю обратилась в ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок.

Поскольку административным ответчиком не оспорен расчет суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также земельного налога за 2020 год, а также суммы пени, которая налоговым органом определена в связи с их неоплатой, поскольку не представлено доказательств, подтверждающих оплату земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно пункта 1, 2 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 3 482 рубля 79 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 289-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) суммы задолженности:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 365 (триста шестьдесят пять) рублей (ОКТМО №), пени в размере 308 (триста восемь рублей) 99 рублей (ОКТМО №);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 65 995 (шестьдесят пять тысяч девятьсот девяносто пять) рублей (ОКТМО №), пени в размере 2 546 (две тысячи пятьсот сорок шесть) рублей 29 копеек (ОКТМО №);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 38 844 (тридцать восемь тысяч восемьсот сорок четыре) рубля (ОКТМО №), пени в размере 6 080 (шесть тысяч восемьдесят рублей) 46 копеек (ОКТМО №).

Общая сумма ко взысканию 114 139 (сто четырнадцать тысяч сто тридцать девять) рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 3 482 (три тысячи четыреста восемьдесят два) рубля 79 копейки.

На решение могут быть поданы апелляционные жалобы в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд города Сочи в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.С. Шевелев

Мотивированное решение суда изготовлено и подписано судьей 31.03.2023 года.

«Решение в законную силу на момент опубликования не вступило»

"Согласовано"