судья Горчханов В.А.

ВЕРХОВНЫЙ СУД ЧЕЧЕНСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Грозный 29 августа 2023 года

дело № 33а-627/23, 2а-217/23

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Чеченской Республики в составе:

председательствующего ФИО10,

судей ФИО11., ФИО12.,

при секретаре ФИО7,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени

по апелляционной жалобе представителя административного ответчика ФИО2- ФИО9 на решение Старопромысловского районного суда г. Грозного Чеченской Республики от 06 апреля 2023 года.

Заслушав доклад судьи ФИО10, объяснения представителя административного ответчика ФИО2- ФИО9, поддержавшей доводы апелляционной жалобы, полагавшей решение суда подлежащим отмене, судебная коллегия

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике (далее - УФНС России по Чеченской Республике) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в размере 75 416,16 руб., обязанность по уплате которых не исполнены, несмотря на наличие объектов налогообложения в собственности, направленные налоговые уведомления и требования об уплате налоговых обязательств по ним.

Решением Старопромысловского суда г. Грозного Чеченской Республики от 06 апреля 2023 года постановлено взыскать с ФИО2:

транспортный налог с физических лиц 1926 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог 46 553.14 руб., пеня – 12 304.13 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог 9683.78 руб., пеня 2 537.33 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог 1780 руб., пеня - 114.34 руб.;

отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике во взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог 512 руб., пеня 5.44 руб.

В апелляционной жалобе представитель административного ответчика ФИО2- ФИО9 приводит доводы о пропуске налоговым органом процессуального срока для принудительного взыскания в судебном порядке недоимки по налогам, поскольку Управление обратилось в суд с иском за пределами установленного статьей 48 НК РФ сроков исковой давности (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога), просит решение суда отменить, в удовлетворении исковых требований отказать.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 83, пункта 1 статьи 363, статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из вида транспортного средства, являющегося предметом налогообложения, уплата транспортного налога должна была быть произведена административным ответчиком, как налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговом органе, в соответствии с установленным в данном субъекте ставками уплаты транспортного налога в отчетный период.

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно представленному ответу УФНС России по Чеченской Республике на запрос суда апелляционной инстанции у налогоплательщика ФИО2 имеется общая задолженность по налогам в сумме - 112 884,16 рублей, в том числе, указанная в административном исковом заявлении задолженность образовалась по страховым взносам за следующие отчетные периоды:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации задолженность образовалась за 2017 год – 23 400 рублей, за 11 месяцев 2018 года - 23 153,14 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования задолженность образовалась за 2017 год -4 590 рублей, за 11 месяцев 2018 года - 5093,78 рублей;

по транспортному налогу задолженность в размере 1926 рублей образовалась в результате начисления за 2019 год по транспортному средству марки № госномер №;

по земельному налогу задолженность в размере 1780 образовалась в результате начисления за 2017 год в сумме 434 рублей, за 2018 год в сумме 434 рублей, за 2019 год в сумме 434 рублей, за 2020 в сумме 478 рублей по земельному участку, расположенному по адресу Гудермесский, <адрес>;

по налогу на имущество задолженность в размере 512 рублей образовалась в результате начисления за 2019 год по объекту расположенному по адресу г. Грозный, ул. им <адрес>.

Учитывая изложенное доводы представителя административного ответчика о незаконности взыскания по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в связи с прекращением деятельности ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя с 14 ноября 2018 г. не состоятельны.

Как следует из представленных налоговым органом доказательств и установлено судом, налоговым органом в отношении объекта налогообложения, сформированы налоговые уведомления № от 01.09.2020, № от 01.09.2021 г. в котором исчислены и предъявлены к уплате его налоговые обязательства за налоговый период 2019, 2020 года.

В виду неисполнения указанной налоговой обязанности, налоговым органом в отношении недоимки по налоговым обязательствам сформировано по состоянию на 04.02.2019, 12.07.2019 г. 16.07.2020, 15.02.2021, 15.12.2021, 23.12.2021 г. об уплате указанных сумм налоговых обязательств, а также исчислены и предъявлены к уплате пени к нему, которые предложено уплатить в срок до 30.03.2021 г., 28.01.2022 (л.д.21-42).

Уведомления и требования направлены в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом по месту его регистрации 15.0.2019 г., 30.09.2020, (л.д.46-51).

После истечения установленных сроков и неисполнения требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорных сумм налоговых обязательств, которое было удовлетворено, 16.05.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от 15.06.2022, на основании заявления должника, отменен (л.д.8).

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства 19.09.2022.

Из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности по страховым взносам и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы. Процедура направления налогового уведомления и требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены, предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судом установлены.

На основании изложенного, вопреки доводам апелляционной жалобы, у суда первой инстанции имелись предусмотренные законом основания для удовлетворения требований налогового органа. Исходя из характера недоимки действующим законодательством предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет и перечисляет в установленные сроки страховые взносы, при выявлении недоимки налоговые органы направляют требование об их уплате.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в установленные сроки после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Позиция стороны административного ответчика о пропуске налоговым органом общего срока исковой давности, установленного гражданским законодательством, является ошибочной, основана не неверном толковании норм материального права, поскольку к данным правоотношениям применяются сроки, приведенные выше, связанные с процедурой исполнения обязанности, при неисполнении которой применяются специальные установленные налоговым законодательством сроки и процедура принудительного взыскания.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По итогам рассмотрения дела судебная коллегия пришла к выводу, что принятое судом первой инстанции решение является законным и обоснованным, при его принятии существенных нарушений норм материального и процессуального права, которые могли повлиять на исход дела, допущено не было, доказательств, которые не соответствуют критериям допустимости, по делу не имеется, выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам дела, основания для его отмены, предусмотренные статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, отсутствуют.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 309 - 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Старопромысловского районного суда г. Грозного Чеченской Республики от 06 апреля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Апелляционное определение Верховного Суда Чеченской Республики может быть обжаловано в Пятый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вынесения через суд первой инстанции.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий

Судьи