УИД 26RS0030-01-2023-002162-21

Дело № 2а-1714/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 августа 2023 года станица Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Демина А.Н., при секретаре судебного заседания ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда в <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование своего заявления указывают, что административный ответчик, ФИО1 ИНН <***> (далее - ФИО1, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) края в качестве налогоплательщика.

В силу статьи 57 конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик в соответствии с положениями статей 119, 122, 128, 207, 227, 228, 346.28, 346.51, 357, 362, 388, 391, 400, 408, 409, 419, 420, 432 Кодекса должник является плательщиком соответствующих налогов.

Земельный налог:

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Инспекцией произведен расчет земельного налога за следующие налоговые периоды:

за 2017 год в размере - 369478,00 руб. (налог оплачен) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 год в размере - 369478,00 руб. (налог оплачен) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Объекты имущества (земельные участки), в отношении которого производился расчет земельного налога отражены в прилагаемых к исковому заявлению налоговых уведомлениях.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени в исковом заявлении исчислены:

за обязательства 2017 года на сумму 369478,00 руб. в размере - 49 214,47 руб. (остаток задолженности 45037,83 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

за обязательства 2018 года на сумму 369478,00 руб. в размере - 15 641,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ отсутствует почтовый реестр отправки налогового уведомления, но имеется акт об уничтожении почтового реестра отправки налогового уведомления.

Направление налогового уведомления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику через личный кабинет.

Согласно п. 23 вышеуказанного Приказа, датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения сведений в личном кабинете.

Согласно п.1 ст. 8 Кодекса под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 Кодекса не погашена, что подтверждается учетными данными.

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 Кодекса, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (расчет пени прилагается).

Пунктами 1 и 2 ст. 69 Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в отношении ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 806 859,91 руб. (остаток задолженности 60 679,07 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 Кодекса предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес>, отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-349-31-524/2022 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 64855,71 руб.

Обратившись в суд, просили взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность на общую сумму 60 679,07 руб., в том числе:

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пени:

- за обязательства 2017 года на сумму 369478,00 руб. в размере - 49 214,47 руб.’ (остаток задолженности 45037,83 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-за обязательства 2018 года на сумму 369478,00 руб. в размере - 15 641,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом, направили в адрес суда заявление о рассмотрении дела в их отсутствие с приведением пояснений, из которых следует, что так как у ответчика имеется общая задолженность по земельному налогу в общей сумме в размере 506543,18 руб. оплата задолженности ФИО1 была произведена ДД.ММ.ГГГГ в размере 1072,54 руб. в счет погашения задолженности за 2023 год. Оплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 7264,26 руб. была произведена в счет погашения задолженности за 2023 год. Оплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 50000,00 руб. была произведена в счет погашения задолженности за 2023 год. Оплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 30000,00 руб. была произведена в счет погашения задолженности за 2023 год. Также оплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 60679,07 руб. была произведена в счет погашения задолженности за 2023 год. И на основании вышеуказанного по административному исковому заявлению в отношении ответчика погашение задолженности за указанные налоговые периоды, а именно по пени налога за 2017 и 2018 год, не производилось, и до того момента, пока ответчик полностью не погасит задолженность по земельному налогу за 2021 и 2022 год не будут погашены, в том числе и по рассматриваемому административному исковому заявлению.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о слушании дела, предоставила суду квитанцию об уплате налога на сумму 60 679,07 рублей.

В связи с указанными обстоятельствами, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований МИФНС России № по СК, в силу следующих обстоятельств.

Согласно ст. 19 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные как следует из федерального закона функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением по взысканию с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п.1,7 статьи 396, ч.1 ст.392 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано право на:

- земельный участок с кадастровым номером: 52:56:0100002:76 по адресу: <адрес>. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ)

- земельный участок с кадастровым номером 26:29:110402:14 по адресу: <адрес>, предгорный район, <адрес>, тер сдт Ягодка, 23/904. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ)

- земельный участок с кадастровым номером 50:23:0060901:101 по адресу: <адрес>, городское поселение Родники, <адрес> (около <адрес>. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ)

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – ст. 394 Налогового Кодекса РФ.

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов в налогообложения.

На территории <адрес> единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является ДД.ММ.ГГГГ (<адрес> №-кз от ДД.ММ.ГГГГ).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании п.4 ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности, в его адрес было направлено требования об уплате налога №, с указанием срока исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением выставленного требования административный истец обратился в судебный участок Мирового судьи судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен судьей, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения и вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-349-31-524/2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в установленный 48 НК РФ срок административный истец обратился в Предгорный районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1

Согласно п.п.1 и 8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налоговым органом налогоплательщику пени.

Как усматривается из административного искового заявления, административный истец просит взыскать задолженность по земельному налогу на общую сумму 60 679,07 рублей.

Как следует из пояснении представителя Межрайонной ИФНС № по СК ФИО4, у ответчика имеется задолженность по земельному налогу в общей сумме в размере 506543,18 руб. оплата задолженности ФИО1 была произведена ДД.ММ.ГГГГ в размере 1072,54 руб. в счет погашения задолженности за 2023 год. Оплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 7264,26 руб. была произведена в счет погашения задолженности за 2023 год. Оплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 50000,00 руб. была произведена в счет погашения задолженности за 2023 год. Оплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 30000,00 руб. была произведена в счет погашения задолженности за 2023 год. Также оплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 60679,07 руб. была произведена в счет погашения задолженности за 2023 год. И на основании вышеуказанного по административному исковому заявлению в отношении ответчика погашение задолженности за указанные налоговые периоды по пени налога за 2017 и 2018 год, не производилось.

Суд соглашается с приведенной позицией представителя административного истца, так как она подтверждается материалами дела.

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требования на уплату недоимок, содержали сведения о пенях, начисленных на момент их направления, в размере, заявленном к взысканию, пени рассчитаны верно.

Таким образом, суд считает, что требования заявленные административным истцом МИФНС России № <адрес> о взыскании обязательных платежей с ФИО1 подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования подлежит взысканию госпошлина в сумме 2020,37 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт РФ серии 0703 № выдан Предгорный РОВД <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (ИНН <***>) задолженность на общую сумму 60 679,07 руб., в том числе: задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пени:

- за обязательства 2017 года на сумму 369478,00 руб. в размере - 49 214,47 руб. (остаток задолженности 45037,83 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-за обязательства 2018 года на сумму 369478,00 руб. в размере - 15 641,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета Предгорного муниципального округа <адрес> государственную пошлину в сумме 2020,37 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Предгорный районный суд.

Судья: