Дело № 2а-302/2025 копия

УИД 50RS0009-01-2024-004106-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 11 февраля 2025 г.

Егорьевский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Акользиной Ю.С.

при секретаре судебного заседания Кремневе Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, обосновывая свои требования тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности – ДД.ММ.ГГГГ; VOLVO XC90, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль марки <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности – ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве самозанятого с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Однако обязанность по уплате налогов своевременно не выполнена, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ налоговым органом были начислены пени. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности по налогам №, согласно которого было предложено к установленному сроку уплатить имеющуюся задолженность. ФИО1 сумма налогов в срок, указанный в требовании, уплачена не была, в связи с чем, МИФНС № по МО обратилась в суд. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам в общей сумме в размере 46 <данные изъяты> рублей, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по причине поступивших от должника возражений относительно его исполнения. Исковое заявление подано в суд на основании п.4 ст. 48 НК РФ не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей, в том числе транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, налог на профессиональный доход за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и местерассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещен, об уважительности причины неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела в суд не обращался.

Суд определил в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено п. 1 ст. 23 НК РФ.

Исходя из п. 1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч.1 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1ст. 69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в силу прямого указания закона плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, зарегистрированы транспортные средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 ГК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в <адрес>, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода физического лица, не должны попадать в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 ФЗ № 422-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Налоговым периодом признается календарный год.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Как следует из материалов дела, ФИО1 <данные изъяты> являлся собственником транспортных средств <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты> дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности – ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, также состоит на налоговом учете в качестве самозанятого с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, следовательно, является плательщиком транспортного налога и налога на профессиональный налог.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление №, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указана сумма подлежащего уплате транспортного налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (л.д. 16), имеются сведения об их получении (л.д. 17).

ФИО1 в добровольном порядке налоги не оплачены, в связи чем, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход (л.д. 18-19), имеются сведения о получении налогового требования (л.д. 20-22).

Задолженность по налогу на профессиональный доход составляет <данные изъяты> рублей за 2022 г., из них <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1723,38 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности, направленное по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в Личный кабинет налогоплательщика.

С 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС и именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня. С 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).

ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе пени <данные изъяты> рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности:

- по транспортному налогу за 2019-2021 г.г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты> рублей;

- по налогу на профессиональный доход за 2022 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты> рублей

Сумма пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила <данные изъяты> рублей.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по налогам с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены за неуплату налога на профессиональный доход за 2022 г., сумма задолженности по налогу составила: <данные изъяты> рублей, из них <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 2 <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей по сроку уплаты <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены за неуплату налога на профессиональный доход за 2022 г., сумма задолженности по налогу составила: <данные изъяты> рублей, из них <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 2 <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1 723,38 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: сальдо в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе пени <данные изъяты> рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> рублей.

Задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. и пени в размере <данные изъяты> рублей включена в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа №а-1195/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, дата вступления в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет <данные изъяты> руб.

Расчет суммы пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказ № от ДД.ММ.ГГГГ:

4 714,70 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> рублей (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4 703,85 рублей.

Расчет задолженности административным ответчиком не оспаривался.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов судом не установлены.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункт 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 4 000,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <данные изъяты>) задолженность за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> копеек, в том числе: налог на профессиональный доход в размере <данные изъяты> рублей за 2022 год, транспортный налог в размере <данные изъяты> <данные изъяты> рублей за 2021 год, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>) рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Московский областной суд через Егорьевский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.03. 2025.

Судья подпись Ю.С. Акользина