РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 января 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-370/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам. В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в размере 134 рубля за 2019 год, налога на профессиональный доход в размере 7395 рублей 40 копеек за 2023 год, пени в сумме 12522 рубля 59 копеек, страховых взносов ОМС в размере 48 рублей 43 копейки за 2020 год, страховых взносов ОПС в размере 186 рублей 48 копеек за 2020 год, транспортного налога в размере 7056 рублей за 2019-2021 годы. По состоянию на 26.09.2024г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 41716,94 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Налогоплательщику направлено требование №89845 от 23.07.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 26973,99 рублей: налог на профессиональный доход в размере 7395 рублей 40 копеек за 2023 год, пени в сумме 12522 рубля 59 копеек, транспортный налог в размере 7056 рублей за 2019-2021 годы.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 (ранее ФИО2) в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2 ст.45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля (пункт 6 ст.52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002 № 86-ГД административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

Налогоплательщиками транспортного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» прежний владелец транспортного средства имеет право обратиться в регистрационное подразделение с заявлением о прекращении государственного учета данного транспортного средства, представив документ, подтверждающий смену владельца транспортного средства. На основании представленного документа в соответствующую запись государственного реестра транспортных средств вносятся сведения о смене владельца транспортного средства.

Пунктом 57 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764 установлено, что прекращение государственного учета транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.

Таким образом, Глава 28 НК РФ связывает обязанность по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

Статьей 2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002 № 86-ГД предусмотрена ставка транспортного налога.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 годы в сумме 7056 рублей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом ФИО1 (Гаршину до ДД.ММ.ГГГГ.) Д.В. были направлены:

- налоговое уведомление №57443984 от 01.09.2020, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 2352 рубля в срок до 01.12.2020 (л.д.76). Расчет транспортного налога: ВАЗ21074 г/н № 75 л.с. (налоговая база) * 16 (налоговая ставка) = 1200 рублей, ВАЗ21099 г/н № 72 л.с. х 16 = 1152 рубля. Налоговое уведомление было направлено заказным письмом 09.10.2020, что подтверждается почтовым реестром; а также посредством электронной формы через личный кабинет налогоплательщика, получено 21.03.2022 (л.д.26 оборот);

- налоговое уведомление №43536615 от 01.09.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 2352 рубля в срок до 01.12.2021 (л.д.78). Расчет произведен аналогично расчету за 2019 год, судом проверен, является верным. Налоговое уведомление было направлено заказным письмом 08.10.2021, что подтверждается почтовым реестром, а также посредством электронной формы через личный кабинет налогоплательщика, получено 17.09.2022 (л.д.25 оборот);

- налоговое уведомление №6619446 от 01.09.2022, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в сумме 2352 рубля в срок до 01.12.2022 (л.д.77). Расчет произведен аналогично расчету за 2019, 2020 годы, судом проверен, является верным. Налоговое уведомление было направлено посредством электронной формы через личный кабинет налогоплательщика, получено 17.09.2022 (л.д.26).

Всего за три года 7056 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок административному ответчику 18.06.2021 было выставлено требование об уплате задолженности №33909, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2352 рубля, налога на доходы в сумме 234 рубля, пени в сумме 76,85 рублей в срок до 18.06.2021. Факт направления требования подтверждается документально. 24.12.2021 было выставлено требование об уплате задолженности №118173, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 2352 рубля за 2020 год, пени в сумме 13,25 рублей в срок до 16.02.2022. Факт направления требования подтверждается документально.

16.12.2022 было выставлено требование об уплате задолженности №83678, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 2352 рубля, пени в сумме 8,23 рублей в срок до 01.02.2023. Факт направления требования подтверждается документально.

Поскольку общая сума задолженности не превышала 10000 рублей, задолженность ФИО1 не была погашена, в силу требований ст.48 НК РФ, а также в связи с введением ЕНС административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности № 89845 по состоянию на 23.07.2023, которое отменило все предыдущие требования и в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога в общей сумме 14881,65 рублей, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 134 рубля, налога на профессиональный доход в сумме 2586,97 рублей, страховых взносов на ОМС в сумме 5308,46 рублей, страховых взносов на ОПС в сумме 10337,34 рублей, пени в размере 11598,35 рублей, срок уплаты недоимки был предоставлен до 11.09.2023 (л.д.13).

Требование было направлено ФИО1 посредством электронной формы через личный кабинет налогоплательщика, получено 18.08.2023 (л.д.25).

Кроме того, в 2023 году ФИО1 получил доход от профессиональной деятельности, размер налога составляет 7395 рублей 40 копеек, срок уплаты 28.09.2023г., что следует из представленных сведений налогового органа.

В связи с не поступлением оплаты налогов, административным истцом начислены пени на образовавшуюся недоимку по транспортному налогу.

Согласно письменным пояснениям налогового органа, предоставленных суду, задолженность по пеням в сумме 12522 рубля 59 копеек, начислена на недоимку по:

- по транспортному налогу за 2014-2021 годы в сумме 4587,64 рублей за период с 02.12.2016г. по 31.12.2022г.,

- по ОПС за 2019-2020 годы в размере 4202,98 рублей за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г.,

- по ОМС за 2019-2020 годы в размере 1124,65 рублей за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г.,

- по НПД за 2020 год в размере 36,74 рублей за период с 13.05.2020 по 31.12.2022,

- по НДФЛ за 2019г. в размере 31,62 рубля за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г.,

- пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 23.10.2023г. в размере 2538,96 рублей.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате налогов физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии. если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, вышеприведенное правовое регулирование, предполагающее необходимость уплаты пени с причитающихся сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы, по ОПС за 2019 год, по ОМС за 2019 год, по НПД за 2020 год, по НДФЛ за 2019г. взысканию не подлежат по следующим основаниям.

Так, по информации налогового органа недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 2332,80 рублей, пени в сумме 635,86 рублей, транспортному налогу за 2016 год в размере 2352 рубля, пени в сумме 57,08 рублей, были взысканы судебным приказом №2а-1833/2018 от 27.11.2018г. мирового судьи судебного участка №53 Советского судебного района г.Самары (л.д.94), 05.03.2020г. было возбуждено исполнительное производство, 15.11.2021г. окончено, однако требование об уплате задолженности по пеням направлено налогоплательщику по истечении более одного года со дня уплаты такой недоимки, следовательно, пропущен срок на обращение за взысканием указанной недоимки в судебном порядке

Аналогично по транспортному налогу за 2015 год в размере 3301 рубль, пени в сумме 72,62 рубля, которые были взысканы судебным приказом №2а-873/2017 от 19.07.2017г. мирового судьи судебного участка №53 Советского судебного района г.Самары (л.д.93), 06.06.2018г. было возбуждено исполнительное производство, 21.08.2020 окончено.

Аналогично по недоимке по транспортному налогу за 2017 год в размере 2352 рубля, пени в сумме 34,37 рублей, недоимке по транспортному налогу за 2018 год в размере 2352 рубля, пени в сумме 28,67 рублей, которые были взысканы судебным приказом №2а-2660/2020 от 18.09.2020г. мирового судьи судебного участка №56 Советского судебного района г.Самары, судебный приказ не отменен, на принудительное исполнение не направлен.

Транспортный налог за 2019 год в размере 2352 рубля взыскивается в рамках данного дела, следовательно, подлежат взысканию пени в сумме 317,85 рублей, расчет на л.д.87.

Транспортный налог за 2020 год в размере 2352 рубля взыскивается в рамках данного дела, следовательно, подлежат взысканию пени в сумме 162,02 рубля, расчет на л.д.87.

Транспортный налог за 2021 год в размере 2352 рубля взыскивается в рамках данного дела, следовательно, подлежат взысканию пени в сумме 17,64 рублей, расчет на л.д.87.

По ОПС за 2019 год, ОМС за 2019 год, НПД за 2020 год, НДФЛ за 2019г. согласно письменным пояснениям налогового органа сведений о принятии своевременных мер к принудительному взысканию не имеется, соответственно, не подлежат взысканию и пени.

ОПС и ОМС за 2020 год были взысканы судебным приказом №2а-3382/2020 от 30.10.2020г. мирового судьи судебного участка №56 Советского судебного района г.Самары, судебный приказ не отменен, 20.01.2022 было возбуждено исполнительное производство, согласно сведений банка данных ФССП производство не окончено, следовательно, подлежат взысканию пени ОМС в сумме 599,92 рублей за период с 11.07.2020 по 31.12.2022, расчет на л.д.81, пени ОПС в сумме 2203,53 рубля за тот же период, как указано выше, расчет (л.д.83) судом проверен, верный.

Пени на совокупную обязанность с 01.01.2023 по 23.10.2023 в сумме 2538,96 рублей, подлежат взысканию частично, исходя из суммы недоимки по налогам, которую суд взыскивает в рамках данного дела.

Пени за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 подлежат начислению на недоимку по транспортному налогу за 2019-2021 годы в общей сумме 7056 рублей. Расчет производится следующим образом:

- с 01.01.2023 по 23.07.2023: 7056 * 1/300 * 7,5% * 204 = 359,86;

- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 7056 * 1/300 * 8,5% * 22 = 43,98;

- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 7056 * 1/300 * 12% * 34 = 95,96;

- с 18.09.2023 по 23.10.2023: 7056 * 1/300 * 13% * 36 = 110; всего 609,87 рублей.

Срок уплаты недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 7395,40 за 2023 год – 28.09.2023, следовательно, на данную недоимку в общей сумме 7395,40 рублей подлежат начислению пени за период со 29.09.2023 по 23.10.2023. Расчет следующий: 7395,40 * 1/300 * 13% * 25 = 80,11 рублей.

Судебным приказом №2а-3039/2023 от 20.11.2023, вынесенным мировым судьей судебного участка №56 Советского судебного района г.Самары, с ФИО1 было взыскано 27342,90 рубля по требованию №89845 от 23.07.2023г.

Судебный приказ отменен 03.04.2024 определением мирового судьи. На момент обращения к мировому судье срок обращения в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ пропущен не был.

27.09.2024 административный истец обратился в суд с данным административным иском, что подтверждается квитанцией об отправке ГАС «Правосудие», таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Итого с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 в размере 689,98 рублей, общая сумма пеней, подлежащая взысканию за период по 23.10.2023 составляет 3990,94 рублей.

Недоимка подтверждена материалами дела, административным ответчиком не представлены доказательства ее погашения.

23.10.2023 МИФНС России № 23 по Самарской области вынесено решение № 6657 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которым постановлено взыскать задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 89845 в размере 50919,38 рублей (л.д.15).

Учитывая изложенные обстоятельства, а также то, что суду не представлены доказательства, подтверждающие оплату недоимки в полном объеме административным ответчиком, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст.114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей на основании ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 7395 рублей 40 копеек за 2023 год, транспортный налог за 2019, 2020, 2021 годы в сумме 7056 рублей, пени по состоянию на 23.10.2023 в сумме 3990 рублей 94 копейки, всего взыскать 18442 (восемнадцать тысяч четыреста сорок два) рубля 34 копейки.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.02.2025.

Судья: