Решение по делу № 2А-3243/2025 от 30.05.2025

копия

УИД: 56RS0018-01-2025-002351-51

Дело № 2а-3243/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2025 года г.Оренбург

Ленинский районный суд г.Оренбурга

в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,

при помощнике судьи Беляшовой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлся плательщиком налога на имущество физического лица, обязанность по уплате которого в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ему начислены пени. Направленные в адрес налогоплательщика налоговые требования оставлены им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1:

43,13 рубля - налог на имущество за 2017 год;

85,38 рублей - налог на имущество за 2018 год;

103 рубля - налог на имущество за 2019 год;

113 рублей - налог на имущество за 2020 год;

124 рубля - налог на имущество за 2021 год;

239 рублей - налог на имущество за 2022 год;

9 339,98 рублей – пени.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени.

В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено и из материалов дела следует, что в юридически значимый период времени ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

22 августа 2019 года ФИО1 выставлено налоговое уведомление №N о необходимости уплаты в срок до 02 декабря 2019 года налога на имущество физического лица за 2017 год в сумме 47 рублей, за 2018 год в сумме 93 рубля.

Доказательства направления в адрес налогоплательщика указанного налогового уведомления не представлены со ссылкой на акт о его уничтожении.

26 июня 2020 года ФИО1 выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 24 ноября 2020 года налога на имущество за 2017, 2018 годы в общей сумме 140 рублей, пени по этому налогу 5,69 рублей.

Доказательства направления в адрес налогоплательщика указанного налогового требования не представлены со ссылкой на акт о их уничтожении.

05 октября 2020 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №N от 01 сентября 2020 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2020 года налога на имущество физического лица за 2019 год в сумме 103 рубля.

18 декабря 2020 года ФИО1 выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 26 января 2021 года налога на имущество за 2019 год в сумме 103 рубля, пени по этому налогу 0,23 рубля.

Доказательств направления налогоплательщику указанного требования административным истцом во исполнение запроса суда не представлено.

01 октября 2021 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №N от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2021 года налога на имущество физического лица за 2020 год в сумме 113 рублей.

05 марта 2022 года ФИО1 выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 13 апреля 2022 года налога на имущество за 2020 год в сумме 113 рублей, пени по этому налогу 3,18 рубля.

05 октября 2022 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №N от 01 сентября 2022 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2022 года налога на имущество физического лица за 2021 год в сумме 124 рубля.

23 июля 2023 года ФИО1 налоговым органом выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 11 сентября 2023 года недоимки по налогам в общей сумме 24 346,92 рублей, из которых 468,51 рублей – недоимка по налогу на имущество физического лица; пени 6 832,36 рубля.

Указанное требование ФИО1 вручено через личный кабинет налогоплательщика 05 августа 2023 года, оно в силу закона прекратило действие предыдущих требований, по которым не были приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

На дату выставления требования №N от 23 июля 2023 года право требования недоимки по налогам на имущество за 2019-2021 годы утрачено не было.

13 сентября 2023 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика вручено налоговое уведомление №N от 29 июля 2023 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2023 года налога на имущество физического лица за 2022 год в сумме 239 рублей.

На сумму недоимки по налогу на имущество за 2022 год и пени по этому налогу требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете ФИО1 с момента выставления предыдущего требования (№N от 23 июля 2023 года) числится отрицательным.

02 апреля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2017-2022 годы, пени.

09 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г.Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ №N года, который в последующем, а именно 22 августа 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.

20 февраля 2025 года налоговый орган обратился в суд.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая, что недоимка по налогу на имущество за 2019-2022 годы ФИО1 не погашена, пени по этим налогам, не уплачены, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в указанной части и их удовлетворении, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию:

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 103 рубля, пени по этому налогу 32,71 рубля за период с 02 декабря 2020 года по 01 марта 2024 года;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 113 рублей, пени по этому налогу 25,13 рублей за период с 02 декабря 2021 года по 01 марта 2024 года;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 124 рубля, пени по этому налогу 19,97 рублей за период с 02 декабря 2022 года по 01 марта 2024 года;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 239 рублей, пени по этому налогу 11,48 рублей за период с 02 декабря 2023 года по 01 марта 2024 года.

При этом, суд также исходит из соблюдения налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки, а после его отмены в суд.

Оснований для взыскания недоимки по налогу на имущество за 2017, 2018 годы, пени по этим налогам суд не усматривает, поскольку административным истцом не представлено доказательств соблюдения процедуры принудительного взыскания налогов (доказательства направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления, требований об уплате налогов не представлены как при обращении в суд, так и по запросу суда). Право на взыскание налога на имущество в части указанных налоговых периодов налоговым органом утрачено.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по НДФЛ за 2018 год, суд приходит к следующему.

Пенеобразующая недоимка по этому налогу взыскана на основании решения Ленинского районного суда г.Оренбурга от 21 марта 2024 года по делу №N вступившего в законную силу 25 июня 2024 года. Этим же решением суда с ФИО1 взыскана сумма пени по НДФЛ за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 30 января 2020 года в сумме 342,39 рубля.

На дату разрешение спора по существу право требования недоимки по НДФЛ за 2018 года не утрачено, в связи с чем требование налогового органа о взыскании пени по этому налогу признается обоснованным, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию пени по НДФЛ за 2018 год за период с 31 января 2020 года по 01 марта 2024 года в сумме 8 863,77 рубля.

Пени по НДФЛ за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 30 января 2020 года взысканию не подлежит, поскольку за указанный период пеня взыскана указанным выше решением суда.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 9 532,06 рубля, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4 000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области:

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 103 рубля, пени по этому налогу 32 рубля 71 копейку за период с 02 декабря 2020 года по 01 марта 2024 года;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 113 рублей, пени по этому налогу 25 рублей 13 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 01 марта 2024 года;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 124 рубля, пени по этому налогу 19 рублей 97 копеек за период с 02 декабря 2022 года по 01 марта 2024 года;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 239 рублей, пени по этому налогу 11 рублей 48 копеек за период с 02 декабря 2023 года по 01 марта 2024 года.

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 год за период с 31 января 2020 года по 01 марта 2024 года в сумме 8 863 рубля 77 копеек.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись С.В. Емельянова

Мотивированное решение по делу составлено 30 мая 2025 года.

Судья подпись С.В. Емельянова

Оригинал подшит в дело №2а-3243/2025,

находящееся в производстве

Ленинского районного суда г. Оренбурга