66RS0045-01-2024-002373-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Полевской 18 февраля 2025 года

Судья Полевского городского суда Свердловской области Воронкова И.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства без проведения судебного заседания и ведения протокола административное дело №2а-61/2025 по административному иску

Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по страховым взносам, НДС и пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №25 по Свердловской области обратилась в Полевской городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по страховым взносам за 2021 в размере 6 280 рублей 26 копеек (ОПС), 1 630 рублей 84 копейки (ОМС), НДС за 4 квартал 2020 – 662 рубля и пени 5 119 рублей 52 копейки.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет вышеуказанную задолженность, при этом первоначальное требование об уплате задолженности № рубля от 08.04.2021 налогоплательщиком не исполнено, но по нему не были применены меры принудительного взыскания, в связи с тем, что сумма задолженности не превышала <данные изъяты> рублей, в связи с изменением действующего законодательства, было выставлено новое требование № от 23.07.2023, налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был выдан 28.11.2023 №2а-5104/2023, но определением мирового судьи от 22.02.2024 судебный приказ был отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере <данные изъяты>.

Определением от 10.09.2024 исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства, с установлением двух сроков до 15.10.2024 и до 08.11.2024, при условии, что сумма налоговой задолженности не превышает 20 000 рублей.

Определением от 06.12.2024 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о его времени и месте была извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, что отражено в просительной части административного иска.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о его времени и месте был извещен надлежащим образом, заблаговременно судебной повесткой, которая последним не получена, возражений и доказательств не представил.

В силу ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса, при том, что указанное было разъяснено в определении суда от 04.12.2024, суд определил о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Упрощенное (письменное) производство представляет собой специальный порядок рассмотрения административных дел без проведения судебного заседания и ведения протокола при соблюдении установленных законом процессуальных гарантий прав и интересов лиц, участвующих в деле, который, в отличие от приказного производства, предполагает наличие спора (ст.291, ст.292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья, учитывая доводы административного истца, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

Из доказательств по делу следует и судом установлено, что ФИО1 в период с 19.03.2020 по 10.03.2021 являлся индивидуальным предпринимателем, а следовательно, плательщиком страховых взносов и НДС.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются индивидуальные предприниматели.

В силу подп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются операции реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно п.1 ст.174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп.1 - 3 п.1 ст.146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

В силу п.1 ст.421 Налогового кодекса Российской Федерации база для исчисления страховых взносов для индивидуальных предпринимателей определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст.422 данного Кодекса.

Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз.2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п.3 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1 и 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п.9 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п.1, 2 и 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

24.07.2020 ФИО1 в МИФНС №25 сдана налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2020, в соответствии с которой им реализованы товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации на <данные изъяты> рублей.

15.04.2021 в адрес ФИО1 направлено требование № от 08.04.2021 об уплате страховых взносов и налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> со сроком исполнения не позднее 11.05.2021.

Данное требование ФИО1 не исполнено.

В связи с тем, что итоговая сумма по настоящему требованию составила менее <данные изъяты> рублей, равно тем, что в силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> рублей.

Федеральным законом N263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

В силу положений ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.4 Федерального закона N263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

Требование № от 23.07.2023 об уплате задолженности в размере <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>, страховых взносов (ОПС) -<данные изъяты> и ОМС- <данные изъяты> пени – <данные изъяты>, со сроком исполнения до 11.09.2023, было направлено налоговым органом в адрес ФИО1, последним к указанному сроку не исполнено.

21.11.2023 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье.

Судебным приказом по делу №2а-5104/2023 с ФИО1 были взысканы задолженность по страховым взносам за 2021 в размере <данные изъяты> (ОПС), <данные изъяты> (ОМС), НДС за 2020 – <данные изъяты> рубля и пени <данные изъяты>.

Определением мирового судьи от 22.02.2024 по заявлению ФИО1 не согласного с исполнением судебного приказа, последний был отменен.

22.08.2024, то есть своевременно, налоговый орган обратился в Полевской городской суд Свердловской области с административным иском о взыскании аналогичной суммы задолженности.

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах срока, установленного ст.54 указанного Кодекса, МИФНС России №25 по Свердловской области ФИО1 были начислены страховые взносы за 2021, налог на добавленную стоимость.

Требование МИФНС России №25 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок, а также после его истечения исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в срок, установленный п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, 17.12.2021 в суд с указанным административным исковым заявлением.

Проверив порядок, процедуру принудительного взыскания, сроки обращения с иском, суд приходит к выводу об их соблюдении и наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с административного ответчика страховых взносов за 2021 и НДС за 4 квартал 2020.

Доказательств оплаты страховых взносов, налога и пени административным ответчиком не предоставлено.

Размер взыскиваемых сумм проверен, арифметически верен, соответствует материалам дела.

Пени за несвоевременную уплату страховых взносов также взыскиваются обоснованно, поскольку своевременно ответчиком взносы не оплачены.

Суд обращает внимание, что решением Полевского городского суда Свердловской области от 25.05.2022 по делу №2а-395/2022 с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2020 год в размере <данные изъяты> (ОПС), <данные изъяты> (ОМС), НДС за 2 квартал 2020 – <данные изъяты> рубля, а также пени – <данные изъяты>.

То есть налоговым органом были реализованы меры принудительного взыскания, указанные налоги и сборы по настоящее время не уплачены, несмотря на возбуждение 14.11.2022 исполнительного производства №-ИП.

По настоящему делу налоговым органом начислены и предъявлены к взысканию пени на указанные суммы задолженности за период, следующий за периодом, заявленным по административному делу №2а-395/2022, в связи с чем общая сумма пени составила <данные изъяты> (<данные изъяты> до 01.01.2023 и <данные изъяты> с 01.01.2023 по 16.10.2023).

Следовательно, процедура взыскания заявленной суммы пени, налоговым органом соблюдена, срок обращения в суд не пропущен, равно как и срок взыскания задолженности по пени.

Таким образом, и при отсутствии доказательств исполнения административным ответчиком в добровольном порядке налоговых обязательств по уплате суммы задолженности по пени по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, предъявленные административным истцом требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей уплате составляет <данные изъяты> рублей при цене иска <данные изъяты> рубля. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов и подлежат взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета по подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (в редакции на дату обращения в суд 22.08.2024).

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <. . .>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 – <данные изъяты> рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 – <данные изъяты>, НДС за 4 квартал 2020 – <данные изъяты> рубля, всего взыскать <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <. . .>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения с подачей апелляционной жалобы через Полевской городской суд Свердловской области.

Судья И.В.Воронкова