74MS0042-01-2024-006844-40
Дело № 2а- 810/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 января 2025 года г. Челябинск
Калининский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего Бородулиной Н.Ю.,
при секретаре Ильиных А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС №32 по Челябинской области о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц
УСТАНОВИЛ:
ФИО2 обратилась в суд с административным иском к МИФНС №32 по Челябинской области о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 14002 руб.
В обоснование требований указав, что согласно разъяснениям инспекции на обращение административного истца от 11.06.2024 года, по состоянию на 31.12.2022 года числилась переплата по налогу на доходы физических лиц в сумме 14002 руб., образовавшиеся до 01.01.2016 года
Административный истец ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме.
Представитель административного ответчика Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области ФИО3 в судебном заседании возражал против заявленных требований, по основаниям и доводам, изложенным в письменных возражениях на административное исковое заявление, просил в удовлетворении требований отказать, в связи с пропуском срока исковой давности.
Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, обсудив доводы в обоснование иска и возражения него, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных законом.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Как следует из положений статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации), который определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации
На основании абзаца 1 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Из положений пунктов 1, 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
В силу пункта 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 поименованного кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (часть 6 статьи 78 НК РФ).
Согласно статье 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 этого кодекса (пункт 1). В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации (пункт 4).
Из материалов дела следует и это установлено судом, что 07.09.2009 года ФИО2 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц ( 3-НДФЛ) за 2008 год. В строке 11 раздела 1 декларации отражена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 14 002 руб.
Камеральная налоговая проверка вышеуказанной декларации завершена без хождений, заявленная к вычету сумма 14 002 руб. подтверждена и отражена в карточке расчета с бюджетом налогоплательщика, где сформировала переплату, которая сохранялась до 31.12.2022 года, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом по коду бюджетной классификации (КБК) №18210102010010000110 - ФЛ.
23.05.2024 года в Межрайонную ИФНС России №32 по Челябинской области поступило обращение ФИО2 (вх.№0011243Г) в котором заявитель предложил рассмотреть вопрос о возврате переплаты по НДФЛ в размере 14002 руб.
11.06.2024 года в адрес ФИО2, направлено письмо №11-19/028786, согласно которого налогоплательщику разъяснено, что переплата в сумме 14002 руб. не отражена в сальдо единого налогового счета налогоплательщика,
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263 -ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации формируется по состоянию на 01.01.2023 год с учетом особенностей, предусмотренных статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений, а также о суммах излишне уплаченных налогов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, вступившей в силу с 1 января 2023 года, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Таким образом, переплата по НДФЛ в размере 14 002 руб., образовавшаяся на основании налоговой декларации (3-НДФЛ) ФИО2 за 2008 год формировала переплату в карточке расчета с бюджетом до 31.12.2022 года, после чего данная переплата в силу пункта 2 части 3 статьи 4 Закона №262- ФЗ налоговым органом не учтена.
По состоянию на 05.12.2024 года сальдо ЕНС ФИО2 нулевое.
Так, согласно статье 11.2 НК РФ (пункт 1 и 2) личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Как следует из материалов дела, обстоятельства, являющиеся предметом рассмотрения по настоящему делу, имели место в 2009 году, учитывая возможности личного кабинета налогоплательщика ФИО4, о нарушении права было известно с 06.08.2019 года, также за пределами исковой давности, в суд с административным иском ФИО4, обратилась лишь 06.08.2024 года, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено.
При указанных обстоятельствах и имеющихся в деле доказательствах суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к МИФНС №32 по Челябинской области о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Челябинского областного суда через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий: Н.Ю. Бородулина
Мотивированное решение изготовлено 06.02.2025 года