Решение по делу № 2А-1213/2022 от 14.10.2022 | Костромской районный суд (Костромская область)

44RS0028-01-2022-001458-27

Дело № 2а-1213/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2022 года г. Кострома

Костромской районный суд Костромской области в составе судьи Соболевой М.Ю., при секретаре Юрченко Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1 033 660 рублей, пени по земельному налогу в размере 2 105 рублей 97 копеек, налог на имущество в размере 417 102 рубля 68 копеек, всего 1 452 868 рублей 65 копеек.

В обоснование требований указали, что ответчик в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком земельного налога и имеет в собственности земельные участки. На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен земельный налог за 2020 год в размере 1 038 508 руб.: на земельный участок с кадастровым номером № - 6 263 руб.; на земельный участок с кадастровым номером № - 52 542 руб.; на земельный участок с кадастровым номером № - 178 руб.; на земельный участок с кадастровым номером № - 41873 руб.; на земельный участок с кадастровым номером № - 14 084 руб.; на земельный участок с кадастровым номером № - 32 руб.; на земельный участок с кадастровым номером № - 9 382 руб.; на земельный участок с кадастровым номером № - 10 974 руб.; на земельный участок с кадастровым номером № - 876 636 руб.; на земельный участок с кадастровым номером № - 7 870 руб.; на земельный участок с кадастровым номером № - 67 руб.; на земельный участок с кадастровым номером № - 1 589 руб.; на земельный участок с кадастровым номером № - 17018 руб. Всего 1 038 508 руб. С учетом перерасчета недоимки по земельному налогу за 2020 год сумма составила 1 033 660 руб., которая взыскивается истощим иском. Расчет земельного налога произведен согласно налоговому уведомлению № 20849275 от 01.09.2021 г. (со сроком добровольной уплаты до 01.12.2021 г.) и включен в требование № 122227 от 15.12.2021 г., которое направлено налогоплательщику через личный кабинет. Кроме того, налогоплательщику был начислен земельный налог за 2018-2019 г. по земельному участку с кадастровым номером № составил 108 058 рублей. Недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 108 058 рублей вошла в сумму иска - 3089248,19 руб., которая взыскана решением Свердловского районного суда г. Костромы № 2а-2169/2020 от 24.09.2020 г. Земельный налог за 2019 год составил: за земельный участок с кадастровым номером №- 540 288 руб., по земельному участку с кадастровым номером №- с учетом перерасчета 7572 руб. Расчет земельного налога произведен согласно налоговому уведомлению № 35985 от 03.06.2021 (со сроком добровольной уплаты до 01.12.2021 г.) Недоимка по земельному налогу в сумме 540 288,00 руб. и 7 572,00 руб. вошла в сумму иска - 1 831229,00 руб., которая взыскана решением Свердловского районного суда г. Костромы № 2а-2778/2021 от 23,09.2021 г.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2018 г. налогоплательщику были начислены пени в общей сумме 2 105,97 руб. (327,50+22,53:1 755,94), которые вошли в требование № от ДДММГГГГ

Кроме того, налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2020 год в размере 466 284,06 руб. и составил: по объекту с кадастровым номером № - 13354 руб.; по объекту с кадастровым номером № - 17680 руб.; по объекту с кадастровым номером № 8 665 руб.; по объекту с кадастровым номером № – 6586 руб.; по объекту с кадастровым номером № - 7 841 руб.; по объекту с кадастровым номером № - 22 364 руб.; по объекту с кадастровым номером № - 6348 руб.; по объекту с кадастровым номером № - 10237 руб.; по объекту с кадастровым номером № - 3656 руб.; по объекту с кадастровым номером № – 10337 руб.; по объекту с кадастровым номером № - 46860 руб.; по объекту с кадастровым номером № - 1063 руб.; по объекту с кадастровым номером № - 271 595 руб.; по объекту с кадастровым № руб., всего 466 284 рубля.

С учетом частичной уплаты (49181,38-29.07.2020) остаток недоимки по налогу на имущество за 2020 год составил 417 102 рубля 68 копеек, который взыскивается настоящим иском. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 20849275 от 01.09.2021 (со сроком добровольной уплаты до 01.12.2021).

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ от 18.03.2022 г. № 2а-827/2022 отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 32 Свердловского судебного района г. Костромы от 31.03.2022 г. Суммы взыскания по судебному приказу (2063907,23 руб.) уменьшена по сравнению с ценой иска в связи с произведенным перерасчетам по налоговым платежам.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Костромской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом заказной корреспонденцией по адресу регистрации, и фактического проживания, который указан в заявлении об отмене судебного приказа, которые им получены. Кроме того, ФИО1 мог получить информацию о назначении судебного заседания в канцелярии суда и на официальном сайте суда. Ходатайство об отложении дела либо о рассмотрении дела в его отсутствие не заявлено, каких - либо доказательств уважительности причин отсутствия и необоснованности заявленных требований не представлено.

В связи с чем, суд на основании ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, который неоднократно не являлся в судебные заседания, добровольно отказались от осуществления процессуальных прав, предусмотренных для сторон в административном процессе.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 389 НК ПРФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 408 п.1, 2 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно пункту 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (пункт 1 статья 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

Аналогичные положения закреплены в статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01 января 2015 года, согласно которой налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков указанных в налоговом уведомлении № 20849275 от 01.09.2021 г., что подтверждается выпиской из ЕГРН от 29.08.2022 г.

Согласно налоговому уведомлению № 20849275 от 01.09.2021 г. налогоплательщику начислен земельный налог за 2020 год в размере 1 038 508 руб., со сроком добровольной уплаты до 01.12.2021 г.

Из искового заявления следует, что налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2020 год, с учетом перерасчета ко взысканию в указанном исковом заявлении сумма земельного налога снижена до 1 033 660 рублей.

Кроме того, согласно налоговому уведомлению № 35985 от 03.06.2021 г. ФИО1 произведен перерасчет земельного налога за 2018-2019 г., налог по земельному участку с кадастровым номером № за 2019 г. составил 7 572 рубля, по земельному участку с кадастровым номером № за 2018 год составил 108 058 рублей, за 2019 год составил 540 288 рублей, со сроком добровольной уплаты до 01.12.2021 г.

Сумма земельного налога в размере 108 058 рублей по указанному налоговому уведомлению взыскана решением Свердловского районного суда от 24 сентября 2020 года по делу № 2а-2169/2020 г. Сумма земельного налога в размере 540 288 рублей и 7 572 рубля по указанному налоговому уведомлению взыскана решением Свердловского районного суда от 23 сентября 2021 года по делу № 2а-27782021 г.

Также судом установлено, что ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества (иных строений, помещений и сооружений), указанных в налоговом уведомлении № 20849275 от 01.09.2021 г., что подтверждается выпиской из ЕГРН от 29.08.2022 г.

Согласно налоговому уведомлению № 20849275 от 01.09.2021 г. налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 466 284 руб., со сроком добровольной уплаты до 01.12.2021 г.

Из искового заявления следует, что административный ответчик частично погасил образовавшуюся задолженность. С учетом частичной уплаты сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составляет 417 102 рубля 68 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением указанной обязанности в установленный срок в адрес административного ответчика ФИО1 истцом были направлено соответствующее требование № 122227 от 15 декабря 2021 года, с предложением оплатить в срок до 01 февраля 2022 года имеющуюся по состоянию на 15 декабря 2021 года задолженность по уплате земельного налога в сумме 1 694 096 рублей 27 копеек, налога на имущество физических лиц в сумме 417 102 рубля 68 копеек, пени по земельному налогу в сумме 2 131 рубль 74 копейки

Из искового заявления следует, что административным истцом произведен перерасчет пени, который снижен до 2 105 рублей 97 копеек, и заявлен ко взысканию в настоящем иске.

Указанное налоговое требование административном ответчиком ФИО1 не исполнено.

Первоначально налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 32 Свердловского судебного района г. Костромы за взысканием задолженности с ФИО1 в порядке приказного производства 18 марта 2022 года. Судебный приказ от 18.03.2022 г. № 2а-827/2022 отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 32 Свердловского судебного района г. Костромы от 31.03.2022 г.

08 августа 2022 года Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как следует из представленных стороной истца расчетов, задолженность ФИО1 по налоговым обязательствам, составляет 1 452 868 рублей 65 копеек, из которых: задолженность задолженности по земельному налогу в размере 1 033 660 рублей, пени по земельному налогу в размере 2 105 рублей 97 копеек, задолженность по налогу на имущество в размере 417 102 рубля 68 копеек..

Административным ответчиком правильность расчета Управления ФНС России по Костромской области задолженности по налу и пени не оспорена, как и факт неисполнения обязанности по уплате налогов и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» от 11.06.1999 года № 41/9 при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

16 марта 2022 года УФНС России по Костромской области обратилось с заявлением к мировому судье судебного участка № 32 Свердловского судебного района г. Костромы о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

18 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 32 Свердловского судебного района г. Костромы вынесен судебный приказ № 2а-827/2022 о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц в размере 417 102 рубля 68 копеек, земельного налога в размере 1 644 698 рублей 58 копеек, пени в размере 2 105 рублей 97 копеек, всего 2 063 907 рублей 23 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Свердловского судебного района г. Костромы и.о. мирового судьи судебного участка № 32 Свердловского судебного района г. Костромы сот 31 марта 2022 года судебный приказ № 2а-827/2022 от 18 марта 2022 года в связи с поступившими возражениями ФИО2 был отменен.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16 августа 2022 года УФНС России по Костромской области обратилось в Костромской районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, срок подачи заявления о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям административным истцом не был пропущен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям в размере 1 452 868 рублей 65 копеек.

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Согласно ч. 2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом суммы исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая в размере 15 464 рубля 35 копеек подлежит зачислению в доход бюджета Костромского муниципального района и подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность по земельному налогу в размере 1 033 660 рублей, пени по земельному налогу в размере 2 105 рублей 97 копеек, налог на имущество в размере 417 102 рубля 68 копеек, а всего взыскать 1 452 868 (один миллион четыреста пятьдесят две тысячи восемьсот шестьдесят восемь) рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Костромского муниципального района государственную пошлину в размере 15 464 (пятнадцать тысяч четыреста шестьдесят четыре) рубля 35 копеек

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья М.Ю. Соболева

Мотивированное решение изготовлено 24 октября 2022 года.