Решение по делу № 2А-707/2025 от 23.06.2025 | Новоильинский районный суд г. Новокузнецка (Кемеровская область)

Дело № 2а-707/2025

УИД 42RS0042-01-2025-000540-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 17 июня 2025 года

Новоильинский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Стрельниковой И.В.,

при секретаре судебного заседания Вопиловой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам в общей сумме 15952,21руб., из которых: 8516,97 руб. – транспортный налог за 2019-2022гг.; 1885руб. – налог на доходы физических лиц за 2020г., 5550,24руб. – пени.

Требования мотивированы тем, что приказом ФНС России № ..... от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу. Согласно положению об инспекции, утвержденному приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу ..... от 14.02.2022, в её компетенцию входит предъявление в суды общей юрисдикции исков о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция.

Согласно сведениям, представленными ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО2 находились транспортные средства: ...... Ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019-2022 год. Задолженность составляет 8516,97руб.

Кроме того, налоговым агентом САО «ВСК» представлена справка ..... от 25.02.2021 по форме 2-НДФЛ за 2020 г., согласно которой ФИО2 получил доход в сумме 14500 руб. Сумма налога, исчисленная по ставке 13% составляет 1885руб., сумма налога, перечисленная в бюджет 0руб. в установленный НК РФ срок задолженность по НДФЛ за 2020 г. в размере 1885 руб. ФИО2 не уплачена.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов и налога не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекций ФИО2 исчислены пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 - 01.01.2023 (06.01.2023 – дата технической записи в ЕНС) в сумме 17707,33руб., в том числе пени 4576,26руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ..... от 23.01.2024: Общее сальдо в сумме 20201,80 руб., в том числе пени 5993,76 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа .....: 4576,26 руб. (сальдо по пени на 01.01.2023) + 1417,50 руб. (пеня после 01.01.2023) – 443,52руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5550,24 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование ..... от 23.07.2023 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 11.09.2023 на сумму 14768,55руб.

В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб., сумма задолженности по требованию ..... от 23.07.2023 г. составляет 14768,55руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования, т.е. с 11.09.2023 г. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 11.03.2024 (11.09.2023 + 6 мес.) Долговым центром мировому судье судебного участка ..... Новоильинского судебного района г. Новокузнецка в отношении ФИО2 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 3 Новоильинского судебного района г.- Новокузнецка 01.03.2024 г. по делу № 2а-394/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от 20.09.2024г. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения.

Определением суда от 11.04.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области - Кузбассу.

Представитель административного истца МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил.

Представитель заинтересованного истца МИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая за период с 2017 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от N 12-О от 30 января 2020 г., следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Судом установлено, что у ФИО2 в 2010г. по настоящее время в собственности находились транспортные средства – ..... с 2022 по настоящее время, в отношении которых административному ответчику начислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления:

- за 2016г. в размере 1960 руб.; ..... от 08.08.2017 г. со сроком уплаты до 01.12.17г.;

- за 2017 г. в размере 1960 руб.; ..... от 21.08.2018 г. со сроком уплаты до 03.12.2018г.;

- за 2018 г. в размере 1960 руб.; ..... от 25.07.19 г. со сроком уплаты до 02.12.2019г.;

- за 2019 г. в размере 1960 руб.; ..... от 01.09.2020 г. со сроком уплаты до 01.12.2020г.;

- за 2020 г. в размере 1960 руб.; ..... от 01.09.21г. со сроком уплаты до 01.12.2021г.;

- за 2021 г. в размере 1960 руб.; ..... от 01.09.2022 г. со сроком уплаты до 01.12.2022г.;

- за 2022 г. в размере 4510 руб.; ..... от 29.07.2023 г. со сроком уплаты до 01.12.2023г.

В установленные сроки транспортный налог ответчиком не уплачен.

Управлением в адрес ФИО2 были направлены требования:

- по транспортному налогу за 2016 г. – по состоянию на 18.12.2017г. ..... с установлением срока для исполнения до 26.01.2018г.;

- по транспортному налогу за 2017 г. – по состоянию на 14.12.2018г. ..... с установлением срока для исполнения до 15.01.2019г.;

- по транспортному налогу за 2019 г. – по состоянию на 25.12.2019г. ..... с установлением срока для исполнения до 28.01.2020г.;

- по транспортному налогу за 2020,2021 г. – по состоянию на 23.07.2023 г. ....., в которое требование об уплате налогов за 2022 год не вошло, в связи с тем, что срок уплаты налогов за 2022 год не наступил, с установлением срока для исполнения до 11.09.2023 г.

Ввиду наличия у ФИО2 непогашенной недоимки по транспортному налогу, налоговым органом начислены пени на недоимку за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 27.01.2020г. в размере 227,02руб.; на недоимку за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 27.01.2020 г. в размере 199,77руб.; на недоимку за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 314,72руб., на недоимку за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022 г. в размере 264,85руб., на недоимку за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022 г. в размере 135,01руб., на недоимку за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022 г. в размере 14,70руб., итого: 1156,07руб.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан уплачивать НДФЛ.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 названного Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ (в редакции на момент соответствующих правоотношений) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, предоставляется в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

Налоговым агентом САО «ВСК» представлена справка ..... от 25.02.2021 по форме 2-НДФЛ за 2020 г., согласно которой ФИО2 получил доход в сумме 14500 руб. (код дохода 2301-доход в виде суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требования потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992г. ..... «О защите прав потребителей»). Сумма налога, исчисленная по ставке 13% составляет 1885руб.

Согласно п.2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление ..... от 01.09.2021 с указанием суммы налога за 2020г. Однако в срок до 01.12.2021 года налог ФИО2 уплачен не был.

Ввиду наличия у ФИО2 непогашенной недоимки по НДФЛ, налоговым органом начислены пени на недоимку за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022г. в размере 129,84руб.

Кроме того, ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 03.05.2018 по 24.01.2019.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции на момент соответствующих правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, индивидуальный предприниматель уплачивает за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если его доход за год не превышает 300 тыс. рублей, то в фиксированном размере: 26 545 рублей - за 2018 год, 29 354 рублей - за 2019 год. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют: 5 840 рублей - за 2018 год; 6 884 рублей - за 2019 год

За расчетный период 03.05.2018-31.12.2018 задолженность ФИО2 по обязательному медицинскому страхованию составляет 3861,94 руб. (5840\12)*7+(5840\12\31)*29, по обязательному пенсионному страхованию 17553,95руб. (26545\12)*7+(26545\12\31)*29, срок уплаты 09.01.2019.

За расчетный период 01.01.2019-24.01.2019 по обязательному медицинскому страхованию 444,13 руб. (6884\12)*24\31, по обязательному пенсионному страхованию 1893,81руб. (29354\12)*24\31, срок уплаты 08.02.19.

Ввиду наличия у ФИО2 непогашенной недоимки по страховым взносам начислены пени на недоимку 3861,94руб. за период с 28.01.19 по 31.12.2022г. в размере 994,76руб.; на недоимку 444,13руб. за период с 09.02.19 по 31.12.2022г. в размере 120,64руб.; на недоимку 17553,95руб. за период с 28.01.19 по 31.12.2022г. в размере 1 952,26руб.; на недоимку 1893,81руб. за период с 09.02.19 по 31.12.2022г. в размере 222,69руб., итого: 3 290,35руб.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с неуплатой налога, Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО2 требование ..... по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности за 2020 на сумму 1885руб. (НДФЛ), транспортный налог 4006,97руб. (за 2019 в сумме 86,97руб., за 2020 в сумме 1960руб., за 2021 г в сумме 1960руб.), страховые взносы на ОМС за 2018,2019 (на сумму 3806,07руб.), пени 5070,51руб. Срок исполнения требования установлен до 11.09.2023.

В п.4 ст.52 НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления, направленного ему по почте заказанным письмом, либо в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный в требовании срок, задолженность по налогам и пене в бюджет РФ не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 17.01.2024 принято решение ..... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебных приказов мирового судьи по тем же требованиям правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определений об отмене судебного приказа.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО2 требования ..... с суммой задолженности в общем размере 14768,55 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ....., т.е. с 11.09.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 11.03.2024 (11.09.2023 + 6 мес.).

Поскольку требования налогового органа об уплате налогов налогоплательщиком не были исполнены, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу 27.02.24г. обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 за счет имущества физического лица задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС на общую сумму 15952,21 руб., которое было удовлетворено 01.03.2024 (судебный приказ №2а-394\2024). Задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 г. в размере 8516,97 руб., НДФЛ за 2020 г. в сумме 1885руб., пени 5550,24руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Новоильинского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области № 2а-394\24 от 01.03.24. В связи с возражениями должника определением от 20.09.2024 того же мирового судьи судебный приказ отменен, после чего 19.03.2025 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу направила административный иск в Новоильинский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области.

На момент рассмотрения настоящего дела образовавшаяся задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 г. ФИО2 не погашена, срок принудительного взыскания не пропущен, а, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию указанная задолженность в сумме 8516,97 руб.

Также с ответчика подлежит взысканию задолженность по НДФЛ за 2020г. в сумме 1885руб.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов – п.3 ст.75 НК РФ.

На основании п.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с пунктом 5 указанной статьи, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт ЕНС и единого налогового платежа (далее ЕНП).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Разрешая требования истца о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Задолженность по транспортному налогу за 2015,2016 г. в размере 3920 руб., пени 21,03руб. взыскана мировым судьей судебного участка №3 Заводского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области № 2а-1079/2018 от 06.06.2018г. Приказ отменен 29.06.2018г. Указанная задолженность взыскана на основании решения Новоильинского районного суда г.Новокузнецка №2а-75/19 от 10.01.2019г. На основании указанного решения по исполнительному листу ..... ОСП Новоильинского района г.Новокузнецка 30.09.2019 г. возбуждено исполнительное производство ....., в рамках которого указанная задолженность уплачена должником в полном объеме. Исполнительное производство окончено 15.11.2019 г. в связи с фактическим исполнением.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1960 руб., страховые взносы по сроку уплаты 09.01.2019 на ОПС за 2018г. в сумме 17553,95руб., на ОМС за 2018г. в сумме 3861,94руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Новоильинского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области № 2а-2494/2019 от 28.08.2019 г. Судебный приказ не отменен. На основании указанного исполнительного документа ОСП Новоильинского района г.Новокузнецка 30.01.2020 г. возбуждено исполнительное производство ....., в рамках которого указанная задолженность уплачена должником в полном объеме, остаток задолженности по пене 4,90руб. Исполнительное производство окончено 27.07.2020г. в связи с фактическим исполнением.

Задолженность по страховым взносам по сроку уплаты 08.02.2019 на ОПС за 2018г. в сумме 1893,81руб., на ОМС за 2018г. в сумме 444,13руб., пени взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Новоильинского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области № 2а-688/2020 от 06.03.2020 г. Судебный приказ не отменен. На основании указанного исполнительного документа ОСП Новоильинского района г.Новокузнецка 29.05.2020 г. возбуждено исполнительное производство ....., в рамках которого указанная задолженность уплачена должником в полном объеме, остаток задолженности по пене 438,62руб. Исполнительное производство окончено 25.12.2020 в связи с фактическим исполнением.

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, Управлением не пропущен срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016-2018 г., страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018-2019г., недоимка взыскана в судебном порядке.

Таким образом, требования истца о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2016-2018 г., страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018-2019г., подлежат удовлетворению.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 17707,33руб., (в том числе пени 4576,26руб.). Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ..... от 23.01.24, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 443,52руб.

Сумма пени по состоянию на 01.01.2024 составляет 4576,26 руб. = (129,84руб. (пеня по НДФЛ за 2020г.)+1156,07руб.(пеня по транспортному налогу за 2016-2021)+ 1115,40руб. (пеня по ОМС) + 2174,95руб. (пеня ОПС) + 1417,50 руб. (пеня после 01.01.2023) - 443,52руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5550,24руб.

Представленный административным истцом расчёт пени судом проверен, произведен, исходя из ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, сумма пени по состоянию на 23.01.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 5550,24руб., которая является правомерной, в связи с чем подлежит взысканию с ФИО2

Поскольку на момент разрешения спора задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме не предоставлено, суд считает административные исковые требования обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку административный истец, в соответствии со ст. 333.36 НК РФ, освобождается от уплаты судебных издержек, и исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, соразмерно удовлетворенным требованиям, в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, .....), задолженность по:

НДФЛ за 2020г. в сумме 1885 руб.,

транспортному налогу за 2019-2022г. в сумме 8516,97 рублей;

пени в сумме 5550,24руб.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

.....

......

Взыскать с ФИО1, .....) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Новоильинский районный суд г.Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.В.Стрельникова

Решение в окончательной форме принято 23.06.2025

Судья: И.В.Стрельникова