№ 2а-1131/2025

70RS0004-01-2024-006066-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Перелыгиной И.В.

при секретаре Пляшко Д.В.,

рассмотрев 20 мая 2025 года в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на профессиональный налог за июнь, август, октябрь 2023 года в размере 11782,08 рублей, пени в размере 1435,51 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее – НПД). В отношении налогоплательщика начислен НПД за октябрь 2023 года в размере 2226 рублей, за ноябрь 2023 года – 1272 рублей, за январь 2024 года – 8284,08 рублей. Согласно п. 6 ст. 11 Федерального закона № 422 от 27.11.2018 неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1 435,51 рублей.

На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено Требование № № от 09.07.2023. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

В установленный срок задолженность не уплачена. УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа взыскании недоимки с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. От ФИО1 в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что задолженность по налогу и пени ФИО1 не уплачена, УФНС России по Томской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца УФНС России по Томской области от части требований административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь, август, октябрь 2023 года в размере 11782,08 рублей, производство по делу в указанной части прекращено.

Административный истец УФНС России по Томской области, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, в суд представителя не направил. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, возражения на административное исковое заявление не представил.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в силу с 1 января 2023 года, были внесены изменения в ст. 70 НК РФ, кроме того указанным законом ст. 71 НК РФ с 01.01.2023 утратила силу. Таким образом, с 01.01.2023 при формировании отрицательного сальдо ЕНС более 3 000 рублей, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, при этом направление уточненного требования законодательством не предусмотрено. До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, раннее направленное налогоплательщику требование будет действительным.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Кроме того, также в п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № № от 09.07.2023 об уплате, в том числе, транспортного налога в общей сумме 3927 рублей, налога на профессиональный доход в размере 32837,66 рублей, и пени в размере 1721,65 рублей, а всего на сумму 38486,31 рублей (то есть размер отрицательного сальдо превышал 10000 рублей) в срок до 28.08.2023.

Как установлено материалами дела, налоговым органом на основании требования об уплате № № от 09.07.2023 задолженности ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на основании пп. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности не позднее 01.06.2025.

Согласно материалам административного дела № ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Томской области обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, налога – 11782,08 рублей, пени – 1435,51 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общем размере 13217,59 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.ч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ налоговым органом посредством почтового отправления направлено настоящее административное исковое заявление 01.11.2024, то есть в пределах установленного законом срока.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из материалов дела ФИО1 начислены пени в общем размере 1435,51 рублей за период с 10.01.2024 по 02.03.2024 на следующие задолженности:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 1428 рублей (сумма налога уплачена в добровольном порядке 21.08.2024);

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 1428 рублей (сумма налога уплачена в добровольном порядке 21.08.2024);

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 1071 рублей (сумма налога уплачена в добровольном порядке 21.08.2024);

- по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в размере 13025,28 рублей (сумма налога уплачена в добровольном порядке 15.11.2024);

- по налогу на профессиональный доход за август 2023 года в размере 2035,20 рублей (сумма налога уплачена в добровольном порядке 15.11.2024);

- по налогу на профессиональный доход за август 2023 года в размере 6442,68 рублей (сумма налога уплачена в добровольном порядке 15.11.2024);

- по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 3180 рублей (сумма налога уплачена в добровольном порядке 15.11.2024);

- по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 1272 рублей (сумма налога уплачена в добровольном порядке 15.11.2024);

- по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 2226 рублей (сумма налога уплачена в добровольном порядке 15.11.2024);

- по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 1 272 рублей (сумма налога уплачена в добровольном порядке 15.11.2024);

- по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 8284,08 рублей (сумма налога уплачена в добровольном порядке 15.11.2024).

Факт оплаты задолженности по налогам подтверждается материалами дела, скриншотами ЕНС, а также материалами административного дела № № по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (решение Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ, оставленное без изменения апелляционным определением Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №).

Из вышеуказанного следует, что право на взыскание сумм пени в общем размере 1435,51 рублей, начисленную за период с 10.01.2024 по 02.03.2024 на задолженности по оплаченным налогам, суд находит подтвержденным.

Таким образом, требования по взысканию пени в размере 1435,51 рублей подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени за период с 10.01.2024 по 02.03.2024 в размере 1 435 рублей 51 копейка.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья И.В. Перелыгина

Мотивированный текст решения изготовлен 03.06.2025.