Решение по делу № 2А-2505/2023 от 13.12.2023

дело № 2а-2505/2023

УИД 61RS0002-01-2023-003433-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2023 года г. Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

судьи Студенской Е.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, указав в обоснование следующее.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами, за плательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: транспортные средства, объекты имущества, земельные участки.

Категория транспортного средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак <***>, марка ХОНДА АККОРД, год выпуска автотранспортного средства 2011, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Наименование объекта недвижимости земельный участок, кадастровый №, точный адрес 344034, <адрес>, площадь 792, дата регистрац ии права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Наименование объекта недвижимости земельный участок, кадастровый №, точный адрес 344033, <адрес>, площадь 600, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Наименование объекта недвижимости жилой дом, кадастровый №, точный адрес 344033, <адрес>, площадь 465,8, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Наименование объекта недвижимости жилой дом, кадастровый №, точный адрес 344034, <адрес>, площадь 286,5, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 6 Областного закона по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога к уплате составляет: 2019 г. – 9000 руб., итого - 9000 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила 16,58 руб.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст. 397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Сумма налога к уплате составляет: 2019 г. – 51 685 руб., итого – 51 685 руб.

Согласно ст. 4.3 Положения о земельном налоге на территории <адрес>, принятого решением городской Думы от 23.08.2005г. № о земельном налоге налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога к уплате составляет: 2019 г. – 11 375 руб., итого - 11375 руб.

Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, произведен расчет имущественных налогов. Расчет указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование об уплате сумм налога и пени: от ДД.ММ.ГГГГ №.

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме, задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась.

Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-3-595/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 72 192,72 руб., а также государственной пошлины в доход государства.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> вынес определение об отмене судебного приказа.

Уточнив исковые требования, административный истец указал следующее.

МИФНС России № по РО обратилась в Железнодорожный районный суд <адрес> с исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 на общую сумму 72 192,72 руб.

В связи с произведенными оплатами задолженности по налогам и сборам в бюджет сумма исковых требований изменилась.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1, недоимки по:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г.: налог в размере 51 685 руб., пени в размере 95,19 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 г.: пени в размере 16,58 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 г.: налог в размере 11 375 руб., пени в размере 20,95 руб.,

на общую сумму 63 192,72 руб.

Представитель административного истца по доверенности - ФИО4 в судебном заседаниии административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме с учетом представленных уточнений, указала, что поступившие платежи в налоговый орган от ФИО1 были зачтены в порядке распределения в счет погашения налоговой задолженности за предыдущие периоды.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ст.150 КАС РФ.

Представитель административного ответчика по доверенности - ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных административных исковых требований в указанном объеме, полагал, что имеются основания для взыскания по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество на сумму 9 725, 19 рублей.

Выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пунктов 1, 2 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании пункта 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги.Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество.

Категория транспортного средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка ХОНДА АККОРД, год выпуска автотранспортного средства 2011, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Наименование объекта недвижимости земельный участок, кадастровый №, точный адрес 344034, г<адрес>, площадь 792, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговой инспекцией ответчику начислен транспортный налог за 2019 год в размере 9000 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 51 685 руб., земельный налог за 2019 год в размере 11 375 руб.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом ответчику направлялись налоговые уведомления на уплату налогов.

Поскольку обязанность по уплате налогов не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в его адрес было направлено требование от 18512.2020 г. №.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-3-595/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 72 192,72 руб., а также государственной пошлины в доход государства, который по заявлению ФИО1 был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ поступили оплаты единого налогового платежа на общую сумму 87 650, 01 руб. Из оплаченных сумм ЕНП была зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год сумма в размере 9000 руб. Таким образом задолженность по транспортному налогу отсутствует.

В связи с тем, что ФИО1 до настоящего времени задолженность по уплате указанных налогов не погашена, доказательств оплаты, а также выбытия из его владения указанных объектов движимого и недвижимого имущества, не представлено, вопреки представленным возражениям, к которым суд относится критически, принимая во внимание представленные административным истцом доказательства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей, и расчет задолженности, суд приходит к выводу, что с административного ответчика ФИО1 в пользу МИФНС № 24 по Ростовской области подлежит взысканию недоимка за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в размере 51 685 руб., земельному налогу в размере 11 375 руб.

Материалами дела документально подтверждено наличие задолженности ФИО1 по земельному налогу и налогу на имущество. С учетом положений действующего законодательства поступившие платежи ФИО1 были зачтены в счет погашения задолженности за предыдущие периоды по транспортному налогу за 2019 год.

Вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом учтены все платежи, поступившие от ФИО1 и от службы судебных приставов Железнодорожного РОСП г. Ростова-на-Дону ГУФССП по Ростовской области.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по налогам в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд полагает, что требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени за 2019 год по транспортному налогу в размере 16,58 руб., пени по земельному налогу в размере 20,95 руб., пени по налогу на имущество в размере 95,19 руб. подлежат удовлетворению. Контррасчет пени в материалы дела не представлен.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины.

Пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ предусмотрено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 117 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Положения статей 8 и 333.18 и подпункта 36 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования означают, что государственная пошлина является единственным и достаточным платежом за совершение государственным органом юридически значимых действий.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со статьей 50 БК РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора – удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 096 руб.

руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области недоимки по:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г.: налог в размере 51 685 руб., пеня в размере 95,19 руб.;

-транспортный налог с физических лиц за 2019 г.: пеня в размере 16,58 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 г.: налог в размере 11375 руб., пеня в размере 20,95 руб.,

на общую сумму 63192,72 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, госпошлину в доход местного бюджета в размере 2096 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено 19 декабря 2023 года.